SOMMARIO Presentazione... Prefazione... V VII Capitolo I - Profili generali della previdenza forense 1. La previdenza dei liberi professionisti... 3 2. (Segue): caratteristiche generali del regime previdenziale degli avvocati... 4 3. Il principio solidaristico nella previdenza forense e nelle previdenze categoriali... 9 4. Sistema a ripartizione (o a capitalizzazione?). Il fondo di garanzia... 13 5. Tratti differenziali tra le varie categorie professionali... 15 6. (Segue): elementi di differenziazione della previdenza forense (ma anche delle previdenze categoriali) rispetto al sistema dell assicurazione generale obbligatoria... 16 7. L assetto istituzionale della Cassa forense: struttura, funzioni, sistema di finanziamento... 19 8. Prospettive di riforma: il sistema contributivo per il calcolo della pensione. Lo spezzatino della posizione assicurativa... 21 9. (Segue): la previdenza complementare nella previdenza forense (e la pensione modulare)... 27 10. La nuova professione forense ed i compensi per l attività professionale: riflessi previdenziali e prospettive di riforma 29 10.1. Unicità della posizione assicurativa... 36 10.2. Indebolimento delle risorse degli enti previdenziali. 40 10.3. Problemi attuali e prospettive di riforma... 42 Capitolo II - La privatizzazione della Cassa forense 1. La privatizzazione della Cassa forense (e degli enti di previdenza categoriali): le fonti... 47 2. Le motivazioni della privatizzazione... 49 3. I riflessi della privatizzazione sulla tutela previdenziale... 51 4. Ambito di operatività del d.lgs. 30 giugno 1994, n. 509... 52 5. Associazione o fondazione (o ente pubblico)... 52 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. IX
6. La natura giuridica della Cassa forense... 53 7. La disciplina applicabile... 58 8. Iscrizione, contribuzione e prestazioni nella Cassa forense dopo la privatizzazione... 59 9. Statuto e regolamento della fondazione... 61 10. Bilancio tecnico, bilancio preventivo e bilancio consuntivo. 62 11. Autonomia gestionale, organizzativa e contabile. La liquidazione coatta amministrativa della Cassa forense... 63 12. La vigilanza e i controlli sulla Cassa forense... 67 13. La responsabilità degli amministratori della Cassa forense... 70 Capitolo III - Limiti e ambito di operatività dell autonomia della Cassa forense (e degli enti previdenziali categoriali) 1. La problematica... 75 2. Limiti dell autonomia normativa e tipologia dei provvedimenti adottabili... 77 3. Ampliamento della base temporale pensionabile... 80 4. Introduzione di un tetto al trattamento pensionistico... 81 5. (Segue): introduzione di un contributo di solidarietà sui trattamenti pensionistici... 82 6. Modifica in pejus del trattamento pensionistico e diritti quesiti... 82 7. Provvedimenti di variazione delle aliquote contributive... 86 8. Conclusioni... 87 Capitolo IV - L accesso al sistema previdenziale forense 1. Ordinamento professionale e ordinamento previdenziale... 91 2. L accesso al sistema previdenziale categoriale... 94 3. L accesso al sistema previdenziale forense... 95 4. Domanda di iscrizione alla Cassa... 97 5. Iscrizione alla Cassa con effetto retroattivo... 98 6. Attività professionale svolta in situazione di incompatibilità prevista dall ordinamento professionale... 99 7. Iscrizione alla Cassa forense e rapporto giuridico previdenziale... 100 8. La prosecuzione del rapporto assicurativo e attività professionale... 102 9. Il requisito dell esercizio professionale continuativo... 103 X IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.
10. (Segue): l esonero dal requisito dell esercizio professionale continuativo... 110 11. Avvocati iscritti ad altro ente previdenziale e/o pensionati... 111 12. Avvocati ultraquarantenni e iscrizione alla Cassa... 114 13. Praticanti avvocati abilitati al patrocinio... 115 14. Praticanti avvocati senza abilitazione al patrocinio... 116 15. Avvocati comunitari esercenti la professione forense in Italia 117 16. La cancellazione dalla Cassa forense... 120 16.1. Cancellazione a domanda... 120 16.2. Cancellazione d ufficio... 121 Capitolo V - Le comunicazioni reddituali obbligatorie (c.d. Mod. 5) 1. La funzione della comunicazione reddituale obbligatoria... 125 2. I soggetti obbligati alla comunicazione reddituale... 127 3. (Segue): comunicazione reddituale per le società o associazioni di professionisti... 131 4. (Segue): esercizio della professione all estero e comunicazione reddituale... 133 5. Oggetto e modalità della comunicazione... 135 6. (Segue): i redditi professionali di anni anteriori definiti a seguito di accertamento fiscale... 137 7. Elementi essenziali della comunicazione: comunicazione incompleta, errata o non conforme al vero... 138 8. Il termine di invio della comunicazione... 138 9. (Segue): rettifica di dichiarazioni errate... 139 10. Sanzioni per comunicazione omessa, tardiva od infedele o non conforme al vero... 140 11. (Segue): natura giuridica della sanzione pecuniaria... 144 12. (Segue): termine e decorrenza della prescrizione della sanzione... 146 Capitolo VI - La contribuzione previdenziale 1. L obbligazione contributiva nella previdenza dei liberi professionisti... 149 2. La contribuzione nella previdenza forense... 151 3. La Cassa forense quale titolare del diritto al contributo soggettivo ed integrativo... 154 4. Contributo soggettivo di base... 155 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XI
5. Contributo soggettivo modulare obbligatorio... 157 6. Contributo soggettivo modulare volontario... 158 7. Contributo integrativo... 159 8. Contributo soggettivo minimo... 161 9. Contributo integrativo minimo... 162 10. (Segue): le agevolazioni per i giovani avvocati... 162 11. (Segue): le agevolazioni per i pensionati... 163 12. (Segue): le agevolazioni per i praticanti avvocati... 167 13. Natura giuridica (e caratteri) del contributo soggettivo ed integrativo... 168 14. I soggetti passivi del contributo soggettivo ed integrativo... 170 15. La base imponibile del contributo soggettivo... 173 16. La base imponibile del contributo integrativo... 175 17. (Segue): regime fiscale semplificato per i contribuenti minimi e riflessi previdenziali... 176 18. (Segue): i compensi per attività ambigue... 177 19. Contributo integrativo ed imponibile IVA (ed Irpef)... 179 20. Accertamento (e modalità di adempimento) della contribuzione... 180 21. Modalità di pagamento dei contributi... 181 22. Rappresentante ed ausiliari del titolare del diritto alla contribuzione... 185 23. Inadempienze (ed omissioni) contributive e regime sanzionatorio... 188 24. Le sanzioni a salvaguardia dell obbligazione contributiva... 193 25. (Segue): le sanzioni per omesso o ritardato versamento dei contributi previdenziali (in autoliquidazione)... 196 26. La prescrizione dei contributi... 197 27. (Segue): il dies a quo della decorrenza della prescrizione... 201 28. Versamento (o recupero) della contribuzione prescritta... 206 29. Regime fiscale della contribuzione... 209 30. Tavole sinottiche... 210 Capitolo VII - Parziale omissione contributiva e costituzione della rendita vitalizia 1. Adempimento dell obbligo contributivo e riflessi pensionistici. In particolare: la parziale omissione contributiva... 215 2. La nuova disciplina della parziale omissione di contributi per i quali sia intervenuta la prescrizione... 218 XII IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.
3. I rimedi all intervenuta prescrizione della contribuzione: costituzione di rendita vitalizia. Soggetti legittimati e condizioni... 219 4. Termini e modalità della domanda di costituzione della rendita vitalizia... 220 5. Decorrenza e pagamento della rendita vitalizia... 221 6. Calcolo della riserva matematica... 221 Capitolo VIII - La nuova disciplina della restituzione dei contributi (e pensione contributiva) nella previdenza forense 1. La restituzione dei contributi previdenziali nella previgente disciplina... 225 2. La nuova disciplina della rimborsabilità dei contributi... 226 3. (Segue): rimborsabilità residuale dei contributi previdenziali. 228 4. La pensione contributiva... 229 5. (Segue): il calcolo della pensione contributiva... 230 6. I supplementi di pensione (della pensione contributiva)... 231 7. Pensione contributiva ed esercizio della professione. Cumulabilità con altra pensione... 231 8. Pensione (contributiva) ai superstiti... 232 9. Decorrenza pensione contributiva ai superstiti. Integrazione al trattamento minimo... 232 Capitolo IX - La ricongiunzione dei periodi assicurativi ai fini previdenziali per i liberi professionisti Parte I La ricongiunzione 1. Premessa... 235 2. Soggetti beneficiari... 236 3. Periodi ricongiungibili... 242 4. Coincidenza dei periodi di contribuzione... 245 5. Limiti all esercizio della facoltà di ricongiunzione... 246 6. Modalità della ricongiunzione... 247 7. Effetti derivanti dalla ricongiunzione: diritto e misura della pensione... 252 8. Adempimenti gestionali e criteri di trasferimento dei contributi... 255 9. Calcolo della riserva matematica... 257 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XIII
10. Eccessiva onerosità della ricongiunzione e incostituzionalità della normativa... 259 Parte II La totalizzazione 1. Ricongiunzione e totalizzazione: nozione e differenze... 261 2. Il primo germoglio della totalizzazione per i liberi professionisti: il d.lgs. 30 aprile 1997, n. 184... 269 3. La disciplina di cui all art. 71 l. 23 dicembre 2000, n. 388, e d.m. 7 febbraio 2003, n. 57... 271 4. La nuova disciplina sulla totalizzazione di cui alla l. 23 agosto 2004, n. 243 e prospettive di correzione... 273 5. La nuova totalizzazione del d.lgs. 2 febbraio 2006, n. 42 e successivo art. 1, comma 76, lett. a) l. 24 dicembre 2007, n. 247... 274 6. Modalità operative per la nuova totalizzazione... 278 7. La totalizzazione ai fini della pensione di vecchiaia e di anzianità... 281 8. La totalizzazione ai fini della pensione di inabilità e ai superstiti... 283 9. Assegno ordinario di invalidità e totalizzazione... 285 10. Trattamenti di famiglia e maggiorazione sociale sulle pensioni da totalizzazione... 285 11. Le modalità di liquidazione del trattamento pensionistico da totalizzazione... 286 12. Decorrenza e pagamento dei trattamenti pensionistici da totalizzazione... 290 13. Pensione totalizzata, trattamento minimo e regime di cumulo. 292 14. Periodi esclusi dalla totalizzazione e pensione supplementare.. 292 Capitolo X - Le prestazioni erogate dalla Cassa forense Premessa... 297 Parte A La pensione di vecchiaia 1. La decorrenza... 299 2. I requisiti... 301 XIV IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.
3. (Segue): pensionamento anticipato di vecchiaia... 303 4. Il requisito della effettiva iscrizione... 304 5. Il requisito contributivo... 305 6. (Segue): parziale adempimento contributivo e riflessi sulla pensione... 306 7. (Segue): i riscatti... 310 8. (Segue): esercizio attività professionale illegittima... 313 9. Onere della prova dell esercizio continuativo della professione 314 10. I criteri di calcolo della pensione di vecchiaia: quota modulare e quota base. Integrazione al trattamento minimo... 315 11. La base pensionabile... 323 12. (Segue): la rivalutazione delle pensioni e dei redditi pensionabili... 323 13. I supplementi di pensione... 325 14. Pensione di vecchiaia ed esercizio della professione. Cumulabilità con altra pensione... 327 15. La pensione di vecchiaia contributiva... 328 16. (Segue): il calcolo della pensione contributiva... 328 17. I supplementi di pensione (della pensione contributiva)... 329 18. Reversibilità della pensione contributiva... 330 19. Pensione contributiva ed esercizio della professione. Cumulabilità con altra pensione... 330 20. Il ritardo nella liquidazione della prestazione: interessi, rivalutazione monetaria e maggior danno ex art. 1224, comma 2, c.c.... 331 21. Assoggettabilità delle pensioni forensi ad Irpef e controversia tra sostituto e sostituito... 334 Parte B La pensione di anzianità 1. Nozione... 338 2. La decorrenza... 338 3. I requisiti... 340 4. (Segue): la domanda amministrativa... 341 5. (Segue): l effettiva iscrizione e contribuzione alla Cassa per almeno quaranta anni (a regime)... 342 6. (Segue): il compimento del cinquantottesimo anno di età (e poi 62 anni)... 343 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XV
7. (Segue): la cancellazione dall albo professionale... 344 8. I criteri di calcolo della pensione di anzianità... 346 9. Il mutamento della pensione di anzianità in pensione di vecchiaia... 346 10. Cumulo della pensione di anzianità con altra pensione... 347 Parte C La pensione di invalidità 1. La pensione di invalidità... 348 2. La domanda amministrativa... 349 3. (Segue): il principio c.d. della mobilità della domanda... 349 4. La decorrenza... 350 5. I requisiti per il diritto alla pensione di invalidità... 350 6. (Segue): capacità all esercizio professionale ridotta a meno di un terzo... 351 7. (Segue): rischio precostituito... 351 8. Pensione di invalidità ed «attualità» dell iscrizione alla Cassa forense... 352 9. (Segue): cinque anni di effettiva iscrizione e contribuzione. 352 10. (Segue): iscrizione alla Cassa forense da data anteriore al compimento del quarantesimo anno di età... 353 11. Pensione di invalidità e posizione reddituale del professionista 354 12. Modalità di accertamento dello stato di invalidità... 354 13. (Segue): revisione e revoca della pensione di invalidità... 355 14. Modalità di calcolo della pensione di invalidità. Il trattamento minimo... 356 15. Trasformazione della pensione di invalidità in pensione di vecchiaia o di anzianità (o di inabilità)... 356 16. Pensionato di invalidità e proseguimento dell attività professionale... 357 17. Cumulo della pensione di invalidità con altro trattamento previdenziale... 357 18. Invalidità derivante da infortunio... 358 Parte D La pensione di inabilità 1. Premessa... 359 XVI IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.
2. La domanda amministrativa... 360 3. (Segue): il principio c.d. della mobilità della domanda... 360 4. La decorrenza... 361 5. I requisiti per il diritto alla pensione di inabilità... 361 6. (Segue): capacità all esercizio professionale esclusa in modo permanente e totale... 362 7. (Segue): rischio precostituito... 362 8. (Segue): cinque anni di effettiva iscrizione e contribuzione 363 9. (Segue): iscrizione alla Cassa forense da data anteriore al compimento del quarantesimo anno di età... 363 10. Pensione di inabilità ed «attualità» dell iscrizione alla Cassa forense... 364 11. Pensione di inabilità e posizione reddituale del professionista.. 365 12. Modalità di accertamento dello stato di inabilità... 365 13. (Segue): revisione e revoca della pensione di inabilità... 366 14. Modalità di calcolo della pensione di inabilità. L importo minimo... 366 15. Trasformazione della pensione di inabilità in pensione di vecchiaia o di anzianità... 368 16. Pensionato di inabilità e proseguimento dell attività professionale (o altre attività)... 368 17. Cumulo della pensione di inabilità con altro trattamento previdenziale... 369 18. Inabilità derivante da infortunio... 369 Parte E La pensione ai superstiti 1. La pensione ai superstiti: pensione di reversibilità o indiretta... 370 2. La normativa applicabile... 371 3. La domanda amministrativa... 372 4. La decorrenza della pensione ai superstiti... 372 5. I requisiti... 373 6. (Segue): dieci anni di effettiva iscrizione e contribuzione... 374 7. (Segue): iscrizione alla Cassa forense da data anteriore al compimento del quarantesimo anno di età... 374 8. I soggetti beneficiari... 375 9. (Segue): i figli... 375 10. (Segue): il coniuge... 376 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XVII
11. (Segue): la differenza di età tra i coniugi... 380 12. (Segue): avvocato ultrasessantacinquenne alla data del matrimonio e pensione di reversibilità... 380 13. La misura della pensione ai superstiti... 381 14. L importo minimo della pensione ai superstiti... 383 15. Avvocato titolare di pensione di invalidità e pensione indiretta 383 16. Pensione contributiva e pensione ai superstiti (della pensione contributiva). Soggetti beneficiari... 383 17. (Segue): decorrenza della pensione contributiva ai superstiti. Integrazione al trattamento minimo... 384 Parte F Trattamento minimo della pensione forense 1. La funzione del trattamento minimo ed evoluzione legislativa... 385 2. La nuova disciplina e il suo ambito di operatività. Pensione di invalidità e di inabilità... 387 3. (Segue): la domanda amministrativa... 389 4. (Segue): indebita percezione della pensione integrata al minimo e sanzioni pecuniarie... 390 5. I nuovi limiti di reddito e diritti quesiti... 390 6. (Segue): individuazione dei redditi (redditi inclusi e redditi esclusi )... 392 7. La misura della integrazione... 393 Parte G I trattamenti assistenziali-indennitari erogati dalla Cassa forense 1. Premessa... 395 2. I trattamenti assistenziali della Cassa forense... 397 3. I trattamenti a favore di chi versa in stato di bisogno (art. 17 l. n. 141/1992)... 398 3.1. Procedura per l erogazione dell assistenza in via ordinaria... 399 3.2. La procedura per l erogazione in via ordinaria dei trattamenti assistenziali tramite i Consigli dell Ordine... 399 XVIII IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.
3.3. La procedura per l erogazione dei trattamenti di assistenza in via straordinaria... 400 4. Assistenza indennitaria per catastrofe o calamità naturali (art. 18, comma 1, l. n. 141/1992)... 400 4.1. Indennizzi totali o parziali nei casi di catastrofe o calamità naturali... 400 4.2. La domanda amministrativa per beneficiare degli indennizzi... 401 4.3. La misura del contributo assistenziale... 401 5. L assistenza per infortunio o malattia (art. 18, comma 2, l. n. 141/1992)... 402 5.1. L assistenza indennitaria per infortunio o malattia.. 402 5.2. La domanda amministrativa... 402 5.3. Indennità conseguente ad infortunio ed onere dell avvocato per azione surrogatoria della Cassa... 403 5.4. La procedura per l accertamento del periodo di inabilità incidente sull attività professionale... 404 5.5. La durata e la misura dell indennizzo... 404 6. Altre provvidenze... 405 6.1. Assistenza sanitaria integrativa... 405 6.2. Borse di studio... 405 6.3. Contributo per le spese funerarie... 406 6.4. Contributo per le spese di ospitalità in istituti per anziani, malati cronici o lungodegenti... 406 6.5. Contributo per le spese di assistenza infermieristica domiciliare temporanea... 406 6.6. Erogazioni assistenziali in favore di pensionati ultraottantenni... 406 Capitolo XI - La tutela della maternità della libera professionista 1. Premessa... 415 2. Gli eventi tutelati... 417 3. I soggetti beneficiari... 418 4. I termini e le modalità della domanda amministrativa... 421 5. L importo dell indennità di maternità... 423 6. (Segue): il periodo indennizzabile... 427 7. Il cumulo di più indennità di maternità... 427 8. Obbligo di astensione dall attività professionale... 429 9. Il finanziamento... 431 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XIX
Capitolo XII - Tutela amministrativa e giudiziaria 1. I ricorsi amministrativi in materia previdenziale... 435 2. Le prestazioni pensionistiche: ricorsi amministrativi e azione giudiziaria... 438 3. L iscrizione alla Cassa: ricorsi amministrativi e azione giudiziaria... 441 4. L obbligazione contributiva: ricorsi amministrativi e azione giudiziaria... 442 APPENDICE 1. Statuto Cassa Nazionale di Assistenza e Previdenza Forense... 449 2. Regolamento dei contributi... 467 3. Regolamento per le prestazioni previdenziali... 479 Indice analitico... 491 XX IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.