Assunzioni agevolate
Principi generali di fruizione degli incentivi (art. 31 D.lgs. 150/2015) CONDIZIONI PER OTTENERE I BENEFICI L assunzione non deve esser attuazione di un obbligo legale o contrattuale preesistente (anche nel caso di utilizzo con contratto di somministrazione) L assunzione non deve violare un diritto di precedenza stabilito dalla legge o dal contratto collettivo (sia nel caso di riassunzione da licenziamento che al termine di un contratto a tempo determinato) L assunzione non deve avvenire presso datori di lavoro o utilizzatori in somministrazione che hanno in corso sospensioni dal lavoro connesse a crisi o riorganizzazione aziendale (salvo che l assunzione o la utilizzazione riguardino lavoratori inquadrati in un livello diverso da quello posseduto dai lavoratori sospesi o da impiegare in unità produttive diverse) l assunzione non deve riguardare lavoratori che, nei 6 mesi precedenti, siano stati licenziati dallo stesso datore di lavoro o da uno che presenta assetti proprietari sostanzialmente coincidenti (anche nel caso di utilizzazione in somministrazione)
Principi generali di fruizione degli incentivi (art. 31 D.lgs. 150/2015) CONDIZIONI PER OTTENERE I BENEFICI In caso di assunzione o trasformazione da contratto in somministrazione, i benefici economici sono trasferiti in capo all utilizzatore (inoltre, se il beneficio èsoggetto al regime de minimis, esso ècomputato in capo all utilizzatore). Oltre il de minimis : l incremento occupazionale netto della forza lavoro mediamente occupata, laddove richiesto, va calcolato mensilmente confrontando il numero di lavoratori dipendenti equivalenti a tempo pieno del mese di riferimento con quello medio dei dodici mesi precedenti Ai fini della determinazione al diritto degli incentivi e della loro durata, si cumulano i periodi in cui il lavoratore ha prestato l attività in favore dello stesso soggetto, a titolo di lavoro subordinato o somministrato. Non si cumulano le prestazioni in somministrazione effettuate dallo stesso lavoratore nei confronti di diversi utilizzatori, anche se fornite dalla stessa agenzia di somministrazione L invio tardivo delle comunicazione obbligatorie di assunzione o trasformazione produce la perdita di quella parte dell incentivo relativa al periodo di ritardo nella comunicazione
Decreto Anpal n. 3 del 2/01/2018 DATORI DI LAVORO: Incentivo Occupazione Neet PRIVATIimprenditori e non imprenditori Che: nei sei mesi precedenti l assunzione non abbiano effettuato licenziamenti individuali per GMO o licenziamenti collettivi nell unità produttiva in cui si intende inserire il nuovo dipendente LAVORATORI: GIOVANI di età compresa tra i 16 e 29 anni aderenti al Programma Garanzia Giovani (preso in carico) CONTRATTI AGEVOLABILI assunzioni effettuate da 01/01/18 al 31/12/2018: Contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato, anche in somministrazione (anche tempo parziale) Contratto di apprendistato professionalizzante NO trasformazioni NEET L incentivo è riconosciuto anche in caso di tempo parziale e anche per il socio lavoratore di cooperativa se assunto con contratto di lavoro subordinato N.B. non sono ammessi all agevolazione i rapporti di lavoro domestico, occasionale e intermittente.
Decreto Anpal n. 3 del 2/01/2018 Incentivo Occupazione Neet MISURA DELL INCENTIVO: ESONERO CONTRIBUTIVO contributi INAIL): (esclusi premi e esonero totale dal versamento dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, per un periodo di 12 mesia partire dalla data di assunzione, nel limite massimo di importo pari a 8.060 euro annui per lavoratore assunto, riparametrato e applicato su base mensile (671,66 mensili). In caso di assunzione a tempo parziale il massimale è proporzionalmente ridotto. N.B. l incentivo deve essere fruito entro il 29 febbraio 2020 LIMITI: L incentivo è subordinato alla regola del de minimis. In caso di sforamento bisogna dimostrare l incremento occupazionale netto (in questo caso sono richieste **ulteriori condizioni per i giovani tra 25 e 29 anni). Il requisito dell incremento occupazionale netto non è richiesto nei casi in cui i posti occupati siano resi vacanti a seguito di dimissioni volontarie, invalidità, pensionamento, riduzione volontaria dell orario di lavoro o licenziamento per giusta causa, L incentivo associazioni, è cumulabile fondazioni, con l incentivo ecc.) ma anche strutturale alle all occupazione aziende private giovanile a capitale stabile previsto dalla L. 205/2017 (Legge di Bilancio 2018), non è cumulabile con altri incentivi all assunzione di natura economica e contributiva
Decreto Anpal n. 3 del 2/01/2018 Incentivo Occupazione Neet NO REITERAZIONE DELL INCENTIVO: in favore dello stesso giovane l incentivo può essere riconosciuto per un solo rapporto SOSPENSIONE: l incentivo può essere sospeso esclusivamente nei casi di assenza obbligatoria dal lavoro per maternità APPRENDISTATO: in caso di assunzione con apprendistato l esonero riguarda la contribuzione ridotta nei primi 12 mesi di rapporto (per gli anni successivi al primo si applicheranno le aliquote contributive già previste) Cumulabilità: nell ipotesi di cumolo con l esonero introdotto con dalla legge di bilancio 2018 (Incentivo Occupazione Giovani), l importo massimo mensile èdi 671,66, comprensivo anche del beneficio riconosciuto a tale titolo, pari a 250 euro su base mensile.
Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) Incentivo Occupazione Giovani DATORI DI LAVORO: PRIVATI imprenditori e non imprenditori che nei 6 mesi precedenti l assunzione non abbiano effettuato licenziamenti individuali per giustificato motivo oggettivo o licenziamenti collettivi nell unità produttiva in cui si intende inserire il nuovo dipendente LAVORATORI: GIOVANI che non abbiano compiuto il 35 anno di età (dal 2019 il limite massimo scenderà a 30 anni) che non siano mai stati occupati con contratti di lavoro a tempo indeterminato (esclusi rapporti di apprendistato risolto prima della qualifica) CONTRATTI AGEVOLABILI (assunzioni/trasformazioni effettuate dal 01/01/18): Contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato; Trasformazione da contratto a tempo determinato a contratto a tempo indeterminato Assunzioni a tempo indeterminato a scopo di somministrazione, anche se la somministrazione è resa verso l utilizzatore nella forma a tempo determinato NO: apprendistato e rapporti di lavoro domestico
Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) Incentivo Occupazione Giovani Valgono come contratti a tempo indeterminato pregresso anche: I rapporti che si sono conclusi entro il periodo di prova Contratti di lavoro all estero PA UTILITY INPS: verifica dei pregressi rapporti a tempo indeterminato ed eventualmente di un residuo dell agevolazione ancora da goderecf del lavoratore Autodichiarazione del lavoratore in merito alla non sussistenza di pregressi rapporti di lavoro stabile
Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) Incentivo Occupazione Giovani MISURA DELL INCENTIVO (esclusi premi e contributi INAIL): Esonero dal versamento del 50% dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, per un periodo massimo di 36 mesi nel limite massimo di importo pari a 3.000 euro su base annua, riparametrato e applicato su base mensile (250). PORTABILITA DELL INCENTIVO: Se il lavoratore, per la cui assunzione a T.I. è stato parzialmente fruito l esonero, viene nuovamente assunto a tempo indeterminato da parte di altri datori di lavoro privati, questi potranno beneficiare dell incentivo per il periodo residuo utile alla piena fruizione e indipendentemente dall età anagrafica alla data delle nuove assunzioni LIMITI: Se, nei 6 mesi successivi all assunzione incentivata, il datore di lavoro licenzia per giustificato motivo oggettivo il lavoratore agevolato o un altro lavoratore impiegato nella stessa unità produttiva e inquadrato con la stessa qualifica del lavoratore agevolato, l INPS provvederà alla revoca dell incentivo e al recupero del beneficio già fruito da parte dell azienda; Lo sgravio non è subordinato alla regola del de minimis
Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) Incentivo Occupazione Giovani ATTENZIONE: Per questo specifico incentivo volto a promuovere l occupazione giovanile stabile non trovano applicazione i principi generali di fruizione degli incentivi (art. 31 d.lgs. 150/2015). In particolare non trovano applicazione i seguenti principi: -L assunzione non deve esser attuazione di un obbligo legale o contrattuale preesistente (anche nel caso di utilizzo con contratto di somministrazione); -l assunzione non deve riguardare lavoratori che, nei 6 mesi precedenti, siano stati licenziati da un datore di lavoro che, alla data del licenziamento, presentava assetti proprietari sostanzialmente coincidenti con il datore di lavoro che assume (anche nel caso di utilizzazione in somministrazione) Per una trattazione esaustiva delle ragioni si rimanda al paragrafo 5 della circolare INPS n. 40 del 2/03/2018)
Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) Incentivo Occupazione Giovani CUMULABILITA DELL INCENTIVO Lo sgravio non è cumulabile con altri esoneri o riduzione delle aliquote di finanziamento E cumulabile con l Incentivo Occupazione Neet E cumulabile con gli incentivi di natura economica (tra i quali ad es. l incentivo per l assunzione dei lavoratori disabili e l incentivo all assunzione di beneficiari del trattamento di NASPI. Per una trattazione esaustiva della compatibilità con altre forme di incentivo all occupazione si rimanda al paragrafo. 7 della circolare INPS n. 40 del 2/03/2018) L incentivo Occupazione Giovani si cumula con l Incentivo Occupazione Neet concedendo al datore di lavoro, per i primi 12 mesi, il diritto all esonero dal versamento del 100% dei complessivi contributi previdenziali a suo carico, nel limite massimo di 8.060 annui. Per i successivi 24 mesi, egli avrà diritto all esonero dal versamento del 50% dei complessivi contributi previdenziali a suo carico, nel limite massimo di 3.000 annui.
Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) Incentivo Occupazione Giovani CONTRATTI AGEVOLABILI CASI SPECIFICI: Prosecuzione, successiva al 31/12/2017, di un contratto di apprendistato in rapporto a tempo indeterminato, a condizione che il lavoratore non abbia compiuto il 30 anno di età alla data della prosecuzione. In questo caso la decontribuzione si applica per un periodo massimo di 12 mesi (sempre nel limite massimo di 3.000 euro annui) e decorre dal primo mese successivo a quello di scadenza dell ulteriore beneficio contributivo previsto in caso di qualificazione al termine del periodo di apprendistato. N.B. in questo caso non vale la portabilità dell incentivo e non si applicano i limiti di licenziamento nei 6 mesi successivi all assunzione agevolata Assunzione con contratto subordinato a tempo indeterminato, entro 6 mesi dall acquisizione del titolo di studio, di: Ex studenti che abbiano svolto, presso il medesimo datore di lavoro, attività di alternanza scuola-lavoro per almeno il 30% del monte ore previsto dalla norma; Ex studenti che abbiano svolto, presso il medesimo datore di lavoro, periodi di apprendistato per la qualifica o periodi di apprendistato in alta formazione. In questo caso l esonero dei contributi previdenziali è totale, sempre nel limite annuo dei 3.000 euro, e nel rispetto del requisito anagrafico. (Per altri casi particolari come ad es. l assunzione di un lavoratore part-time da parte di due datori di lavoro diversi, o la cessione di contratto, si rimanda al parag.6 della circolare INPS n. 40 del 2/03/2018)
Apprendistato Tipologie e lavoratori Incentivi Apprendistato L'apprendistato è definito dal d.lgs. 81/2015 come «un contratto di lavoro a tempo indeterminato finalizzato alla formazione e alla occupazione dei giovani». Può essere di 3 tipologie a seconda dell obiettivo formativo e delle caratteristiche dei lavoratori: 1.Apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore: giovani 15-25 anni; 2.Apprendistato professionalizzante: giovani 18-29 (17 se in possesso di qualifica professionale) e lavoratori in NASPI; 3.Apprendistato di alta formazione e ricerca: giovani 18-29, in possesso di diploma di istruzione secondaria superiore o diploma professionale. (L assunzione di apprendisti è subordinata al rispetto di limiti numerici. Inoltre per l'assunzione di nuovi apprendisti con contratto di apprendistato professionalizzante, i datori di lavoro che occupano almeno 50 dipendenti devono rispettare la clausola di stabilizzazione)
Apprendistato Contributivi Economici Fiscali e Normativi Incentivi Apprendistato Per il periodo di apprendistato e per l anno successivo alla fine del periodo formativo (quest ultimo tranne per i disoccupati in NASPI) aliquota contributiva pari all 11,31 % (10% + 1.31% NASpI) della retribuzione imponibile ai fini previdenziali, per i datori di lavoro con un numero di dipendenti superiore a 9; aliquota contributiva pari all 1,5% il primo anno, al 3% il secondo anno, al 10% dal terzo anno per i datori di lavoro con un numero di dipendenti pari o inferiori a 9. Incentivo Occupazione Giovani fruibile dal 1/01/18 per prosecuzione di un contratto di apprendistato in contratto a tempo indeterminato (a partire dal tredicesimo mese successivo al consolidamento se in possesso dei requisiti di età) Inquadramento fino a due livelli inferiori Esonero retributivo per le ore di formazione nell istituzione formativa e riduzione della retribuzione al 10% per le ore di formazione a carico del datore di lavoro (1 e 3 livello) Gli apprendisti non rientrano nel computo dei dipendenti per l applicazione di particolari normative e istituti contrattuali Spese formazione escluse dalla base per il calcolo dell IRAP
Donne disoccupate L.92/2012, art. 4 (legge Fornero) Assunzioni agevolate donne disoccupate Datori lavoro Lavoratrici Tutti i datori di lavoro privati (con esclusione dei datori di lavoro domestico) Donne (qualsiasi età) prive di impiego regolarmente retribuito da almeno 24 mesi, ovunque residenti Il termine si abbassa a 6 mesi se: residenti in aree svantaggiate; impiegate in una professione o in un settore economico caratterizzati da una accentuata disparità occupazionale di genere Contratti a tempo determinato, anche in somministrazioneo a tempo indeterminato(esclusi lavoro domestico e intermittente): Incentivi Riduzione pari al 50% dei contributi INPS e INAIL posti a carico del datore di lavoro, per un massimo di: 12 mesi in caso di assunzione a termine; 18 mesi in caso di trasformazione del contratto da TD a TI o nel caso di assunzione ab origine a tempo indeterminato.
Disoccupati over 50 L.92/2012, art. 4 (legge Fornero) Assunzioni agevolate disoccupati over 50 Datori lavoro Tutti i datori di lavoro privati (con esclusione dei datori di lavoro domestico) Lavoratori Lavoratori ultracinquantenni disoccupati da almeno 12 mesi Contratti a tempo determinato, anche in somministrazione o a tempo indeterminato(esclusi lavoro domestico e intermittente): Incentivi Riduzione pari al 50% dei contributi INPS e INAIL posti a carico del datore di lavoro, per un massimo di: 12 mesi in caso di assunzione a termine; 18 mesi in caso di trasformazione del contratto da TD a TI o nel caso di assunzione ab origine a tempo indeterminato.
Lavoratori in CIGS Assunzione lavoratori in CIGS Datori lavoro Tutti i datori di lavoro privati Lavoratori Lavoratori che abbiano fruito di Cigs per almeno 3 mesi (anche non continuativi) dipendenti di azienda beneficiaria di Cigs da almeno 6 mesi continuativi Incentivo Assunzione a TEMPO INDETERMINATO E PIENO Per un periodo di 12 mesi la quota di contribuzione a carico del datore di lavoro èpari al 10 % della retribuzione imponibile ai fini previdenziali (Sempre dovuta contribuzione intera a carico del lavoratore).
Lavoratori in CIGS con ADR Legge di Bilancio 2018 Assunzione lavoratori in CIGS con ADR Datori lavoro Lavoratori Tutti i datori di lavoro privati Lavoratori in CIGS presso aziende che abbiano sottoscritto un accordo specifico e siano beneficiari dell assegno di ricollocazione. (N.B. la legge di bilancio 2018 allarga la platea dei destinatari dell assegno di ricollocazione ai lavoratori in CIGS. Vale nei casi di riorganizzazione ovvero di crisi aziendale per i quali non sia espressamente previsto il completo recupero occupazionale, previo accordo depositato al Ministero del Lavoro. L accordo deve prevedere un piano di ricollocazione, con l'indicazione degli ambiti aziendali e dei profili professionali a rischio di esubero. Il lavoratore può fare richiesta dell AdR, all Anpal entro 30 gg dall accordo). Incentivi DATORE DI LAVORO: Esonero dal versamento del 50% dei contributi previdenziali, nel limite massimo di importo pari a 4.030 euro su base annua, per 18 mesi in caso di contratto a T.I., per 12 mesi in caso di contratto a T.D. (in caso di trasformazione a T.I. il beneficio spetta per ulteriori 6 mesi)
Percettori NASPI Assunzione percettori NASPI Datori lavoro Lavoratori Tutti i datori di lavoro, comprese le società cooperative e le imprese di somministrazione che assumono soci con contratto di lavoro subordinato Lavoratori in godimento dell indennità NASPI. Assunzione a TEMPO INDETERMINATO E PIENO (anche trasformazione di un rapporto a termine) Incentivi Incentivo pari al 20% dell indennità mensile residua che sarebbe stata corrisposta al lavoratore. NONspetta: qualora l impresa assumente sia in rapporto di collegamento o controllo con l impresa che ha operato il recesso, oppure l assetto proprietario sia sostanzialmente coincidente e siano trascorsi meno di 6 mesi dal licenziamento N.B.: soggetta alla regola de minimis
Svantaggiati (L. 381/1991) Agevolazioni economiche assunzioni lavoratori svantaggiati Datori lavoro Cooperative sociali (art. 1 Legge 381/1991) Lavoratori Incentivo Invalidi fisici, psichici e sensoriali; ex degenti ospedali psichiatrici, anche giudiziari; soggetti in trattamento psichiatrico; tossicodipendenti; alcoolisti; minori in età lavorativa in situazioni di difficoltà familiare; detenuti/internati negli istituti penitenziari; condannati/internati ammessi alle misure alternative alla detenzione e al lavoro esterno. Assunzione in qualità di soci lavoratori o dipendenti: Azzeramento delle aliquote complessive per l assicurazione obbligatoria previdenziale e assistenziale (IVS invalidità, vecchiaia e superstiti) applicate alla retribuzione corrisposta alle persone svantaggiate. Le persone svantaggiate devono costituire almeno il 30% dei lavoratori della cooperativa. La condizione di persona svantaggiata deve risultare da documentazione proveniente dalla pubblica amministrazione.
Svantaggiati Novità Legge di Bilancio 2018 Agevolazioni economiche assunzioni lavoratori svantaggiati Datori lavoro Cooperative sociali (art. 1 Legge 381/1991) Lavoratori Dal 2018 anche persone a cui sia stata riconosciuta la protezione internazionalea partire dal 1 gennaio 2016, e a donne vittime di violenza di genere inserite in appositi percorsi di protezione debitamente certificati Incentivo Per le assunzioni a tempo indeterminato avvenute nell'anno 2018 di persone a cui sia stata riconosciuta la protezione internazionale a partire dal 1 gennaio 2016, e di donne vittime di violenza di genere inserite in appositi percorsi di protezione debitamente certificati, è stato previsto un incentivo contributivo per un periodo massimo di 36 mesi e nella misura ancora da definire con decreto
Disabili Agevolazioni economiche assunzioni disabili Datori lavoro Lavoratori Incentivo Tutti i datori di lavoro privati, soggetti o meno all obbligo di assunzione (legge n. 68/1999) imprenditori e non, compresi gli Enti Pubblici Economici. Solo LAVORATORI DISABILI (iscritti liste collocamento mirato) Per assunzioni a TI o almeno 12 mesi se invalidi psichici Incentivo economico rapportato alla retribuzione lorda imponibile a fini previdenziali, pari al: 70% retribuzione: invaliditàpsichica > 45%, fino a 60 mesi; 70% retribuzione: invalidità> 79 % fino a 36 mesi; 35% retribuzione: invaliditàdal 67 al 79% fino a 36 mesi; Fruizione mediante conguaglio mensile con i contributi dovuti all INPS. Spetta anche a chi assuma lavoratori disabili senza esservi tenuto. Cumulabile con altri incentivi, entro il limite complessivo del 100% del costo salariale dell assunzione obbligatoria
Sostituzione lavoratori in congedo Assunzioni agevolate sostituzione lavoratori in congedo Datori lavoro Aziende con meno di 20 dipendenti (i lavoratori a tempo parziale vanno computati «pro-quota» e quelli intermittenti in proporzione alle giornate lavorate nel semestre precedente, non vanno conteggiati gli apprendisti e i lavoratori che non sono titolari d rapporto di lavoro subordinato) Lavoratori Incentivi Lavoratori assunti in sostituzione di lavoratori in congedo ex art. 4 D.Lgs. 151/2001 (congedo di maternità, paternità o parentale). Aliquota contributiva, relativa alla retribuzione corrisposta al lavoratore, ridotta del 50% fino al raggiungimento di un anno di età del figlio della lavoratrice o del lavoratore sostituito o per un anno dall accoglienza del minore adottato o in affidamento dalla lavoratrice o lavoratore sostituito
Incentivi assunzione Personale altamente qualificato Agevolazioni fiscali Leimpreseche effettuano investimenti in R&S(spesa almeno pari a euro 30.000 all anno) possono ottenere: un agevolazione fiscale sotto forma di credito d imposta pari al 50% sugli incrementi delle spese relative all assunzione di personale altamente qualificato da impiegare nelle attività di ricerca e sviluppo e a contratti di ricerca con Università, enti di ricerca, imprese, start up e PMI innovative. La misura è applicabile per le spese in R&S che saranno sostenute nel periodo 2017/2020.