Treviso, lì 14 settembre 2018 Ai Signori Clienti Loro Sedi Circolare N. 18/B / Scadenze / Settembre / 2018 Scadenze dal 16 al 30 settembre 2018 Approfondimento: Rimborso Iva assolta all estero. Circolare scadenze n. 18/B del 14.09.2018 Riproduzione vietata. Pag. 1
RIEPILOGO SCADENZE Lunedì 17 settembre (slitta da domenica 16 settembre) 1. Comunicazione liquidazioni periodiche IVA.. pag. 03 2. IVA mensile.... pag. 03 3. IVA annuale: rateizzazione / versamento 7^ rata.. pag. 03 4. Versamento rate imposte e contributi / soggetti titolari di partita iva.. pag. 03 5. Ritenute sui redditi di lavoro autonomo, di dipendenti e su provvigioni.. pag. 03 6. Versamenti dei contributi Inps.. pag. 04 7. Dichiarazione Conai. pag. 04 Martedì 25 settembre 8. Elenchi Intrastat mensili. pag. 04 Domenica 30 settembre (slitta a lunedì 1 ottobre) 9. Comunicazione dati fatture emesse e ricevute.... pag. 04 10. Locazioni soggette all imposta di registro... pag. 04 11. Versamento rate imposte e contributi / soggetti non titolari di partita iva... pag. 04 12. Scheda carburanti.. pag. 05 13. Rimborso Iva assolta all estero..pag. 05 Approfondimento: Rimborso Iva assolta all estero. pag. 05 Si rinvia anche alla nostra circolare Riepilogo Scadenze 2018 n. 04/2018. Circolare scadenze n. 18/B del 14.09.2018 Riproduzione vietata. Pag. 2
Lunedì 17 settembre 1. Comunicazione liquidazioni periodiche IVA Scade oggi il termine per l invio del modello Comunicazione liquidazioni periodiche Iva relativo ai mesi aprile, maggio e giugno, ovvero, al II trimestre 2018, per i soggetti trimestrali. L invio può avvenire solo in via telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato, utilizzando il modello fornito dall Agenzia delle Entrate. L obbligo di invio della Comunicazione non ricorre in assenza di dati da indicare, per il trimestre, nel quadro VP (ad esempio, contribuenti che nel periodo di riferimento non hanno effettuato alcuna operazione, ne attiva ne passiva). L obbligo, invece, sussiste nell ipotesi in cui occorra dare evidenza del riporto di un credito proveniente dal trimestre precedente. Pertanto, se dal trimestre precedente non emergono crediti da riportare, in assenza di altri dati da indicare nel quadro VP, il contribuente è esonerato dalla presentazione della Comunicazione. Sanzioni: ai sensi dell art. 11, comma 2 ter del Dlgs 471/1997, l omessa, incompleta o infedele comunicazione è punita con una sanzione da 500 a 2.000, diminuita della metà se l invio dei dati corretti è effettuato nei 15 giorni successivi alla scadenza. 2. IVA mensile I contribuenti Iva mensili sono tenuti ad effettuare il versamento dell IVA dovuta per il mese di agosto 2018 (codice tributo 6008), determinata dalla differenza tra l IVA esigibile risultante dalle vendite registrate, o da registrare e l IVA detraibile risultante dagli acquisti registrati. 3. IVA annuale: rateizzazione / versamento 7^ rata Per i contribuenti IVA che hanno optato per il versamento rateizzato del saldo IVA dovuto per il 2017 (con versamento della I rata entro il 16.03.2018 con codice tributo 6099), scade il termine per il versamento della 7^ rata mensile. Sull importo delle rate è dovuto l interesse fisso di rateizzazione pari allo 0,33% mensile. Se il versamento della prima rata del saldo IVA 2017 è avvenuto entro il 02.07.2018, deve essere versata la 4^ rata, con applicazione delle previste maggiorazioni ed interessi. 4. Versamento rate imposte e contributi / soggetti titolari di partita iva I soggetti titolari di partita IVA che hanno versato entro il 02.07.2018 la prima rata di imposte e contributi derivanti dai modelli Redditi 2018 e Irap 2018, devono versare la 4^ rata degli importi dovuti a saldo ed in acconto, con applicazione dei previsti interessi. 5. Ritenute sui redditi di lavoro autonomo, di dipendenti e su provvigioni Scade il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di agosto 2018. Circolare scadenze n. 18/B del 14.09.2018 Riproduzione vietata. Pag. 3
Per gli agenti di commercio la ritenuta fiscale da versare è pari al 23%, calcolata sul 50% delle provvigioni, ovvero sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente, entro il 31 dicembre, l applicazione della ritenuta in maniera ridotta. 6. Versamento dei contributi INPS: lavoro dipendente e gestione separata Scade il termine per il versamento dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro sulle retribuzioni dei dipendenti corrisposte nel mese di agosto 2018. Scade anche per il versamento dei contributi alla Gestione separata Inps dovuti sui compensi corrisposti nel mese di agosto 2018 relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto. 7. Dichiarazione Conai Scade oggi il termine per le imprese che devono presentare al Consorzio Nazionale degli Imballaggi (Conai) la dichiarazione periodica relativa alla liquidazione del mese di agosto 2018. Martedì 25 settembre 8. Elenchi Intrastat Scade il termine per presentare (esclusivamente in via telematica) l'elenco riepilogativo delle vendite effettuate nel mese precedente e, ai soli fini statistici, il modello relativo agli acquisti. Domenica 30 settembre (slitta a lunedì 1 ottobre) 9. Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute Scade oggi il termine per la trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate dei dati di tutte le fatture emesse e ricevute, delle relative variazioni e delle bollette doganali, relativamente al primo semestre 2018, ovvero, al II trimestre 2018, per chi avesse scelto l invio trimestrale. L obbligo riguarda sia i contribuenti mensili, sia i contribuenti trimestrali. 10. Locazioni soggette all imposta di registro Ultimo giorno per la registrazione e il pagamento dell imposta relativamente ai contratti di locazione soggetti all imposta di registro che hanno avuto inizio con il 1 di settembre Scade anche il termine per pagare l imposta di registro sui rinnovi scaduti a fine agosto. 11. Versamento rate imposte e contributi / soggetti non titolari di partita iva I soggetti non titolari di partita IVA che hanno versato la prima rata entro il 02.07.2018, devono versare la 4^ rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei relativi interessi. Circolare scadenze n. 18/B del 14.09.2018 Riproduzione vietata. Pag. 4
12. Scheda carburanti I contribuenti che utilizzano i mezzi di trasporto nell esercizio d impresa devono rilevare, alla fine del mese o del trimestre, il numero dei chilometri da riportare nella scheda carburanti. 13. Rimborso Iva assolta all estero I soggetti IVA residenti in Italia devono presentare, in via telematica, al Centro operativo di Pescara dell Agenzia delle Entrate, la domanda di rimborso dell IVA assolta in un altro Stato membro dell Unione europea, in relazione a beni e servizi ivi acquistati o importati nel 2017 Approfondimento Richiesta di rimborso dell Iva assolta in altri paesi europei Le imprese che sostengono costi in Paesi aderenti all Unione Europea possono recuperare l Iva pagata a fornitori comunitari su acquisti di prodotti e servizi ivi conclusi, con la presentazione di apposite istanze di rimborso 1. Entro il termine del prossimo 1 ottobre 2018 (in quanto il 30 settembre cade di domenica) sarà quindi possibile presentare in via telematica all Agenzia delle entrate (l ufficio competente a gestire il rimborso è il Centro Operativo di Pescara) l istanza per il rimborso dell Iva assolta in altro Stato membro nell anno 2017. Le istanze di rimborso devono essere presentate esclusivamente attraverso i servizi telematici dell Agenzia delle entrate Entratel o Fisconline a seconda del canale a cui si è abilitati. Ambito soggettivo Possono chiedere il rimborso i soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato che abbiano versato l imposta in altro Stato membro per beni e servizi ivi acquistati o importati. Non possono accedere al rimborso i soggetti che non svolgono attività di impresa, arti o professioni ovvero abbiano effettuato solo operazioni esenti, o si siano avvalsi del regime dei minimi oppure del regime speciale per i produttori agricoli. Ambito oggettivo Rientrano tra le operazioni che danno diritto al rimborso l acquisto e l importazione di beni e servizi eseguite nello Stato membro estero e in generale: ili che si trovano nello Stato membro; sone nello Stato membro. Rimborso da parte di Stato estero L istanza va presentata distintamente per ogni periodo di imposta. L Agenzia delle entrate ricevuta l istanza provvederà a inoltrarla, entro 15 giorni, allo Stato membro al quale richiedere il rimborso; sarà tale Stato, secondo la propria disciplina vigente, a provvedere all esecuzione del pagamento. Lo Stato membro che riceve la richiesta di rimborso può richiedere al contribuente maggiori informazioni, ma deve in ogni caso notificare al richiedente la propria decisione di eseguire o meno il rimborso entro 4 mesi dalla 1 Secondo il disposto della Direttiva 2008/9/UE. Unitamente al contenuto della citata Direttiva il rimborso dell Iva sostenuta nella Comunità Europea è disciplinato da norme del singolo Stato (per l Italia, le regole sono contenute Circolare scadenze n. 18/B del 14.09.2018 Riproduzione vietata. Pag. 5
ricezione dell istanza da parte dell Agenzia delle entrate; una volta approvata la richiesta di rimborso lo stesso deve essere eseguito entro 10 giorni da tale data. In presenza di cause ostative l ufficio dell Agenzia delle entrate non inoltrerà l istanza al competente ufficio dello Stato estero emettendo, invece, un provvedimento di rifiuto motivato, avverso il quale è ammesso ricorso. *** *** Per eventuali necessità, si prega di contattare il professionista di riferimento. Con l occasione si porgono cordiali saluti. Studio nell articolo 38-bis1, D.P.R. 633/1972 e nel correlato provvedimento direttoriale datato 29 aprile 2010 per quanto riguarda i Paesi extra Ue con i quali sussistono rapporti di reciprocità). Circolare scadenze n. 18/B del 14.09.2018 Riproduzione vietata. Pag. 6