Treviso, lì 14 dicembre 2015 Ai Signori Clienti Loro Sedi Circolare N. 23/B / Scadenze / Dicembre / 2015 SCADENZE DAL 16 AL 31 DICEMBRE 2015 Tra le altre si segnalano: - Versamento saldo IMU e TASI per l anno 2015 - Versamento acconto Iva - approfondimento - Stampa libro inventari e libri contabili Si veda ns. circolare n.23/2015
Vi informiamo che lo Studio rimarrà chiuso i pomeriggi del 24 e 31 dicembre. Siamo lieti di inviarvi i nostri migliori auguri di Buon Natale e Felice Anno Nuovo. Mercoledì 16 dicembre Versamenti - Iva Contribuenti mensili I contribuenti Iva mensili determinano, entro oggi, la differenza tra l imposta esigibile nel mese precedente, risultante dalle operazioni registrate o da registrare, e l Iva detraibile risultante dagli acquisti registrati. Entro lo stesso giorno deve essere effettuato il versamento dell Iva a debito eventualmente dovuta per il mese di novembre 2015 (codice tributo 6011). Versamenti Ritenute Sui redditi di lavoro dipendente e assimilati Scade il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di novembre 2015. Sui redditi di lavoro autonomo e degli agenti di commercio Scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute operate nel mese di novembre 2015 sui compensi di lavoro autonomo e sulle provvigioni ad agenti.
Si ricorda che per gli agenti di commercio la ritenuta fiscale da versare è pari al 23%, calcolata sul 50% delle provvigioni, ovvero sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente, entro il 31 dicembre, l applicazione della ritenuta in maniera ridotta. Versamenti - Contributi Dovuti all Inps lavoro dipendente Scade il termine per il versamento dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro sulle retribuzioni dei dipendenti corrisposte nel mese di novembre 2015. Dovuti alla Gestione Separata Inps Scade il termine per il versamento dei contributi alla Gestione separata Inps dovuti sui compensi corrisposti nel mese di novembre 2015 relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto. Versamenti Altri tributi Saldo IMU 2015 Scade il termine per il pagamento della seconda rata a saldo dell IMU dovuta per l anno 2015. Saldo TASI 2015 Scade il termine anche per il pagamento della seconda rata a saldo della TASI dovuta per l anno 2015. Versamenti Ravvedimento Ravvedimento breve I contribuenti che non hanno versato i tributi in scadenza il 16 novembre 2015 possono utilizzare lo strumento del ravvedimento operoso, disciplinato dall art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997; il 16 dicembre è l ultimo dei 30 giorni utili per la regolarizzazione. Coloro i quali si ravvedono devono versare: - le somme dovute; - la sanzione pari al 3,00% (1/10 del 30%); - gli interessi nella misura dello 0,50% annuo.
Domenica 20 dicembre Dichiarazioni / Elenchi Dichiarazioni Conai Scade oggi il termine di presentazione della dichiarazione periodica CONAI (Consorzio nazionale degli Imballaggi), relativa alla liquidazione del mese di novembre 2015 da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile. Lunedì 28 dicembre Dichiarazioni / Elenchi Elenchi Intrastat relativi al mese di novembre 2015 Lunedì 28 dicembre è l ultimo termine per presentare (esclusivamente in via telematica) l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese di novembre 2015. Versamenti - Iva Acconto Iva Scade il termine per effettuare la liquidazione ed il versamento dell acconto Iva dovuto per il mese di dicembre 2015 o per il IV trimestre 2015
L ACCONTO IVA Entro il 28 dicembre 2015 (il 27 dicembre, termine ordinario, cade di domenica) i contribuenti Iva sono tenuti ad effettuare il versamento dell acconto Iva per l anno 2015. Nel corso dell ultimo anno non sono state introdotte novità in merito, ma si ritiene opportuno richiamare l attenzione su alcuni aspetti: CASI DI ESCLUSIONE Sono esclusi dal versamento dell acconto Iva i seguenti soggetti: - soggetti che hanno iniziato l attività nel 2015; - soggetti cessati prima del 30.11.2015 (se mensili) o del 30.09.2015 (se trimestrali); - soggetti che effettuano solamente operazioni esenti o non imponibili. METODI DI CALCOLO Per la determinazione dell importo a versare quale acconto Iva per il 2015, possono essere utilizzati 3 diversi metodi: 1) METODO STORICO: l acconto è pari all 88% dell Iva a debito (senza tener conto dell acconto versato) nel mese di dicembre 2014 (per i contribuenti mensili) o nel 4^ trimestre 2014 (per i contribuenti trimestrali); 2) METODO ANALITICO: l acconto è pari al 100% dell Iva a debito risultante da una liquidazione straordinaria effettuata al 20 dicembre 2015 considerando le operazioni attive effettuate (anche se non sono ancora state emesse e registrate le fattura di vendita) e le operazioni passive registrate; 3) METODO PREVISIONALE: l acconto è pari all 88% dell Iva che si prevede di versare per il mese di dicembre (per i contribuenti mensili) o per l ultimo trimestre dell anno (per i contribuenti trimestrali). IMPORTO MINIMO Il versamento dell acconto Iva non è dovuto se di importo inferiore ad 103,29. MODALITA DI VERSAMENTO L acconto Iva deve essere versato utilizzando il modello F24 con l indicazione del periodo di riferimento 2015 e dei seguenti codici tributo:
Omesso versamento Iva reato penale importo elevato a 250.000 Si ricorda che la data del 28 dicembre 2015, oltre che per il versamento dell acconto IVA, è rilevante perché è l'ultimo giorno utile per versare 1 l'eventuale Iva dichiarata per l'anno 2014 e non ancora versata, senza incorrere in sanzioni penali. Si ricorda, infatti, che l'articolo 10-ter del Decreto Legislativo 74/2000, nella versione in vigore dal 22 ottobre 2015, come modificato dall articolo 8 del Decreto Legislativo 158/2015, dispone che è punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa, entro il termine per il versamento dell acconto relativo al periodo d imposta successivo, l imposta sul valore aggiunto dovuta in base alla dichiarazione annuale, per un ammontare superiore a 250 mila per ciascun periodo d imposta. Ne consegue che il prossimo 28 dicembre 2015 si consuma il reato in capo a quei contribuenti i quali hanno dichiarato per l'anno 2014, ma non versato, imposta IVA per un ammontare superiore a tale soglia. Mercoledì 30 dicembre Registrazioni e Versamenti Locazioni soggette all imposta di registro Ultimo giorno per la registrazione e il pagamento dell imposta relativamente ai contratti di locazione soggetti all imposta di registro che hanno avuto inizio con il 1 di dicembre 2015. Scade anche il termine per pagare l imposta di registro sui rinnovi scaduti a fine novembre. 1 (o contenere sotto la soglia dei 250.000 euro)
Giovedì 31 dicembre Dichiarazioni / Elenchi Comunicazione di acquisto da San Marino Scade oggi il termine per l invio telematico, con modello polivalente, delle operazioni di acquisto da operatori aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica di San Marino annotate nei registri IVA nel mese di novembre (reverse charge). Adempimenti contabili Scheda carburanti I soggetti che usano i mezzi di trasporto nell esercizio d impresa devono rilevare alla fine del mese o del trimestre di riferimento il numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti. Libro inventari - stampa libri contabili 2 Scade il termine per la redazione e sottoscrizione del libro inventari con i dati relativi al 2014. Scade anche il termine per la stampa, da parte dei contribuenti che tengono la contabilità con sistemi meccanografici, dei registri contabili per il 2014. Comunicazione per applicazione ritenuta ridotta su provvigioni Per ottenere l applicazione della ritenuta d acconto ridotta al 20% della provvigione è necessario inviare entro oggi al committente, preponente o mandante la comunicazione con la quale si dichiara di avvalersi, in via continuativa, dell opera di dipendenti di terzi. *** *** Per eventuali necessità, si prega di contattare la Dott.ssa Claudia Calzavara o il professionista di riferimento. 2 Per gli opportuni approfondimenti si rinvia alla nostra circolare n. 23/2015