LA NUOVA COMUNICAZIONE UNICA

Sezione prima - Soggetti obbligati e modalità di iscrizione Modalità di iscrizione LA NUOVA COMUNICAZIONE UNICA IVS A seguito della pubblicazione in G.U...007 n. 96 del D.M...007 è stata data effettiva introduzione alla Comunicazione unica per la nascita dell impresa volta a semplificare e velocizzare le pratiche amministrative necessarie per iniziare una nuova attività così come previsto dal D.L. n. 7/007 convertito dalla Legge n. 40/007 (c.d. Legge Bersani ). In particolare l art. 9 commi e del citato D.L. n. 7/007 dispone che: Ai fini dell avvio dell attività d impresa l interessato presenta all ufficio del registro delle imprese per via telematica o su supporto informatico la comunicazione unica [...]. La comunicazione unica vale quale assolvimento di tutti gli adempimenti amministrativi previsti per l iscrizione al Registro delle Imprese ed ha effetto sussistendo i presupposti di legge ai fini previdenziali assistenziali fiscali [...] nonché per l ottenimento del codice fiscale e della partita IVA. Va rilevato che le nuove disposizioni interessano tanto le ditte individuali quanto i soggetti diversi da queste (ad esempio snc sas srl spa ecc.). Stante l espresso riferimento all impresa le stesse non interessano gli esercenti arti e professioni. Attraverso la presentazione della Comunicazione unica al Registro delle Imprese presso le CCIAA è quindi possibile assolvere contemporaneamente tutti gli adempimenti amministrativi previsti sia dal Codice Civile sia ai fini fiscali sia ai fini previdenziali e assicurativi per l inizio dell attività. In altre parole non sarà più necessario presentare gli appositi modelli ai diversi Uffici di riferimento in base all ambito di competenza (CCIAA Agenzia delle Entrate INPS e INAIL). La Comunicazione Unica dovrà essere utilizzata anche per comunicare eventuali variazioni ovvero la cessazione dell attività. Iscrizione R.I. Comunicazione unica Adempimenti previdenziali e assistenziali Forma telematica Codice fiscale o P. IVA DECORRENZA DELLE NUOVE DISPOSIZIONI In base a quanto previsto dal D.L. n. 7/007 il modello doveva essere approvato da un apposito provvedimento del Ministro dello Sviluppo economico entro 45 giorni dall entrata in vigore del Decreto stesso (..007) ed adottato dal 60 giorno successivo (aprile 007). Tuttavia detta tempistica non è stata rispettata; infatti il citato D.M. di approvazione del nuovo modello e delle relative modalità di compilazione e presentazione telematica è stato pubblicato in G.U. il..007. Conseguentemente il nuovo modello potrà essere utilizzato a decorrere dal 9..008 (60 giorni successiva alla pubblicazione sulla G.U.). Come già precedentemente accennato tuttavia da tale data è comunque previsto un periodo transitorio di 6 mesi durante il quale l utilizzo della Comunicazione unica non sarà obbligatorio e quindi si potrà scegliere se usufruire della nuova procedura (utenti pilota ) o se continuare ad applicare le consuete modalità attualmente in vigore (presentazione dell apposita modulistica direttamente al Registro delle Imprese all Agenzia delle Entrate all INPS e all INAIL). 34 Contributi IVS ed

Sezione seconda - Determinazione del contributo Determinazione del contributo Sono previste anche ulteriori riduzioni delle aliquote contributive per i soggetti ultrasessantacinquenni. Per approfondimenti si veda l apposita sezione Agevolazioni contributive. NUOVE ALIQUOTE CONTRIBUTIVE L art. comma 768 Finanziaria 007 ha previsto un incremento della aliquote contributive applicabili agli artigiani e ai commercianti già a partire dal 007 fissate: al 95 per il 007; al 0 per il 008. IVS Tali aumenti vanno a sovrapporsi abrogandoli alle previsioni di aumenti contributivi graduati annualmente precedentemente disposte dall art. 59 comma 5 Legge n. 449/997 in base alle quali le aliquote pensionistiche di artigiani e commercianti avrebbero dovuto aumentare secondo una misura di 0 punti percentuale ogni anno fino al raggiungimento dell aliquota del 9%. Inoltre per effetto delle nuove aliquote stabilite dalla Finanziaria 007 viene meno la previsione che limitatamente ai commercianti imponeva una maggiorazione dello 030% (art. comma 5 Legge 3 dicembre 996 n. 66). Non viene tuttavia meno la distinzione fra artigiani e commercianti. Infatti per gli iscritti alla gestione degli esercenti attività commerciali risulta applicabile fino al 3 dicembre 009 (per effetto della proroga disposta dal comma 7 Legge finanziaria 005) l obbligo di versamento dell aliquota aggiuntiva dello 009% prevista dall art. 5 D.Lgs. 8 marzo 996 n. 07 a copertura dell indennizzo spettante per la cessazione dell attività. Gli effetti degli aumenti contributivi possono essere così visualizzati: Aliquota contributiva pensionistica 007 008 009 00 0 0 03 04 Titolare - soci - collaboratori con età superiore a anni Artigiani (regole previgenti) Commercianti (regole previgenti) 760 780 8 80 840 860 880 9 790 80 830 850 870 890 9 9 Artigiani (*) 950% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% Commercianti 959% 059% 059% 059% 059% 059% 059% 059% Le aliquote riportate in tabella riguardano la percentuale ordinaria (o di prima fascia) della contribuzione IVS. In base a quanto previsto dall art. 3-ter Legge 4 novembre 99 n. 438 sulla quota di reddito d impresa che eccede la prima fascia di retribuzione pensionabile (annualmente aggiornata dall INPS) è dovuta da artigiani e commercianti un aliquota aggiuntiva dell %. Tale aliquota aggiuntiva come confermato anche dall INPS nella Circolare 9 gennaio 007 n. 9 continua ad applicarsi anche dopo gli incrementi disposti dalla Finanziaria. Contributi IVS ed 63

Sezione terza - Termini e modalità di versamento Termini di versamento Acconto 4 quote fisse 6 maggio 6 agosto 6 novembre 6 febbraio IVS quote sul reddito eccedente il minimale 6 giugno (6 luglio con maggiorazione 04%) 30 novembre Saldo 6 giugno (6 luglio con maggiorazione 04%) anno successivo VERSAMENTI SUL REDDITO MINIMALE La contribuzione relativa al reddito minimale (suddivisa in quattro rate) è determinata sulla base del contributo minimale a cui va aggiunto il contributo di maternità. Deve essere versata dall artigiano o dal commerciante entro il 6 maggio 6 agosto 6 novembre 6 febbraio.. Si ricorda che il versamento dei contributi fissi non è soggetto a rateizzazione. Esempio I contributi previdenziali fissi che il titolare o il socio dell impresa artigianale o commerciale versa per il 008 per sé e per i collaboratori familiari i coadiuvanti ed i coadiutori sono calcolati sul reddito minimale pari a 3.89 ai quali vanno aggiunti 06 mensili relativi al contributo di maternità. Tali contributi devono essere versati in quattro rate alle scadenze del: 6 maggio 008 8 agosto 008 (salvo proroga) 7 novembre 008 6 febbraio 009. VERSAMENTI SUL REDDITO ECCEDENTE IL MINIMALE Sulla parte di reddito di impresa (prodotto nell anno precedente) che eccede il minimale di reddito IVS disposto dall annuale Circolare INPS deve essere corrisposto un duplice versamento. Tale pagamento deve essere infatti corrisposto in due rate di uguale importo entro il: 6 giugno (o 6 luglio con maggiorazione dello 04%) - I rata; 30 novembre - II rata. Il versamento relativo alla prima rata di acconto sul reddito eccedente il minimale può essere effettuato in modo rateale; tale facoltà non è invece prevista per quanto riguarda il versamento della seconda rata di acconto. Contributi IVS ed 73

Sezione settima - Modello UNICO 008 e contributi IVS Deducibilità del contributo e quadro RP MODELLO UNICO 008 E DEDUCIBILITÀ DEL CONTRIBUTO I contributi versati all IVS nel corso del 007 vanno portati in deduzione nel modello UNICO 008. Si ricorda che i contributi versati nel 007 e quindi deducibili nel Modello UNICO 008 sono quelli relativi a: IV rata fissa e saldo 006; I II e III rata fissa 007 prima e seconda rata d acconto 007. IVS L importo dei contributi versati va indicato nella Sezione II del quadro RP del Modello UNICO 008. In questa Sezione si indicano infatti gli oneri per i quali è prevista la deducibilità dal reddito complessivo (ex art. 0 TUIR).. Sezione II Oneri deducibili dal reddito complessivo RP3 Contributi previdenziali ed assistenziali Assegno periodico corrisposto al coniuge RP4 RP5 Codice fiscale del coniuge Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari RP6 Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose Spese mediche e di assistenza RP7 dei portatori di handicap RP8 Altri oneri deducibili Codice onere CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE Esclusi dal sostituto Non esclusi dal sostituto RP9 Deducibilità ordinaria RP30 Fondi in squilibrio RP3 finanziario RP3 Familiari a carico Fondo pensione negoziale dipendenti pubblici RP33 Esclusi dal sostituto Quota TFR Lavoratori di prima occupazione Non esclusi dal sostituto 3 RP34 TOTALE ONERI DEDUCIBILI (sommare gli importi da rigo RP3 a RP33) Il rigo interessato all esposizione dei contributi versati è il rigo RP3. In tale rigo si indicano infatti i contributi previdenziali ed assistenziali (ex art. 0 comma lettera e) TUIR) versati in base a disposizione di legge la cui inosservanza dà luogo a sanzioni dirette o indirette. DOCUMENTAZIONE NECESSARIA Gli importi che vengono dedotti devono essere supportati da idonea documentazione. La documentazione è rappresentata dai modelli F4 utilizzati per il versamento dei contributi. Il valore da esporre a rigo RP3 del quadro RP Modello UNICO 008 è pari alla somma degli importi indicati nella colonna Importi a debito versati della Sezione INPS dei Modelli F4.. SEZIONE INPS codice sede causale contributo matricola INPS/codice INPS/ filiale azienda periodo di riferimento: da mm/aaaa a mm/aaaa TOTALE C importi a debito versati importi a credito compensati +/ SALDO (C-D) D DEDUCIBILITÀ DEL CONTRIBUTO E RATEIZZAZIONE Il contribuente ha facoltà di rateizzare il saldo IVS ed il primo acconto IVS sul reddito eccedente il minimale. Contributi IVS ed 45

Sezione ottava - Esempi integrali Esempio - Artigiano con reddito superiore al minimale IVS ESEMPIO - Artigiano con reddito superiore al minimale Il signor Pasotti Roberto (PSTRRT60M05L78F) nato a Verona il 5 agosto 960 e residente a Verona in via Firenze 8 ha la seguente situazione: REDDITO ANNO 006 Tale dato ricavabile dal Modello UNICO 007 rigo RF54 e pari a 8.000 è utilizzato per la determinazione dei contributi in acconto per il 007. CODICE FISCALE PERIODO D IMPOSTA 006 PERSONE FISICHE 007 genzia ntrate P S T R R T 6 0 M 0 5 L 7 8 F REDDITI QUADRO RF Reddito di impresa in contabilità ordinaria RF53 Perdite d impresa portate in diminuzione del reddito (di cui degli anni precedenti ) Reddito d impresa di spettanza dell imprenditore al netto delle perdite d impresa RF54 (sommare tale importo agli altri redditi e riportare nel quadro RN) EURO i di di di di i ii i i RF50 Reddito d impresa (o perdita) RF5 Quote imputate ai collaboratori dell impresa familiare o al coniuge di azienda coniugale non gestita in forma societaria (Reddito da società trasparente RF5 Reddito d impresa (o perdita) di spettanza dell imprenditore con esercizio successivo al 4 luglio 006 ) 8.000 d d d 8.000 REDDITO ANNO 007 Tale dato ricavabile dal Modello UNICO 008 rigo RF53 e pari a 38.000 è utilizzato per la determinazione dei contributi a saldo per il 007 e in acconto per il 008. CODICE FISCALE PERIODO D IMPOSTA 007 PERSONE FISICHE 008 genzia ntrate P S T R R T 6 0 M 0 5 L 7 8 F REDDITI QUADRO RF Reddito di impresa in contabilità ordinaria RF5 Perdite d impresa portate in diminuzione del reddito (di cui degli anni precedenti ) Reddito d impresa di spettanza dell imprenditore al netto delle perdite d impresa RF53 (sommare tale importo agli altri redditi e riportare nel quadro RN) EURO d d RF49 Reddito d impresa (o perdita) RF50 Quote imputate ai collaboratori dell impresa familiare o al coniuge di azienda coniugale non gestita in forma societaria (Reddito da società trasparente RF5 Reddito d impresa (o perdita) di spettanza dell imprenditore con esercizio successivo al 4 luglio 006 ) 38.000 38.000 54 Contributi IVS ed

Sezione prima - La contribuzione Iscrizione cessazione e variazione dati per ciascun socio che non svolge attività di agenzia: il cognome e nome la data e il luogo di nascita la residenza il codice fiscale ed eventualmente il domicilio (solo se diverso dalla residenza). SOCIETÀ DI AGENTI DI QUALSIASI TIPO soci con responsabilità limitata soci illimitatamente responsabili per le obbligazioni sociali no iscrizione obbligo iscrizione comunicazione all dei dati della società da parte del preponente numero preesistente posizione assicurativa presso l dati anagrafici di ciascun socio codice fiscale di ciascun socio eventuale impegno ad esercitare l attività per un solo preponente (monomandatario) data inizio rapporto denominazione/ragione sociale data costituzione codice fiscale numero iscrizione REA sede legale e amministrativa altri elementi ritenuti necessari dichiarazione agenti (sottoscritta dagli stessi) quote di ripartizione dei contributi Esempio di compilazione della domanda di iscrizione La Società Rotem S.a.s con sede legale in Roma Via Verdi 5 codice fiscale 0086530 si avvale per la promozione dei propri prodotti della società Eliseo S.n.c con sede legale in Roma via Bianchi n. 5 codice fiscale e partita IVA 04778060584. La società si è costituita il gennaio 998. L assetto societario della Società Rotem S.a.s è il seguente: Santoro Paolo nato a Verona il 9 gennaio 950 (codice fiscale SNT PLA 50A09 L78Z) residente in Roma Via Tiburtina 5 socio accomandatario; Sandri Cinzia nata a Milano il 3 luglio 970 (codice fiscale SND CNZ 70L63 F05G) residente in Roma Via Nomentana 38 socio accomandante; Bertuccio Andrea nato a Milano 30 novembre 964 (codice fiscale BRT NDR 64S70 F05A) residente in Roma Via Rossini 68 socio accomandante. La struttura della società Eliseo S.n.c. è la seguente: Bianchi Giorgio nato a Milano il 4 giugno 969 (codice fiscale BNC GRG 69H4 F05J) residente in Roma Via Verdi 3; tale soggetto svolge attività di agenzia; Rossi Patrizia nata a Roma il settembre 967 (codice fiscale RSS PRZ 67P H50H) residente in Roma Via Claterna 5; tale soggetto non svolge attività di agenzia. 66 Contributi IVS ed

Sezione prima - La contribuzione Determinazione del contributo DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO L articolo 4 Regolamento stabilisce che il contributo per la erogazione delle pensioni è fissato in misura percentuale sulle provvigioni ed è a carico sia del preponente che dell agente. Qualora il preponente si avvalga di agenti che svolgono la loro attività in forma di società per azioni o di società a responsabilità limitata lo stesso è tenuto al pagamento ad esclusivo suo carico di un contributo determinato in base ad aliquote applicate a scaglioni delle provvigioni dovute in dipendenza del rapporto di agenzia. Il Regolamento delle Attività istituzionali (Regolamento ) approvato dai ministeri competenti in data 3//003 e dal consiglio di Amministrazione della Fondazione in data 30//003 (in vigore dal gennaio 004 e successivamente modificato in data 9 febbraio 004) ha previsto degli aumenti del carico contributivo per gli iscritti alla Fondazione scaglionati nel tempo. Nel presente capitolo si analizzano le modalità di determinazione del contributo dovuto. Si ricorda infatti che tali modalità divergono in funzione di come viene svolta l attività di rappresentanza e possono essere suddivise tra: Contribuzione dei soggetti che svolgono l attività non in forma di società di capitali; contribuzione dei soggetti che svolgono l attività in forma societaria (S.p.A. e S.r.l.). Agente S.p.A. o S.r.l. Aliquote applicate a scaglioni di provvigioni A carico del mandante Contributo versato al fondo assistenza Contribuzione Agente altro soggetto diverso da S.p.A. o S.r.l. Misura % sulle provvigioni A carico dell agente Acarico del mandante Contributo versato al fondo di previdenza AGENTI E RAPPRESENTANTI NON IN FORMA DI SOCIETÀ DI CAPITALI L art. 4 comma del Regolamento stabilisce le percentuali di contribuzione. Tali percentuali devono essere applicate dalla casa mandante a tutte le somme dovute all agente in dipendenza del rapporto di agenzia nel rispetto dei limiti massimi e minimi. A detta contribuzione provvede direttamente il preponente che quindi corrisponderà all una somma pari ad una percentuale delle provvigioni erogate all agente o rappresentante. 84 Contributi IVS ed

Sezione prima - La contribuzione Determinazione del contributo Il sistema di previdenza per agenti e rappresentanti che svolgono la loro attività costituiti in forma non societaria è basato su: un aliquota contributiva; dei minimali contributivi; dei massimali contributivi. ALIQUOTA CONTRIBUTIVA L articolo 4 Regolamento stabilisce le percentuali di contribuzione che devono essere applicate dalla casa mandante a tutte le somme dovute all agente in dipendenza del rapporto di agenzia nel rispetto dei limiti massimi e minimi. Prima dell entrata in vigore del Regolamento la percentuale contributiva era fissata fino al 3 dicembre 003 al 50% (575% a carico dell agente e 575% a carico della casa mandante). Con il nuovo Regolamento la Fondazione ha modificato tale aliquota contributiva prevedendone l aumento per il periodo 004-006. In particolare: Anno di riferimento Percentuale contributiva Dal primo gennaio 004 50% Dal primo gennaio 005 3% Dal primo gennaio 006 350% Pertanto la percentuale contributiva per i versamenti al Fondo di Previdenza a carico sia dell agente che della casa mandante per l anno 008 sarà così suddivisa: 675% a carico del preponente; 675% a carico dell agente. Esempio Il marzo 008 al Sig. Paolo Bianchi (agente di commercio) è stata corrisposta una provvigione di.400 relativa ad un contratto concluso nel mese di febbraio 008. Il contributo dovuto all sarà così determinato:.400 x 350% = 89 Tale contributo sarà a carico: della casa mandante per 9450 (.400 x 675%); dell agente per 9450 (.400 x 675%). L importo complessivo di 89 ( 9450 a carico della casa mandante e 9450 a carico dell agente) dovrà essere pagato dal proponente entro il 0 maggio 008. Contributi IVS ed 85

Sezione prima - La contribuzione Termini di versamento TERMINI DI VERSAMENTO L articolo 7 Modalità di pagamento del Regolamento Enasarco stabilisce che:. I contributi di cui all art. 4 del presente Regolamento devono essere versati alla Fondazione dal preponente per ognuno dei seguenti trimestri: - º gennaio - 3 marzo; - º aprile - 30 giugno; - º luglio - 30 settembre; - º ottobre - 3 dicembre.. Il versamento dei contributi deve essere effettuato entro il giorno 0 del secondo mese successivo alla scadenza di ciascun trimestre. Il preponente è responsabile del pagamento dei contributi anche per la parte a carico dell agente. In nessun caso la Fondazione è responsabile per il ritardato omesso o incompleto versamento dei contributi. La ditta mandante è responsabile del pagamento dei contributi anche per la parte a carico dell agente nei confronti del quale trattiene la parte di contributi a suo carico all atto della liquidazione delle relative competenze. I contributi in oggetto devono essere versati entro il giorno 0 del secondo mese successivo alla scadenza di ciascun trimestre: I trimestre ( gennaio 3 marzo) entro il 0 maggio; II trimestre ( aprile 30 giugno) entro il 0 agosto; III trimestre ( luglio 30 settembre) entro il 0 novembre; IV trimestre ( ottobre 3 dicembre) entro il 0 febbraio dell anno successivo. Le scadenze per i versamenti dei contributi relativi alla contribuzione 008 sono riportate nello schema seguente. CONTRIBUZIONE ANNO 008 /05/08 0/08/08 0//08 0/0/09 /0/08 3//08 I TRIMESTRE 008 II TRIMESTRE 008 III TRIMESTRE 008 IV TRIMESTRE 008 Contributi IVS ed 3

Sezione seconda - Indennità cessazione rapporto di agenzia Premessa PREMESSA A norma degli artt. 75 e 75bis C.c. alla conclusione del rapporto di agenzia all agente spettano delle indennità di fine rapporto quali ad esempio: l indennità di fine rapporto (FIRR); l indennità supplettiva di clientela; l indennità a seguito di sottoscrizione di patto di non concorrenza; ecc... Nella presente Sezione verranno proposte le varie tipologie di indennità suddividendo le stesse in: indennità erogata dall (e sempre spettante all agente); in questo capitolo viene affrontata l analisi dell indennità di fine rapporto (FIRR); indennità erogate dalla casa mandante (e spettanti all agente al verificarsi di determinati accordi e condizioni) relative alle altre indennità diverse dall indennità di fine rapporto quali ad esempio l indennità suppletiva di clientela l indennità meritocratica ecc... Per tali indennità è stato affrontato anche il relativo trattamento fiscale riferito: all agente; alla casa mandante. Indennità fine rapporto (FIRR) INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO AGENTE Indennità suppletiva di clientela Indennità a seguito di patto di non concorrenza CASA MANDANTE Altre 336 Contributi IVS ed

Sezione terza - Casi pratici di determinazione del contributo Società mandante che si avvale di due agenti monomandatari SOCIETÀ MANDANTE CHE SI AVVALE DI DUE AGENTI MONOMANDATARI La società Quiberon S.p.A si avvale per la commercializzazione dei propri prodotti di due agenti monomandatari: il sig. Rossi Paolo; il sig. Verdi Antonio. Ai due agenti per l anno 008 sono state erogate le seguenti provvigioni: TRIMESTRE PROVVIGIONI Rossi Paolo (monomandatario) PROVVIGIONI Verdi Antonio (monomandatario) I trimestre 008 4.000 7.500 II trimestre 008 5.000 5.400 III trimestre 008 3.500 3.000 IV trimestre 008 5.500 4.800 totale provvigioni 8.000 0.700 I TRIMESTRE 008 (0 MAGGIO 008) I contributi da versare per il primo trimestre 008 sono calcolati come segue: contributi agente: Rossi Paolo Poiché le provvigioni relative al primo trimestre 008 sono pari ad 4.000 i contributi dovuti dalla casa mandante sono pari a: 4.000 x 350% = 540 contributi agente: Verdi Antonio Poiché le provvigioni relative al primo trimestre 008 sono pari ad 7.500 i contributi dovuti dalla casa mandante sono pari a: 7.500 x 350% =.050 I TRIMESTRE SR (*) M/P (**) PROVVIGIONE MATURATA CONTRIBUTO CALCOLATO SULLE PROVVIGIONI TOTALE CONTRIBUTO DOVUTO (***) CONTRIBUTO A CARICO MANDANTE CONTRIBUTO A CARICO AGENTE ROSSI PAOLO VERDI ANTONIO SI M 4.000 540 540 70 70 SI M 7.500.050.050 5065 5065 TOTALE CONTRIBUTI.5550 7765 (*) SR = situazione del rapporto tra casa mandante e agente (SI quando il mandato è in essere). (**) M = agente monomandatario; P = agente plurimandatario. (***) I dati esposti in colonna tengono conto degli importi calcolati sulle provvigioni nel rispetto dei limiti minimi e massimi previsti. 356 Contributi IVS ed