RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE: AGGIORNAMENTO SULL AGEVOLAZIONE FISCALE LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE Relatore: Consulente del Collegio dei Geometri di Treviso Treviso 19 marzo 2013
interventi di recupero del patrimonio edilizio Definiti dalla legge 457/1978 e dal DPR 380/2001 cosiddetto Testo Unico in materia di edilizia e precisamente: l art. 31 lettera a) L. 457/1978 ora art. 3 lettera a) DPR 380/2001 definisce la manutenzione ordinaria, l art. 31 lettera b) L. 457/1978 ora art. 3 lettera b) DPR 380/2001 definisce la manutenzione straordinaria, l art. 31 lettera c) L. 457/1978 ora art. 3 lettera c) DPR 380/2001 definisce il restauro e risanamento conservativo, l art. 31 lettera d) L. 457/1978 ora art. 3 lettera d) DPR 380/2001 definisce la ristrutturazione edilizia, l art. 31 lettera e) L.457/1978 ora art. 3 lettera f) DPR 380/2001definisce la ristrutturazione urbanistica.
Aliquote Iva da applicare Per tutti questi interventi, o meglio, per i contratti di appalto e più in generale per le prestazioni di servizi relativi a tali interventi, se effettuati su fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata (Legge Tupini), l aliquota è sempre del 10%.
Acquisto materiali Per l acquisto di materiali per effettuare tali interventi sempre su fabbricati a prevalente destinazione abitativa, se trattasi di beni finiti per i primi due tipi di interventi (manutenzione ordinaria e straordinaria) l aliquota è del 21% per gli altri tre del 10%, se trattasi di materie prime o semilavorati si applica sempre l aliquota del 21%. La differenziazione tra beni finiti e materie prime e semilavorati dovrebbe essere abbastanza agevole, i primi, anche successivamente al loro impiego nell intervento non perdono la loro individualità, pur incorporandosi nell immobile.
Prestazioni di servizi esiste una ulteriore differenziazione nel caso in cui la prestazione sia relativa ad interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria, nel qual caso l agevolazione si estende ai beni necessari per l effettuazione di detti lavori a condizione che tali beni non costituiscano una parte significativa dell opera. Tali beni sono stati identificati dal Decreto del Ministero delle Finanze 29.12.1999 e sono ascensori, infissi, caldaie, videocitofoni, apparecchiature di condizionamento, sanitari ed impianti di sicurezza. In tal caso l aliquota del 10% si applica su tutta la prestazione se i beni non superano il 50% dell opera, se la superano, l aliquota agevolata si applica solo sul valore netto della prestazione più la quota parte dei beni pari alla prestazione.
Esempio Valore complessivo della prestazione 100 Valore dei beni significativi 60 Valore netto della prestazione 100-60 = 40 Aliquota ridotta 10% su 80 (2 x 40) Aliquota ordinaria 21% su 20
Aliquote IVA nel settore edile la prestazione di servizi relative a costruzione di abitazioni non di lusso applicano l aliquota del 10% se non prima casa quella del 4% se prima casa; la prestazioni di servizi relative a costruzioni rurali ad uso abitativo applicano l aliquota del 4%; la prestazioni di servizi relativi alla costruzione di opere finalizzate al superamento delle barriere architettoniche applicano l aliquota del 4% anche quando hanno il carattere di manutenzione ordinaria o straordinaria;
Piano Casa: aliquote IVA tre sono le aliquote possibili: se l ampliamento rientra nelle agevolazioni prima casa si applica l aliquota del 4% se non vi rientra oppure non è un ampliamento l aliquota da applicare è il 10%, se si tratta di fabbricato non abitativo l aliquota è naturalmente il 21%.
Demolizione e Ricostruzione: Se si tratta di demolizione e fedele ricostruzione con la stessa volumetria e sagoma, fatte salve le innovazioni necessarie antisismiche, trattasi di ristrutturazione e quindi l aliquota da applicare è il 10%. Nel caso in cui si configuri una demolizione del vecchio fabbricato e la ricostruzione con ampliamento di uno nuovo, trattandosi di nuova costruzione, si applica l aliquota del 4% se prima casa, del 10 % se l edificio non ha tali requisiti. Nel caso di ristrutturazione senza demolizione più ampliamento dello stesso, l aliquota da applicare sarà il 4% per la sola parte di ampliamento se prima casa ed il 10% per la parte non ampliata.
Dichiarazione fac simile 1 Appalto per gli interventi di cui alle lett. c), d), ed e) dell art.31 L 457/1978 Spett.le Oggetto: Richiesta di applicazione dell Iva ad aliquota ridotta.. Il Sottoscritto.dichiara sotto la propria responsabilità che l intervento edilizio concernente l immobile sito in rientra nella previsione della voce 127 quaterdecies della Tabella A, parte III, allegata al DPR 633/1972 e, pertanto, chiede l applicazione dell aliquota del 10% sui corrispettivi ( di appalto) che andrete a fatturare. A maggior chiarimento si allega fotocopia della.. rilasciata dal Sindaco del Comune di in data..n. Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto e/o circostanza che faccia venir meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentirvi l emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall art.26, comma 1, del DPR 633/1972 e successive modificazioni. Data In fede
Dichiarazione fac simile 2 Appalto per gli interventi di cui alle lett. a) e b) dell art.31 L 457/1978 Spett.le Oggetto: Richiesta di applicazione dell Iva ad aliquota ridotta Il Sottoscritto.dichiara sotto la propria responsabilità, che l intervento edilizio concernente l immobile sito in rientra nella previsione di cui all art. 7, comma 1, lettera b della legge 23 dicembre 1999 n. 488 e, pertanto, chiede l applicazione dell aliquota del 10% nei limiti ivi previsti. A maggior chiarimento si allega fotocopia della comunicazione lavori.. (ovvero denuncia di inizio attività). Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto e/o circostanza che faccia venir meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentirvi l emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall art.26, comma 1, del DPR 633/1972 e successive modificazioni. Data In fede
Dichiarazione fac simile 3 Acquisto beni finiti Oggetto: Richiesta di applicazione dell Iva ad aliquota ridotta Spett.le.. Il Sottoscritto.dichiara sotto la propria esclusiva responsabilità che l acquisto di..effettuato presso la Vostra ditta è destinato alla costruzione di un fabbricato (o alla realizzazione di un impianto o di un intervento edilizio) con le caratteristiche per poter beneficiare dell aliquota del 4% (o del 10%) in virtù di quanto previsto dalla voce 24 della Tabella A, parte II (ovvero dalla voce 127-terdecies o sexies della Tabella A, parte III), allegata a DPR 633 / 1972. Chiede, pertanto, l applicazione dell aliquota IVA nella indicata misura. A maggior chiarimento si allega fotocopia del permesso a costruire rilasciata dal Sindaco del Comune di (ovvero DIA o l autorizzazione rilasciata dal Sindaco del Comune di.). Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto e/o circostanza che faccia venir meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentirvi l emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall art.26, comma 1, del DPR 633 del 26 ottobre 1972 e successive modificazioni. Data In fede
LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE