Esercitazioni svolte 2004 Scuola Duemila 107 Esercitazione n. 19 Dalla situazione contabile finale al bilancio civilistico = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = Obiettivi, conoscenze e competenze Saper fare: - redigere un bilancio a partire da una situazione contabile non strutturata. Maria Cristina Ercoli Contenuti principali Natura dei conti e loro collocazione in bilancio; individuazione macroclassi, classi, voci e sottovoci. Dopo le scritture di assestamento, la situazione contabile redatta al 31/12/n dalla Edilsud s.p.a., esercente attività mercantile, presenta i seguenti conti (esposti in ordine alfabetico): Conti Importi Accantonamento imposte 12 000,00 Ammortamento automezzi 35 000,00 Ammortamento costi d impianto 15 000,00 Ammortamento fabbricati 26 250,00 Ammortamento imballaggi durevoli 500,00 Ammortamento impianti e macchinario 10 400,00 Ammortamento mobili e arredo 14 600,00 Anticipi a fornitori 11 650,00 Anticipi da clienti 9 800,00 Automezzi 350 000,00 Banche c/c attivo 9 750,00 Banche c/c passivi 42 450,00 Capitale sociale 400 000,00 Cassa denaro 6 420,00 Cassa valori bollati 245,00 Cauzioni ricevute 140,00 Cauzioni versate 935,00 Clienti c/anticipazioni 1 250,00 Collaborazioni 6 840,00 Costi d impianto 75 000,00 Crediti insoluti 7 410,00 Crediti v/clienti 148 200,00 Debiti Iva v/erario 4 120,00 Debiti per TFR 126 352,00 Debiti tributari 26 235,00 Debiti v/fornitori 112 000,00 Debiti v/istituti di previdenza 18 124,00 Effetti attivi 37 050,00 Energia elettrica 6 930,00 Erario c/ritenute da versare 4 827,00 Erario c/ritenute subite 28,00 Esistenze iniziali di merci 140 253,00 Esistenze iniziali materie di consumo 7 321,00 Fabbricati 875 000,00 Fatture da emettere 9 285,00 Fitti passivi 986,00 Fondo ammortamento automezzi 113 200,00 Fondo ammortamento costi d impianto 60 000,00
108 Scuola Duemila Esercitazioni svolte e tracce di temi Conti Importi Fondo ammortamento fabbricati 215 000,00 Fondo ammortamento imballaggi durevoli 5 000,00 Fondo ammortamento impianti e macchinario 131 600,00 Fondo ammortamento mobili e arredi 68 400,00 Fondo imposte 12 000,00 Fondo rischi su crediti 2 960,00 Fondo svalutazione crediti 540,00 Imballaggi durevoli 8 936,00 Impianti e macchinario 690 000,00 Interessi attivi bancari 100,00 Interessi attivi da clienti 1 850,00 Interessi passivi a fornitori 1 020,00 Interessi passivi su mutui 28 500,00 Irap dell esercizio 108 500,00 Irpeg dell esercizio 121 500,00 Iva c/acconti 6 400,00 Materie di consumo c/acquisti 45 230,00 Materie di consumo in magazzino 12 330,00 Merci c/acquisti 2 008 643,00 Merci c/vendite 2 957 736,00 Merci in magazzino 198 520,00 Minusvalenze ordinarie 400,00 Mobili e arredi 246 000,00 Mutui passivi 950 000,00 Oneri sociali 72 839,00 Perdite su crediti 741,00 Plusvalenze ordinarie 280,00 Plusvalenze straordinarie 150,00 Premi su acquisti 336,00 TFR 22 957,00 Ratei passivi 2 375,00 Ribassi e abbuoni attivi 108,00 Rimanenze finali di merci 198 520,00 Rimanenze finali materie di consumo 12 330,00 Rimborsi per trasporti 85 725,00 Risconti attivi 714,00 Riserva legale 90 000,00 Salari e stipendi 264 870,00 Servizi assicurativi 1 224,00 Servizi di trasporto 1 450,00 Servizi di vigilanza 644,00 Servizi telefonici 1 967,00 Spese bancarie 360,00 Spese postali 85,00 Svalutazione crediti 125,00 Totale Dare/Avere 5 652 258,00 Presentare lo Stato patrimoniale e il Conto economico redatti secondo gli schemi previsti dal c.c., tenendo conto di quanto segue: a) i crediti verso clienti comprendono fatture per euro 12 000,00 scadenti oltre l anno; b) ogni anno la società rimborsa in un unica rata il mutuo per euro 50 000,00.
Esercitazioni svolte 2004 Scuola Duemila 109 Svolgimento dell esercitazione n. 19 A) Crediti v/soci B) Immobilizzazioni I. Immobilizzazioni immateriali 1) Costi d impianto e ampliamento 15 000 II. Immobilizzazioni materiali 1) Fabbricati 2) Impianti e macchinari 4) Altri beni Totale Immobilizzazioni (B) Stato patrimoniale Attivo Anno n Passivo Anno n A) Patrimonio netto I. Capitale sociale IV. Riserva legale IX. Utile d esercizio C) Attivo circolante I. Rimanenze 1) materie prime, sussidiarie e di consumo 4) prodotti finiti e merci 5) acconti a fornitori II. Crediti 1) v/clienti (entro l anno 187 695,00) (oltre l anno 12 000,00) 5) crediti v/altri 400 000 90 000 300 000 Totale 15 000 Totale patrimonio netto (A) 790 000 660 000 558 400 418 336 B) Fondi per rischi e oneri 1) per imposte 12 000 Totale 1 636 736 Totale Fondi rischi e oneri (B) 12 000 1 651 736 C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato 126 352 12 330 198 520 11 650 D) Debiti 4) debiti v/banche (entro l anno 50 000,00) (oltre l anno 942 450,00) 6) acconti 7) debiti v/fornitori 12) debiti tributari 13) debiti v/istituti di previdenza 14) altri debiti 992 450 9 800 112 000 35 182 18 124 140 Totale 222 500 Totale Debiti (D) 1 167 696 199 695 IV. Disponibilità liquide 1) depositi bancari e postali 9 750 2) denaro e valori in cassa 6 665 Totale 16 415 Totale Attivo circolante (C) 445 973 7 363 Totale 207 058 E) Ratei e risconti passivi 2 375 D) Ratei e risconti attivi 714 Totale Attivo 2 098 423 Totale Passivo 2 098 423
110 Scuola Duemila Esercitazioni svolte e tracce di temi Conto economico A) Valore della produzione 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni 5) altri ricavi e proventi Parziali Anno n Totali 3 043 461 280 Totale A 3 043 741 B) Costi della produzione 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci 7) per servizi 8) per godimento di beni di terzi 9) per il personale: a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento di fine rapporto 10) ammortamenti e svalutazioni: a) ammortamento immobilizzazioni immateriali b) ammortamento immobilizzazioni materiali d) svalutazioni dei crediti 11) variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo 12) accantonamento per rischi 13) oneri diversi di gestione 2 053 429 19 500 986 264 870 72 839 22 957 15 000 86 750 125 63 276 12 000 1 141 Totale B 2 486 321 Differenza tra valore e costi della produzione (A B) 557 420 C) Proventi e oneri finanziari 16) altri proventi finanziari: d) proventi diversi dai precedenti 17) interessi e altri oneri finanziari 1 950 29 520 Totale C 27 570 D) Rettifiche di valore di attività finanziarie E) Proventi e oneri straordinari 20) proventi straordinari 150 Totale E 150 Risultato prima delle imposte 22) imposte sul reddito dell esercizio 530 000 230 000 23) utile dell esercizio 300 000
Esercitazioni svolte 2004 Scuola Duemila 111 TABELLA PUNTEGGI Prove Numero Punti per Punteggio richieste ogni richiesta massimo Stato patrimoniale 1 50 50 Conto economico 1 50 50 Totale 100 TABELLA DI VALUTAZIONE Punteggio conseguito Voto assegnato fino a 35 3 da 36 a 45 4 da 46 a 55 5 da 56 a 65 6 da 66 a 75 7 da 76 a 85 8 da 86 a 95 9 oltre 95 10