Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 105 06.04.2016 Mod. 730 precompilato: la check list delle spese detraibili Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: 730 Ci stiamo sempre di più avvicinando al 15 Aprile, data a partire dalla quale il 730 precompilato sarà messo a disposizione dei contribuenti sul sito dell Agenzia delle Entrate. Quest anno l operazione precompilata 2016 interesserà una platea potenziale di 20 milioni di pensionati, lavoratori dipendenti e assimilati, cui si aggiungono 10 milioni di contribuenti che compilano il modello Unico. Con le informazioni disponibili saranno di fatto predisposti circa 20 milioni di 730 e 10 milioni di Unico tutti precompilati. Un applicativo guiderà il contribuente fin dal primo accesso al sistema orientandolo sul modello che maggiormente risponde al suo profilo. Per far questo, saranno posti anche alcuni quesiti specifici al contribuente in modo d aver ben chiaro a quale dichiarazione corrispondono maggiormente le sue caratteristiche. Una delle principali novità fa riferimento alle tipologie di spese che per quest anno saranno indicate direttamente nella precompilata, quali le spese, seppur con qualche limite, le spese universitarie e le spese funebri; saranno inoltre indicate nel prospetto allegato al modello le spese riconducibili a interventi di ristrutturazione, efficientamento energetico, per le quali il contribuente può chiedere, nel rispetto di determinate condizioni, l accesso al beneficio della detrazione. Naturalmente saranno presenti altri dati riportati già lo scorso anno quali gli interessi passivi sui mutui, i premi assicurativi, i contributi previdenziali, i dati contenuti nelle CU 2016. Premessa A partire dal 15 Aprile la precompilata sarà a disposizione del contribuente sul sito dell Agenzia delle Entrate; come già visto in precedenza da quest anno la tipologia delle spese incluse nel modello è aumentata. Saranno appunto inserite direttamente nel modello di dichiarazione o nel prospetto allegato le seguenti spese:
spese funebri; spese ; spese universitarie, le detrazioni per lavori di recupero edilizio e per il «bonus mobili» (50%), e di risparmio energetico (65%), con spese effettuate nel 2015; i contributi versati alle forme pensionistiche complementari. LE INFORMAZIONI Per la predisposizione del Modello 730 precompilato, l Agenzia delle Entrate utilizza le seguenti informazioni: i dati contenuti nella Certificazione Unica, che viene inviata all Agenzia delle Entrate dai sostituti d imposta (ad esempio il reddito di lavoro dipendente, le ritenute IRPEF, le trattenute di addizionale regionale e comunale, i compensi di lavoro autonomo occasionale e i dati dei familiari a carico); gli oneri deducibili o detraibili che vengono comunicati all Agenzia delle entrate, quali spese e relativi rimborsi, interessi passivi sui mutui, premi assicurativi, contributi previdenziali; alcuni dati contenuti nella dichiarazione dei redditi dell anno precedente (ad esempio gli oneri che danno diritto a una detrazione da ripartire in più rate annuali, come le spese sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio, i crediti d imposta e le eccedenze riportabili); gli altri dati presenti nell Anagrafe Tributaria come ad esempio le informazioni contenute nelle banche dati immobiliari( catasto e atti del registro) o i pagamenti e le compensazione effettuate con il Modello F24.
PRINCIPALI FONTI UTILIZZATE PER PRECOMPILARE I QUADRI DEL MODELLO 730 FRONTESPIZIO PROSPETTO DEI FAMILIARI A CARICO QUADRO A REDDITO DEI TERRENI QUADRO B REDDITO DEI FABBRICATI QUADRO C REDDITO LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI QUADRO D ALTRI REDDITI CERTIFICAZIONE UNICA E ANAGRAFE TRIBUTARIA CERTIFICAZIONE UNICA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DELL ANNO PRECEDENTE E ANARAFE TRIBUTARIA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DELL ANNO PRECEDENTE E ANARAFE TRIBUTARIA CERTIFICAZIONE UNICA CERTIFICAZIONE UNICA QUADRO E ONERI E SPESE COMUNICAZIONE BANCHE, ASSICURAZIONI ED ENTI PREVIDENZIALI DICHIARAZIONE DEI REDDITI DELL ANNO PRECEDENTE E ANARAFE TRIBUTARIA QUADRO F ECCEDENZE, ACCONTI E ALTRI DATI QUADRO G CREDITI D IMPOSTA CERTIFICAZIONE UNICA E ANAGRAFE TRIBUTARIA (PAGAMENTI CON MOD. F24) DICHIARAZIONE DEI REDDITI DELL ANNO PRECEDENTE In questo elaborato vogliamo andare a riportare le principali spese di cui sopra in formato check list rimarcando quelli che sono i punti critici a cui può andare incontro il contribuente nel momento in cui si trova a decidere o meno di inserire/integrare una spesa riportata nel modello dichiarativo o nel prospetto allegato.
Check List Sono state trasmesse solo le spese per attività di pompe funebri e funebri. 1550 per ogni decesso 400 annui. Nessuna franchigia. connesse, ma non quelle sostenute presso altri soggetti, quali marmisti, fioristi o uffici cimiteriali. Il decreto che universitarie private o estere. 19%. Limite previsto per le Università italiane, in attesa del Decreto del MIUR. Nessuna franchigia. fissa il limite entro cui è possibile detrarre la spesa non è stato ancora emanato. per la frequenza di scuole dell infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo 19%. 400. Nessuna prevista. franchigia La detrazione spetta per le spese sostenute sia per i familiari fiscalmente a carico sia per il contribuente stesso. grado. familiari a carico anche disabili. 19%. 129,11; nessuna franchigia per le spese sostenute per i disabili: per i mezzi Le impedite capacità motorie permanenti devono risultare dalla
presso iscritti all albo dei medici, senza partita iva, per prestazioni occasionali. strutture accreditate. presso professionisti non iscritti all albo dei medici (esempio fisioterapista). per interventi o trattamenti di necessari all accompagname nto, deambulazione, locomozione e sollevamento; per i sussidi tecnici e informatici che facilitano l autosufficienza e l integrazione. 19%. 129,11 (franchigia). 19%. 129,11. 19%. 129,11. 19%. 129,11. certificazione medica rilasciata dalla Commissione medica istituita ai sensi dell art. 4 della Legge n. 104 del 1992. Il dato non è stato trasmesso al Sts, per cui non sarà proposto dalla precompilata. La detrazione non spetta per le spese relative alla retta di ricovero e di assistenza, ma solo per le spese mediche. Tale tipologie di spese non saranno inserite direttamente nella precompilata. L intervento di plastica di per sé è detraibile
natura estetica. sostenute per minori. 19%. 129,11. nei limiti di cui sopra ma purché sia diretto ad eliminare o attenuare una menomazione fisica, o funzionale ossia vi deve essere una patologia. Saranno indicate nella precompilata secondo le percentuali di carico indicate nella CU; qualora invece il contribuente che ha effettivamente da solo sostenuto la spesa e quindi vuole portare in detrazione l intero importo nella sua dichiarazione dei redditi, l effettiva e diversa ripartizione dell onere dovrà risultare dall apposito documento fiscale.
Bonus ristrutturazioni. 50%. 96.000. 10 rate annuali di pari importo. Possesso determinati requisiti soggettivi. di 10.000 ; 10 rate Bonus mobili. 50%. annuali di pari importo. Riqualificazione energetica di edifici esistenti 100.000; - involucro edifici - 60.000 - installazione di pannelli solari 60.000 sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale 30.000 - acquisto e posa Bonus in opera delle efficientamento energetico. 65%. schermature solari 60.000 - acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili 30.000. È obbligatorio ripartire la detrazione in dieci rate annuali di pari importo.
Focus spese -gli ultimi chiarimenti Le spese possono essere portate in detrazione nella misura del 19% per l importo che eccedono la franchigia di 129,11(previsione generale). L Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 3/E del 26 febbraio 2016 ha fornito alcuni chiarimenti in merito a determinate prestazioni. per prestazioni di mesoterapia, ozonoterapia e grotte di sale Il primi punto della Circolare su indicata riguarda proprio le spese per prestazione di mesoterapia, ozonoterapia e grotte di sale. Con il quesito riportato nella Circolare si chiede di conoscere l ampiezza della affermazione contenuta nella Circolare 17/E del 2006 nella parte in cui prevede che particolari prestazioni, non rientranti direttamente nel novero delle attività medico (es. chiropratico), possano comunque beneficiare della detrazione riservata alle spese in quanto svolte sotto la supervisione di un medico (chirurgo nella Circolare). Si fa riferimento, ad esempio, a tutte quelle attività di cura alla persona che non godono di un riconoscimento ufficiale da parte del Ministero della Salute (quali ad es. mesoterapia, ozonoterapia, grotte di sale), ma sono svolte da personale medico (o sotto la sua supervisione); l Agenzia ritiene che non tutte le prestazioni rese da un medico o sotto la sua supervisione sono ammesse alla detrazione, ma solo quelle di natura sanitaria, rispondenti a trattamenti sanitari qualificati che, in quanto finalizzati alla cura di una patologia, devono essere effettuati da medici o da personale abilitato dalle autorità competenti in materia sanitaria (cfr. Circolare n. 17/E del 2006). Per ciò che concerne le attività descritte nel quesito come trattamenti di mesoterapia, ozonoterapia e haloterapia (o grotte di sale), il Ministero della Salute, interpellato dall Agenzia, ha precisato che le prestazioni di mesoterapia e di ozonoterapia sono ascrivibili all ambito delle procedure e pratiche di natura sanitaria, per quanto non incluse nei Livelli essenziali definiti a livello nazionale. Pertanto, le spese relative ai trattamenti di mesoterapia ed ozonoterapia effettuati da personale medico o da personale abilitato dalle autorità competenti in materia sanitaria, in quanto ascrivibili a trattamenti di natura sanitaria, sono ammesse in detrazione. Della detraibilità occorre che le predette spese siano correlate ad una prescrizione medica, idonea a dimostrare il necessario collegamento della prestazione resa con la cura di una patologia (cfr. Circolare n. 17/E del 2006). Diversamente, per ciò che riguarda i trattamenti di haloterapia o grotte di sale, il medesimo Ministero sta svolgendo approfondimenti sulla riconducibilità di
tale tipo di trattamento all ambito delle procedure. Pertanto, le relative spese non sono allo stato detraibili. - Riproduzione riservata -