Strumenti e Materiali Economia Aziendale Esercitazioni in preparazione all Esame di Stato ESERCITAZIONE 1 Registrazione in P.D. di operazioni tipiche di un impresa industriale e collocamento in Bilancio delle voci ad esse collegate a cura di Marta Leoni La società Alfa è una piccola impresa industriale che opera nel settore tessile e dà lavoro a 13 persone. Dai documenti contabili si ricavano le informazioni riportate qui di seguito: Informazione 1 La società Alfa ha acquistato nel gennaio dell esercizio n8 un impianto di E 250.000, durata economica prevista 20 anni. Per tale investimento ha ottenuto un contributo di E 100.000 dalla Regione Lombardia. Nell esercizio n2 si è verificato un fatto per cui si è ritenuto che l impianto avesse subito una durevole perdita di valore di E 20.000. Nell esercizio n sono venuti meno parzialmente i motivi per cui si era ridotto il valore dell impianto e si è proceduto a rivalutarlo per E 10.000. Informazione 2 Al 1 i debiti per TFR ammontavano a E 196.500. Il la società Alfa licenzia un dipendente, il cui TFR mantenuto in azienda risultava al 1 pari a E 16.500. Nei primi sei mesi dell anno n gli ha corrisposto retribuzioni lorde per E 15.984. Il tasso di rivalutazione su base annua è del 2%. Il viene calcolato il TFR per gli altri dodici dipendenti i cui salari e stipendi lordi annui ammontano a E 312.000, di cui E 48.000 sono relativi al mese di dicembre (12 mensilità e tredicesima). Quattro di loro hanno optato per i fondi pensione. Informazione 3 Il 30/09/n1 la società Alfa ha ricevuto un ordine per la costruzione di un macchinario la cui consegna dovrà avvenire entro il 31/03/n+1. Il corrispettivo previsto è di E 1.200.000 e i costi preventivati ammontano a E 900.000. Il 1 la percentuale di avanzamento lavori è risultata pari al 20% ed è diventata del 70% al. Durante i lavori si ricevono anticipi per un totale di E 1.000.000. Informazione 4 Il 01/12/n1 la società Alfa ha stipulato un contratto di leasing relativo ad alcune attrezzature. Il contratto prevede una durata di 3 anni, il pagamento di un maxicanone di E 15.750 alla stipulazione del contratto e di 8 canoni quadrimestrali di E 9.000 a partire dall. Prezzo di riscatto pattuito: E 4.000 + IVA. Il candidato, tenendo conto delle informazioni fornite, presenti i calcoli in modo ordinato, le scritture in P.D. relative alle operazioni descritte e collochi le voci ad esse collegate e i rispettivi importi nel Bilancio civilistico riferito al. 1/5
Svolgimento Informazione 1../01/n8 Impianti../01/n8 iva a credito../01/n8 Debiti v/fornitori 250.000,00 55.000,00 305.000,00 crediti per contributi ottenuto contributo in c/capitale ottenuto contributo in c/capitale Banca x c/c crediti per contributi accreditato contributo Regione Lombardia accreditato contributo Regione Lombardia Quota annua di ammortamento da rilevare alla fine di ogni anno per 20 anni = (250.000 : 20) = E 12.500 31/12/.. ammortamento Impianti 31/12/.. fondo ammortamento Impianti quota di ammortamento quota di ammortamento 12.500,00 12.500,00 Il valore del contributo in c/capitale da riscontare al 31/12 è decrescente: Risconto al 8 E 95.000 Risconto al 7 E 90.000 Risconto al 6 E 85.000 Risconto al 5 E 80.000 Risconto al 4 E 75.000 Risconto al 3 E 70.000 Risconto al 2 E 65.000 Risconto al 1 E 60.000 Risconto al E 55.000 e così via 31/12/.. 31/12/.. risconti passivi quote di contributo rinviate al futuro quote di contributo rinviate al futuro 2 2 svalutazione impianti fondo svalutazione impianti riscontrata perdita di valore dell impianto riscontrata perdita di valore dell impianto 20.000,00 20.000,00 fondo svalutazione impianti ripristini di valori ripristinato parzialmente il valore dell impianto ripristinato parzialmente il valore dell impianto 10.000,00 10.000,00 Stato patrimoniale al B II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI 2) Impianti e macchinario 137.500 E) RATEI E RISCONTI Risconti passivi 55.000 Conto economico al A5) altri ricavi B10) ammortamenti e svalutazioni b) amm.to Immobilizzazioni materiali E20) rivalutazioni ripristini valori 5.000 12.500 10.000 2/5
Informazione 2 TFR maturato dal 1/1/n al 30/6/n dal dipendente licenziato = (15.984/13,5) = E 1.184 Rivalutazione del TFR maturato al 1 = (16.500 x 1%) = E 165 TFR = (1.184 + 165) = E 1.349 Oneri sociali da stornare = (15.984 x 0,50%) = E 79,92 Imposta sostitutiva su TFR = (165 x 11%) = E 18,15 DEBITI PER TFR TFR ONERI SOCIALI ERARIO C/Imposta SOST. SU TFR DIPENDENTI C/LIQUIDAZIONE liquidato signor X quote al 1 liquidato signor X quota dell esercizio imposta 11% su rivalutazione TFR TFR da versare al signor X 16.500,00 1.349,00 79,92 18,15 17.750,93 Rivalutazione TFR al 1 relativamente ai dodici dipendenti in servizio al = (180.000 2%) = E 3.600 Imposta sostitutiva su TFR = (3.600 11%) = E 396 TFR maturato dal 1/1/n al dagli otto dipendenti in servizio che hanno optato per il trattenimento del TFR in azienda = [(312.000 8/12)/13,5] = E 15.407,41 Oneri sociali da stornare = [(312.000 8/12) 0,50%] = E 1.040 TFR maturato nel mese di dicembre dai quattro dipendenti in servizio che hanno optato per i fondi pensione = [(48.000 4/12)/13,5] = E 1.185,19 Oneri sociali da stornare = [(48.000 4/12) x 0,50%) = E 80 TFR ERARIO C/Imposta SOST. SU TFR DEBITI PER TFR TFR ONERI SOCIALI DEBITI PER TFR TFR ONERI SOCIALI DEBITI V/FONDI PENSIONE rivalutazione TFR pregresso presso azienda imposta 11% su rivalutazione TFR rivalutazione netta TFR pregresso TFR dipendenti optanti per il mant.to in azienda incremento netto dei debiti per TFR TFR dipendenti optanti per fondi pensione TFR netto da versare a fondi pensione 3.600,00 396,00 3.204,00 15.407,41 1.040,00 14.367,41 1.185,19 80,00 1.105,19 Stato patrimoniale al C) tfr 197.571 D) RATEI E RISCONTI debiti tributari (vi confluiscono E 396,00) debiti v/istituti previdenza (vi confluiscono E 1.105,19) Salari e stipendi = (15.984 + 312.000) = E 327.984 Per gli oneri sociali ipotizziamo un aliquota media del 39% escluso il contributo integrativo dello 0,50% = (327.984 39%) = E 127.913,76 TFR = {1.349 + 3.600 + 15.407,41 + [(312.000 4/12)/13,5]} = E 28.060,11 3/5
Conto economico al B9) costi per il personale a) salari e stipendi b) oneri sociali* c) TFR 327.984 127.914 28.060 Informazione 3 Componenti di reddito n 1 n n + 1 totali Ricavi di lavori su ordinazione (+) Costi sostenuti () Lavori in corso iniziali () Lavori in corso finali (+) 180.000,00 450.000,00 270.000,00 900.000,00 Utile attribuito all esercizio 60.000,00 150.000,00 90.000,00 300.000,00 1 lavori In corso su ordinazione 1 lavori In corso finali lavori In corso InIzIalI lavori In corso su ordinazione lavori In corso su ordinazione lavori In corso finali +1 lavori In corso InIzIalI +1 lavori In corso su ordinazione 31/03/n+1 crediti v/clienti 31/03/n+1 anticipi da clienti 31/03/n+1 ricavi di lavori su ordinazione 31/03/n+1 Iva a ns. debito 244.000,00 1.000.000,00 44.000,00 Stato patrimoniale al C i) RimAnenZe 3) lavori in corso su ordinazione 840.000 Conto economico al A3) variazioni dei lavori in corso su ordinazione 600.000 B) CoSti DellA PRoDUZione comprendono costi relativi ai lavori su ordinazione per E 450.000 Informazione 4 inizio contratto 01/12/n1 fine contratto 01/12/n+2 durata contratto in anni 3 durata contratto in mesi 36 maxicanone 4/5
canone periodico frequenza canone quadrimestrale numero canoni periodici 8 canone medio mensile 2.437,50 dato da [15.750 + (9.000 8)] / 36 Totale impegni 87.750,00 dato da [15.750 + (9.000 8)] Risconto attivo al 1 dato da [15.750 (2.437,50 1)] Risconto attivo al dato da [ + (9000 3) (2.437,50 12)] Risconto attivo al +1 dato da [ + (9000 x 3) (2.437,50 12)] Risconto attivo al +2 0,00 dato da [ + (9000 x 2) (2.437,50 11)] 01/12/n1 CONTRATTI LEASING 01/12/n1 SOCIETÀ LEASING C/IMPEGNI contratto n. con Locabeta s.p.a. contratto n. con Locabeta s.p.a. 87.750,00 87.750,00 01/12/n1 01/12/n1 Iva A NS. CREDITO 01/12/n1 DEBITI V/FORNITORI fattura per maxicanone Locabeta s.p.a. fattura per maxicanone Locabeta s.p.a. fattura per maxicanone Locabeta s.p.a. 3.465,00 19.215,00 01/12/n1 SOCIETÀ LEASING C/IMPEGNI 01/12/n1 CONTRATTI LEASING storno per pagamento maxicanone storno per pagamento maxicanone 1 RISCONTI ATTIVI 1 RISCONTI ATTIVI Iva A NS. CREDITO DEBITI V/FORNITORI 1.980,00 10.980,00 SOCIETÀ LEASING C/IMPEGNI CONTRATTI LEASING storno per pagamento canone periodico storno per pagamento canone periodico Questi due articoli in P.D. verranno ripetuti nelle seguenti date: 1/8/n 1/12/n 1/4/n+1 1/8/n+1 1/12/n+1 1/4/n+2 1/8/n+2: RISCONTI ATTIVI +1 +1 RISCONTI ATTIVI +1 RISCONTI ATTIVI +1 +2 +2 RISCONTI ATTIVI 01/12/n+2 ATTREZZATURE 01/12/n+2 Iva A NS. CREDITO 01/12/n+2 DEBITI V/FORNITORI 4.000,00 880,00 4.880,00 Stato patrimoniale al D) RATEI E RISCONTI Risconti attivi 11.063 Conti d ordine Contratti leasing 45.000 Conto economico al Conti d ordine Società leasing c/impegni 45.000 B8) costi per godimento beni di terzi 29.250 5/5