indice ix INDICE Capitolo I ASPETTI CIVILISTICI E DI QUALIFICAZIONE 1.1. Premessa... 1 1.2. Associazioniriconosciute... 3 1.2.1. Attocostitutivoedelementigenerali... 3 1.2.2. Ordinamentoeamministrazione... 5 1.2.3. Il riconoscimento della personalita` giuridica... 7 1.2.4. Scioglimento... 10 1.3. Associazioninonriconosciute... 10 1.4. Le società di capitali sportive dilettantistiche.................. 12 1.4.1. Iriferimentisoggettivi... 12 1.4.2. La novità delcontrollointerno... 13 1.5. Gli specifici contenuti statutari degli enti sportivi............... 15 1.5.1. La denominazione sportivo dilettantistica............... 16 1.5.2. La forma scritta e l indicazione della sede legale.......... 17 1.5.3. L oggettosportivodilettantistico... 17 1.5.4. La rappresentanza legale e il divieto di distribuzione di utili. 18 1.5.5. Il principio di democrazia e di uguaglianza, l elettività delle carichesociali... 19 1.5.6. L obbligo di redazione di rendiconti economico-finanziari... 20 1.5.7. Le modalita` di scioglimento e gli obblighi di devoluzione del patrimonio... 21 1.5.8. Il riconoscimento da parte del CONI e gli effetti sananti.... 23 1.5.9. I tempi degli adeguamenti statutari................... 24 1.6. Gli obblighi di iscrizione alla Camera di Commercio............ 25 1.7. Elementi di responsabilità per amministratori di enti sportivi...... 27 1.7.1. La responsabilita` nelle società per azioni e nelle cooperative. 27 1.7.2. La responsabilita` nelle società a responsabilita` limitata..... 29 1.7.3. La responsabilita` nelle associazioni riconosciute e non riconosciutesportivedilettantistiche... 31 1.8. Latrasformazioneeterogenea... 31 1.8.1. La trasformazione da societa` dicapitali... 32 1.8.2. La trasformazione in societa` dicapitali... 32 1.8.3. Procedura da associazione riconosciuta sportiva dilettantistica a societa` sportivadilettantistica... 33 1.8.4. Procedura da società sportiva dilettantistica ad associazione sportivadilettantistica... 34
x indice 1.9. Il fallimento delle societa` e associazioni sportive............... 35 1.9.1. Il fallimento delle societa` e cooperative sportive dilettantistiche... 35 1.9.2. Il fallimento delle associazioni sportive dilettantistiche..... 36 Capitolo II ASPETTI CONTABILI E DI CONTROLLO 2.1. Premessa... 39 2.2. La tenuta della contabilita` separata... 41 2.2.1. Le societa` dicapitalisportive... 41 2.2.2. Glientiassociativi... 41 2.3. IlregimecontabiledellaL.n.398/1991... 45 2.3.1. Requisitieadempimentiiniziali... 46 2.3.2. Gliobblighicontabili... 49 2.3.3. Gli aspetti tributari IRES, IRAP e IVA................ 51 2.4. Gli altri regimi contabili degli enti sportivi dilettantistici......... 53 2.4.1. La contabilita` ordinaria... 53 2.4.2. La contabilita` semplificata... 54 2.4.3. La contabilita` supersemplificata... 55 2.5. Gli obblighi in materia di bilancio e di rendicontazione degli enti sportividilettantistici... 61 2.6. Le raccolte occasionali di fondi negli enti sportivi.............. 63 2.6.1. Le agevolazioni delle raccolte fondi................... 63 2.6.2. Gli obblighi contabili nelle raccolte fondi............... 66 2.7. Lotterie, tombole, manifestazioni a premio, adempimenti e comunicazioni... 67 2.7.1. Adempimenti degli enti organizzatori.................. 69 2.7.2. Adempimenti comuni per le lotterie e le tombole......... 70 2.7.3. Adempimenti per tombole, pesche e banchi di beneficenza... 70 2.8. Spettacolisportivi... 70 2.8.1. Ambito soggettivo e portata dell agevolazione........... 71 2.8.2. Titolidiingressoeabbonamenti... 72 2.8.3. Adempimenti e registrazione dei titoli di ingresso......... 73 2.8.4. Ulteriori adempimenti e annullamento dei titoli di ingresso.. 74 2.9. I contenuti della revisione nelle entita` sportivo dilettantistiche..... 74 2.9.1. Attività efunzionidicontrollo... 75 Capitolo III L IRES NEGLI ENTI SPORTIVI 3.1. Lariformadelsistematributarioel Ires... 77 3.2. La determinazione del reddito nelle associazioni sportive dilettantistiche... 78 3.2.1. Lo svolgimento di attività commerciale e il reddito d impresa 79
indice xi 3.2.2. L imposizione sui redditi degli enti di tipo associativo...... 81 3.2.3. Deduzioni e detrazioni per gli enti associativi sportivi dilettantistici... 85 3.2.4. La determinazione della base imponibile delle associazioni sportivedilettantistiche... 86 3.3. Le società sportive dilettantistiche rilevanza IRES.............. 87 3.3.1. Aspetti caratteristici della determinazione della base imponibileires... 87 3.3.2. L applicazione del regime della L. n. 398/1991 alle societa` di capitali... 89 3.4. I contributi e le liberalita` nei confronti degli enti sportivi dilettantistici............................. 90 3.4.1. L IRES nella contribuzione istituzionale degli enti sportivi dilettantistici... 90 3.4.2. Il trattamento tributario dei contributi commerciali degli enti sportividilettantistici... 91 3.4.3. Le ritenute d acconto IRES sui contributi erogati agli enti sportividilettantistici... 92 3.4.4. La detraibilità delle erogazioni nei confronti degli enti sportivi dilettantistici e gli obblighi bancari per i versamenti.... 93 3.5. Il regime di tassazione degli utili da partecipazione negli enti sportivi associativi... 94 3.5.1. L IRESsugliutili... 95 3.5.2. La participation-exemption negli enti sportivi dilettantistici.. 97 3.5.3. La detenzione di partecipazioni per le associazioni sportive dilettantistiche... 98 3.6. Gli aspetti tributari della trasformazione eterogenea............. 100 3.6.1. LatassazioneIRESeIVA... 101 3.7. Gli obblighi dichiarativi per associazioni e società sportive dilettantistiche... 102 3.7.1. Termini e modalità dipresentazione... 104 3.8. Il regime ONLUS, applicabilità alle associazioni sportive dilettantistiche... 105 3.8.1. Nozione generale e definizione di Onlus................ 105 3.8.2. Soggetti qualificabili ONLUS e limiti................. 107 3.8.3. I settori di attività... 107 3.8.4. Il concetto di solidarietà sociale... 108 3.8.5. Onlusdidiritto... 110 3.8.6. Le attivita` direttamenteconnesse... 111 3.8.7. Effetti agevolativi per le ONLUS.................... 113 Capitolo IV L IVA NEGLI ENTI SPORTIVI 4.1. Premessa:leagevolazioniIVA... 117
xii indice 4.1.1. L esclusione per i corrispettivi specifici................. 117 4.1.2. Le agevolazioni IVA della L. n. 398/1991............... 119 4.2. Presupposto soggettivo, oggettivo e territoriale................ 120 4.2.1. Ilrequisitosoggettivo... 120 4.2.2. Ilrequisitooggettivo... 124 4.2.3. Ilrequisitoterritoriale... 125 4.3. Effettuazionedelleoperazioni... 127 4.3.1. Cessionidibeni... 128 4.3.2. Prestazionidiservizi... 129 4.3.3. Esigibilita` dell imposta... 129 4.4. Ladetrazionedell IVAedilpro-rata... 130 4.4.1. Detraibilità dell IVA... 131 4.4.2. L esenzione per i corsi di formazione sportiva........... 132 4.4.3. Il pro-rata di detraibilita`... 133 4.5. L IVA nella somministrazione di alimenti e bevande............ 134 4.5.1. Lepronuncegiurisprudenziali... 135 4.6. L IVA negli spettacoli, nella pubblicita` e nella sponsorizzazione.... 137 4.6.1. Intrattenimentiespettacoli... 138 4.6.2. Pubblicità esponsorizzazioni... 142 4.7. I principali obblighi dichiarativi di comunicazione e di versamento... 144 4.7.1. Comunicazionevariazioni... 144 4.7.2. Liquidazioni periodiche e versamenti IVA.............. 144 4.7.3. Comunicazione annuale dei dati IVA.................. 145 4.7.4. DichiarazioneannualeIVA... 147 Capitolo V IRAP E ALTRE AGEVOLAZIONI E SEMPLIFICAZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE E AUTORIZZAZIONI 5.1. L IRAPneglientisportividilettantistici... 149 5.1.1. L IRAP nelle societa` sportive dilettantistiche............ 150 5.1.2. L IRAP nelle associazioni sportive dilettantistiche......... 153 5.1.3. Versamento ed obblighi dichiarativi................... 155 5.1.4. IRAPeregimiforfetari... 156 5.2. L impostasugliintrattenimenti... 156 5.2.1. Soggetti passivi, base imponibile e certificazione.......... 158 5.2.2. Altre agevolazioni sugli intrattenimenti................ 159 5.2.3. Intrattenimento per finalità di beneficenza.............. 160 5.2.4. Gli apparecchi da intrattenimento nei circoli............ 160 5.3. Le semplificazioni per la concessione di licenze per la somministrazione... 162 5.3.1. Le modalita` agevolative... 162 5.4. Le altre semplificazioni e agevolazioni per le associazioni sportive dilettantistiche... 165
indice xiii Capitolo VI I RAPPORTI DI LAVORO NELLO SPORT DILETTANTISTICO 6.1. Premessa... 167 6.2. Compensiasportividilettantiedequiparati... 169 6.2.1. Gli aspetti tributari agevolati di tassazione.............. 169 6.2.2. Gli aspetti previdenziali e assicurativi per i compensi agli «sportivi»eassimilati... 173 6.3. Compensi per attività amministrativo-gestionale............... 175 6.3.1. Gli aspetti tributari agevolati di tassazione.............. 175 6.3.2. Gli aspetti previdenziali e assicurativi per i compensi amministrativo-gestionali... 177 6.4. Compensi da erogare a dipendenti pubblici................... 178 6.5. Altreformedicollaborazione... 179 6.5.1. I lavori a progetto (art. 61 co. 1 D.Lgs. n. 276/2003)...... 179 6.5.2. Il lavoro occasionale in forma di collaborazione coordinata e continuativa... 180 6.5.3. Illavorooccasionaleautonomo... 181 6.5.4. Il lavoro accessorio (artt. 70-73 D.Lgs. n. 276/2003 e modif. dall art.17d.lgs.251/2004)... 181 6.6. Ladichiarazionedeisostitutid imposta... 183 Capitolo VII SCHEMI E FORMULE PER SOCIETA` E ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE 7.1. Formula 1 - Statuto di associazione sportiva dilettantistica fiscalmente «privilegiata» ex art. 148 comma 3) del TUIR........... 185 7.2. Formula 2 - Statuto di associazione sportiva dilettantistica - ON- LUS... 199 7.3. Formula 3 - Statuto di società a responsabilità limitata sportivo dilettantistica... 210 7.4. Formula 4 - Verbale del Consiglio Direttivo di associazione sportiva dilettantistica di approvazione del progetto di bilancio........... 218 7.5. Formula 5 - Verbale di verifica periodica del collegio dei revisori di associazionesportivadilettantistica... 219 7.6. Formula 6 - Convocazione assemblea associazione sportiva dilettantistica... 225 7.7. Formula 7 - Contratto di lavoro a progetto.................. 226 7.8. Formula 8 - Contratto sportivo dilettantistico ambito amministrativo-gestionale... 229 7.9. Formula 9 - Contratto sportivo dilettantistico istruttore.......... 233 7.10. Formula 10 - Contratto di sponsorizzazione.................. 238 7.11. Formula 11 - Ricevuta e Certificazioni Compensi Sportivi........ 241 7.12. Formula 12 - Ricevuta di liberalita`... 244
xiv indice 7.13. Formula 13 - Autodichiarazione annuale per i compensi sportivi dilettantisticipercepiti... 244 7.14. Formula 14 - Comunicazione SIAE opzione L. n. 398/1991....... 245 7.15. Formula 15 - Schema tipo di rendiconto annuale per associazioni in regime 398/1991 (Guida al Contribuente del Min. Fin. n. 8/2000)... 246