Fiscal Flash La notizia in breve N. 57 09.03.2015 CU: ultimi chiarimenti Faq dell Agenzia delle Entrate Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: CU L Agenzia delle Entrate ha pubblicato sul proprio sito Intenet le risposte alle più frequenti domande in tema di Certificazione Unica. Uno dei quesiti più rilevanti riguarda il caso dello scarto di una o più certificazioni sul totale della fornitura. Ipotizziamo, infatti, che siano state inviate 40 certificazioni, ma che ne siano state scartate due. Il dubbio che in questi giorni era stato posto si delineava intorno al fatto che non era chiaro se fosse necessario reinviare tutte e 40 le certificazioni o potesse essere sufficiente rinviare solo quelle scartate. Ebbene, l Agenzia delle Entrate ha chiarito che devono essere inviate con un nuovo flusso le sole certificazioni scartate per le quali il sistema non ha rilasciato alcun protocollo telematico di presentazione. Premessa L Agenzia delle Entrate ha pubblicato sul proprio sito Intenet le risposte alle più frequenti domande in tema di Certificazione Unica. Più precisamente, i quesiti sono stati accolti in due distinte sezioni, la prima riservata alla compilazione, la seconda alla trasmissione e invio. Compilazione Iniziamo con il dare una risposta a quello che è stato un problema per moltissimi studi: lo scarto di una o più certificazioni sul totale della fornitura. Ipotizziamo che uno studio abbia inviato 40 certificazioni, ma che ne siano state scartate due. Il dubbio che in questi giorni era stato posto si delineava intorno al fatto che non era chiaro se fosse necessario rinviare tutte e 40 le certificazioni o potesse essere sufficiente rinviare solo quelle scartate. 1
Ebbene, l Agenzia delle Entrate ha chiarito che devono essere inviate con un nuovo flusso le sole certificazioni scartate per le quali il sistema non ha rilasciato alcun protocollo telematico di presentazione. Scarto di alcune certificazioni sul totale delle inviate Devono essere inviate con un nuovo flusso le sole certificazioni scartate per le quali il sistema non ha rilasciato alcun protocollo telematico di presentazione. Integrazione o correzione di certificazioni precedentemente inviate Ipotizziamo di aver inviato una Certificazione Unica e di voler ora correggere un dato errato. Possiamo intervenire soltanto su quest ultimo? L Agenzia delle Entrate chiarisce che non è possibile integrare o eliminare direttamente i dati di una Certificazione già validamente presentata. Qualora si intenda effettuare una modifica è invece necessario procedere alla sostituzione o all annullamento di una Certificazione già trasmessa, trasmettendo poi una nuova fornitura riservata esclusivamente alle sole certificazioni da annullare o sostituire. ANNULLAMENTO Barrare la casella Annullamento posta nel frontespizio Compilare una nuova certificazione riportando solo la parte relativa ai dati anagrafici del contribuente Impostare con il valore A il campo 9 della parte fissa del record D della C.U. che si intende annullare Riportare nei campi 6 e 7 della parte fissa del record D il protocollo telematico attribuito dai Servizi telematici alla singola CU che si intende annullare. I record G e H non devono essere riportati. 2
A seguito dell annullamento l utente potrà inviare nuovamente entro i termini la certificazione corretta o integrata nel suo contenuto. SOSTITUZIONE Barrare la casella Sostituzione posta nel frontespizio Compilare una nuova certificazione comprensiva delle modifiche dei dati fiscali Impostare con il valore S il campo 9 della parte fissa del record D della C.U. che si intende sostituire Riportare nei campi 6 e 7 della parte fissa del record D il protocollo telematico attribuito dai Servizi telematici alla singola CU che si intende sostituire. La nuova certificazione sostituisce integralmente la precedente. Qualora nella certificazione originaria che si sostituisce era presente sia la certificazione di redditi di lavoro dipendente che la certificazione di redditi di lavoro autonomo, la nuova certificazione dovrà contenere sia la parte di lavoro dipendente che quella di lavoro autonomo, anche se le modifiche hanno interessato solo una parte della Certificazione Unica. Più certificazioni per la stessa categoria di reddito Posso inviare una certificazione per redditi di lavoro dipendente in una fornitura separata? Il caso prospettato non è raro, ed attiene a tutte quelle ipotesi in cui, ad esempio, le stesse tipologie reddituali sono state gestite tramite applicativi diversi o da distinti professionisti. Ebbene, in questo caso l Agenzia delle Entrate ammette l invio di flussi separati anche per la stessa categoria di reddito. Ciò che deve essere evitato, per consentire la corretta elaborazione dei dati, è invece la frammentazione in più certificazioni del reddito di lavoro dipendente o assimilato afferente al medesimo percipiente. 3
Invio e ricevute Merita in questa sede di essere segnalato che alcune ricevute potrebbero contenere dati non coerenti con quelli inviati. In fase di elaborazione di alcune ricevute, infatti, si è verificato un errore di valorizzazione di due campi (in particolare quelli relativi a Casi di esclusione dalla precompilata ed Eventi eccezionali ). Casi di esclusione dalla precompilata Eventi eccezionali La ricevuta riporta degli errori! La CU rimane comunque corretta L Agenzia delle Entrate, però, rassicura: l errore riguardava la sola ricevuta e non ha compromesso in alcun modo la ricezione corretta del file inviato. Gli utenti interessati dall anomalia riceveranno, nei prossimi giorni, un messaggio nella propria area autenticata che indicherà loro le modalità per prelevare le ricevute corrette. LE FAQ DELL AGENZIA DELLE ENTRATE 1 COMPILAZIONE Possibilità di suddividere in più flussi l'invio delle certificazioni dati lavoro dipendente ed assimilati di un sostituto d'imposta Le istruzioni alla CU a pagina 1 precisano " È data facoltà ai sostituti d imposta di suddividere il flusso telematico inviando, oltre il frontespizio ed eventualmente il quadro CT, le certificazioni dati lavoro dipendente ed assimilati separatamente dalle certificazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.". Oltre all invio separato delle certificazioni di lavoro dipendente e lavoro autonomo, è possibile suddividere le certificazioni dati lavoro dipendente ed assimilati di un sostituto d'imposta in più flussi? 1 Le FAQ sono liberamente consultabili sul sito dell Agenzia delle entrate al seguente indirizzo: http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/nsilib/nsi/home/cosadevifare/dichiarare/dichiarazionisostitut iimposta/certificazione+unica+2015/risposte+quesiti+frequenti+cu+2015/ 4
Si conferma la possibilità di inviare flussi separati anche per la stessa categoria di reddito, ad esempio in caso in cui il sostituto gestisce le medesime tipologie reddituali con applicativi diversi ed a volte per il tramite di distinti professionisti. Le modalità stabilite per la comunicazione delle Certificazioni Uniche non precludono infatti la possibilità di effettuare più invii separati, avendo incentrato la trasmissione dei dati e gli eventuali scarti sulle singole certificazioni e non sull intero flusso. Ciò che deve essere evitato, per consentire la corretta elaborazione dei dati, è invece la frammentazione in più certificazioni del reddito di lavoro dipendente o assimilato afferente al medesimo percipiente. Modalità di trasmissione delle certificazioni in caso di scarto Ho inviato 40 certificazioni ma nella ricevuta di presentazione ne risultano scartate 2. Devo inviare nuovamente tutte le 40 certificazioni? Devono essere inviate con un nuovo flusso le sole certificazioni scartate per le quali il sistema non ha rilasciato alcun protocollo telematico di presentazione. Integrazione o correzione di certificazioni precedentemente inviate Come posso integrare o eliminare una certificazione inviata in precedenza? Non è possibile integrare o eliminare direttamente i dati di una certificazione già validamente presentata. Qualora si intenda effettuare una modifica è quindi necessario procedere alla sostituzione o all annullamento di una certificazione già trasmessa ed accolta, con la predisposizione di una nuova fornitura riservata esclusivamente alle sole certificazioni da annullare o sostituire. In caso di semplice annullamento l utente dovrà: barrare la casella Annullamento posta nel frontespizio; compilare una nuova certificazione riportando solo la parte relativa ai dati anagrafici del contribuente; impostare con il valore A il campo 9 della parte fissa del record D della C.U. che si intende annullare; riportare nei campi 6 e 7 della parte fissa del record D il protocollo telematico attribuito dai Servizi telematici alla singola CU che si intende annullare; i record G e H non devono essere riportati. A seguito dell annullamento l utente potrà inviare nuovamente entro i termini la certificazione corretta o integrata nel suo contenuto. In caso di sostituzione di una certificazione precedentemente inviata l utente dovrà: barrare la casella Sostituzione posta nel frontespizio; 5
compilare una nuova certificazione comprensiva delle modifiche dei dati fiscali; impostare con il valore S il campo 9 della parte fissa del record D della C.U. che si intende sostituire; riportare nei campi 6 e 7 della parte fissa del record D il protocollo telematico attribuito dai Servizi telematici alla singola CU che si intende sostituire. La nuova certificazione sostituisce integralmente la precedente. Qualora nella certificazione originaria che si sostituisce era presente sia la certificazione di redditi di lavoro dipendente che la certificazione di redditi di lavoro autonomo, la nuova certificazione dovrà contenere sia la parte di lavoro dipendente che quella di lavoro autonomo, ancorché le modifiche abbiano interessato solo una parte della Certificazione Unica. Invio multiplo delle medesime certificazioni Come devo comportarmi se per errore ho inviato più volte le stesse certificazioni? In tal caso devono essere eliminate le certificazioni duplicate e a tal fine l utente dovrà effettuate una nuova fornitura riservata esclusivamente alle sole certificazioni da annullare. Per tali certificazioni, nel flusso di annullamento, dovrà essere indicato il relativo protocollo telematico (rilasciato per ciascuna certificazione precedentemente inviata) riportato nella ricevuta fornita dai servizi telematici. Compilazione delle certificazioni in caso di Codice Fiscale errato o mancante Nell invio delle certificazioni mi sono accorto che per un lavoratore autonomo residente all estero non ho il codice fiscale, mentre per un lavoratore dipendente il codice fiscale comunicatomi è risultato non esistente in Anagrafe tributaria. Posso inviare ugualmente le certificazioni? Per l invio di una certificazione unica è sempre necessaria l indicazione di un codice fiscale non solo formalmente corretto ma anche valido ed esistente in Anagrafe tributaria. Se il codice fiscale a disposizione risulta formalmente corretto ma non valido ed esistente in Anagrafe tributaria la certificazione sarà scartata. Tuttavia, per i soggetti residenti all estero titolari di redditi diversi da quelli di lavoro dipendente o assimilati, per i quali non si possiede il codice fiscale e non è possibile reperirlo, la certificazione non deve essere inviata telematicamente all Agenzia delle Entrate. Soggetti non obbligati alla presentazione del Quadro CT In caso di invio di Certificazioni Uniche relative a redditi di lavoro dipendente o assimilato, sono sempre obbligato alla presentazione del quadro CT? 6
L invio del quadro CT è un adempimento finalizzato all indicazione dell indirizzo dell utenza telematica del sostituto d imposta (ovvero dell intermediario da lui delegato) per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai Modelli 730-4 resi disponibili dall Agenzia delle Entrate. Pertanto, in presenza di almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente, il sostituto d imposta deve sempre allegare il quadro CT se in precedenza non è stata validamente presentata una comunicazione CSO. Anche in assenza di dipendenti e nei casi in cui si trasmettono soltanto dati di natura previdenziale, in presenza di almeno una certificazione di lavoro dipendente ed assimilati, il sostituto d imposta è sempre tenuto a compilare il quadro CT. In caso di invio frazionato delle certificazioni di lavoro dipendente in più flussi il quadro CT deve essere allegato a ciascun flusso. L invio del quadro CT non è invece richiesto in caso di flussi di annullamento o di sostituzione. Operazioni straordinarie con estinzione del precedente sostituto d imposta che ha effettuato le operazioni di conguaglio In caso di operazioni straordinarie con estinzione del precedente sostituto d imposta che ha effettuato le operazioni di conguaglio, da chi viene emessa la Certificazione Unica e chi ne effettua la trasmissione? Nel caso non vi sia prosecuzione dell attività da parte di altri, le certificazioni devono essere emesse e trasmesse in nome e per conto del soggetto estinto da parte del liquidatore, curatore fallimentare, commissario liquidatore o dagli eredi, che indicheranno il proprio nominativo nella sezione Dati relativi al rappresentante firmatario della comunicazione posta nel frontespizio della comunicazione intestata al soggetto estinto. In caso invece di prosecuzione dell attività, con riferimento ai redditi di lavoro dipendente, se le operazioni di conguaglio di fine anno o di fine rapporto sono state effettuate dal soggetto estinto, il soggetto che prosegue l attività deve trasmettere le certificazioni per ciascun percipiente, indicando nel frontespizio e nella sezione dati anagrafici delle singole certificazioni i propri dati. A titolo informativo, nella certificazione cartacea rilasciata al percipiente, viene riportata l annotazione cod. GI per informare il contribuente che le operazioni di conguaglio sono state effettuate dal sostituto estinto. 7
INVIO E RICEVUTE La ricevuta contiene dati non coerenti con quelli inviati. In fase di elaborazione di alcune ricevute, si è verificato un errore di valorizzazione di due campi (in particolare quelli relativi a Casi di esclusione dalla precompilata ed Eventi eccezionali). L errore riguardava la sola ricevuta e non ha compromesso in alcun modo la ricezione corretta del file inviato. Gli utenti interessati dall anomalia riceveranno, nei prossimi giorni, un messaggio nella propria area autenticata che indicherà loro le modalità per prelevare le ricevute corrette. La ricevuta in formato PDF contiene dati relativi ad altri invii, effettuati in precedenza. In alcuni casi il file PDF con le ricevute relative ad un determinato invio sembra contenere anche ricevute relative ad altri invii, effettuati dal medesimo utente. In alcune situazioni, dipendenti dalle impostazioni effettuate dall utente, i file temporanei utilizzati dall applicazione Entratel non vengono correttamente cancellati prima di ogni visualizzazione di ricevuta in formato PDF. Il problema si risolve cancellando manualmente i file temporanei oppure, automaticamente, chiudendo e riaprendo l applicazione Entratel. I tempi di elaborazione e di predisposizione delle ricevute appaiono eccessivi. I tempi di elaborazione delle CU e di predisposizione delle relative ricevute dipendono dalla numerosità e consistenza dei flussi che l Agenzia sta ricevendo; in questi ultimi giorni, in prossimità della scadenza, può capitare che un file rimanga nello stato "In Elaborazione" anche per qualche ora. Ciò non deve destare preoccupazione: tutti i file finora ricevuti sono stati acquisiti ed elaborati. La fornitura, effettuata tramite Fisconline, è stata scartata perché contenente un numero di CU superiore a 20. L invio tramite Fisconline è riservato ai sostituti che debbono inviare certificazione per un massimo di 20 soggetti, altrimenti è richiesta l abilitazione ad Entratel. Considerata l imminente scadenza, l invio può essere comunque effettuato tramite Fisconline, frazionando la fornitura in più file. 8