CAPITOLO I Fringe benefit e stock option...1 1. Considerazioni introduttive... 1 2. La quantificazione del benefit e il valore normale... 3 2.1 Applicazione delle ritenute sui compensi in natura...6 2.2 Aspetti previdenziali...7 CAPITOLO II Le tipologie di fringe benefit - erogazioni e sussidi...9 1. Erogazioni liberali... 9 2. Sussidi occasionali... 11 3. La deducibilità delle erogazioni liberali e dei sussidi occasionali per il datore di lavoro... 13 CAPITOLO III Auto...15 1. Auto in uso promiscuo e modifiche del collegato alla Finanziaria 2007... 15 1.1 Auto uso privato...17 1.2 Auto uso aziendale...18 2. Regolamentazione del rapporto fra datore e dipendente... 19 2.1 Aspetti previdenziali...19 3. Deducibilità dei costi in capo al datore... 20 3.1 Concessione dell auto al dipendente in uso promiscuo e modifiche del collegato alla Finanziaria 2007...20 3.2 Auto aziendale...20 3.3 Auto uso privato...21 3.4 Deducibilità ai fini IRAP...21 3.5 Detraibilità I.V.A. sull acquisto dell auto...21 3.6 Riaddebito al dipendente di spese per l utilizzo dell auto...22 CAPITOLO IV Fabbricati...25 1. Fabbricati concessi in locazione, in uso o in comodato... 25 1.1 Fabbricati iscritti in catasto senza obbligo di dimora...26 FRINGE BENEFIT.indd V 16-02-2007 16:31:26
FRINGE BENEFIT E STOCK OPTION 1.2 Fabbricati iscritti in catasto con obbligo di dimora...27 1.3 Fabbricati non iscritti in catasto...27 2. Aspetti previdenziali... 29 3. Effetti fiscali sul datore di lavoro... 30 CAPITOLO V Borse di studio...33 1. Borse di studio o addestramento professionale... 33 2. Aspetti previdenziali... 36 3. Deducibilità delle borse di studio erogate dal datore di lavoro... 36 CAPITOLO VI Abbonamenti a giornali e riviste...37 1. Rilevanza fiscale in capo al lavoratore e al datore di lavoro... 37 2. IRAP... 39 CAPITOLO VII Asili nido...41 1. Asili nido... 41 2. Deducibilità delle somme in capo al datore di lavoro... 42 2.1 Effetti sull IRAP in capo al datore...44 3. Effetti su previdenza e assistenza... 44 CAPITOLO VIII Assegni al coniuge...45 1. Assegni al coniuge separato... 45 2. Effetti previdenziali... 47 CAPITOLO IX Beni e servizi forniti al dipendente...49 1. Servizi di consulenza e amministrazione... 49 1.1 Cessione di beni...50 1.2 Effetti previdenziali...53 2. Polizze assicurative: un caso particolare... 53 2.1 Rilevanza dei premi per l INPS...55 3. Deducibilità dei costi per il datore di lavoro... 55 4. Omaggi ai dipendenti: un accenno alla disciplina I.V.A.... 56 CAPITOLO X Indennità e trasferte...57 1. Trasferta fuori del Comune... 57 2. Il rimborso misto... 57 - VI - FRINGE BENEFIT.indd VI 16-02-2007 16:31:27
3. Il rimborso analitico... 58 1.1 Trasferte in ambito comunale...63 1.2 Durata massima della trasferta e regime agevolativo...64 2. Indennità per i trasfertisti... 65 3. Indennità di trasferimento, di prima sistemazione ed equipollenti 66 4. Assegni di sede e indennità per servizi prestati all estero... 68 5. Lavoro prestato all estero in via continuativa... 70 CAPITOLO XI L assistenza sanitaria integrativa e spese sanitarie...73 1. Assistenza sanitaria integrativa... 73 1.1 Deducibilità in capo al datore di lavoro...76 1.2 Aspetti previdenziali...76 2. Erogazioni per spese sanitarie (art. 10)... 77 2.1 Deducibilità in capo al datore di lavoro...78 2.2 Aspetti previdenziali...79 3. Erogazioni per spese sanitarie (art. 15)... 80 3.1 Deducibilità in capo al datore di lavoro...82 3.2 Aspetti previdenziali...82 CAPITOLO XII Impianti sportivi e circoli ricreativi...83 1. Deducibilità in capo al datore di lavoro... 85 2. Aspetti previdenziali... 86 CAPITOLO XIII Iscrizione a circoli privati...87 CAPITOLO XIV Corsi di aggiornamento...89 1. Corsi di aggiornamento professionale... 89 1.1 Deducibilità in capo al datore di lavoro...90 1.2 Aspetti previdenziali...90 2. Corsi di aggiornamento extra professionale... 91 2.1 Deducibilità in capo al datore di lavoro...91 2.2 Aspetti previdenziali...92 CAPITOLO XV Le indennità...93 1. Indennità dei trasfertisti... 93 2. Indennità di navigazione e volo... 96 3. Indennità ai messi notificatori e agli ufficiali giudiziari... 97 - VII - FRINGE BENEFIT.indd VII 16-02-2007 16:31:27
FRINGE BENEFIT E STOCK OPTION 4. Indennità per sede disagiata... 98 5. Deducibilità in capo al datore di lavoro... 99 6. Aspetti previdenziali... 100 7. Indennità per ferie non godute... 100 8. Deducibilità in capo al datore di lavoro... 101 9. Aspetti previdenziali... 102 CAPITOLO XVI Incentivi all esodo...105 1. Deducibilità in capo al datore di lavoro... 106 2. Aspetti previdenziali... 107 CAPITOLO XVII Telefoni cellulari...109 1. Deducibilità in capo al datore di lavoro... 110 2. Aspetti previdenziali... 111 CAPITOLO XVIII Indumenti di lavoro...113 1. Deducibilità in capo al datore di lavoro... 114 2. Aspetti previdenziali... 115 CAPITOLO XIX I buoni acquisto e il trasporto ferroviario gratuito...117 1. I buoni acquisto... 117 2. Trasporto ferroviario gratuito... 118 3. Deducibilità in capo al datore di lavoro e aspetti previdenziali... 119 CAPITOLO XX Le mense aziendali e le prestazioni sostitutive...121 1. Mense aziendali e prestazioni sostitutive... 121 2. Servizio di mensa aziendale... 123 3. Ticket restaurant... 123 3.1 Buoni pasto e dipendenti pubblici...126 3.2 Card elettroniche...126 4. Indennità di mensa.... 127 CAPITOLO XXI I prestiti ai dipendenti...129 1. Prestiti ai dipendenti... 129 - VIII - FRINGE BENEFIT.indd VIII 16-02-2007 16:31:27
CAPITOLO XXII I servizi di trasporto e le mance ai croupier...133 1. Servizi di trasporto... 133 2. Mance ai croupier... 135 CAPITOLO XXIII I piani di azionariato...137 1. Piani di azionariato... 137 1.1 Azioni offerte alla generalità dei dipendenti (stock granting)...139 1.2 Azioni offerte a singoli dipendenti o a categorie (stock option)...143 CAPITOLO XXIV La previdenza complementare...147 1. Fondi pensione: linee guida... 147 1.1 D.Lgs. n. 252/05...148 1.2 Destinatari delle forme pensionistiche complementari...149 1.3 Scelte operative...150 2. Fondi negoziali o chiusi... 151 3. Fondi aperti... 152 4. Disciplina contrattuale... 152 4.1 Iscrizione all Albo della COVIP...152 4.2 Patrimonio separato e autonomo...153 5. Adeguamenti statutari... 154 5.1 Comunicazione e istanza di approvazione...155 5.2 Procedura per l adeguamento...155 CAPITOLO XXV I biglietti, le vacanze, i premi...159 1. Biglietti per spettacoli... 159 2. Vacanze e viaggi aziendali... 159 3. Premi e gratifiche... 160 Appendice...163 1. FAQ sulla previdenza complementare... 163 2. Circolare n. 1/E Agenzia delle Entrate (estratto)... 179 3. Decreto 30/01/2007 Ministero del Lavoro e della Previdenza Sociale... 185 4. Decreto 30/01/2007 Ministero del Lavoro e della Previdenza Sociale (c.d. Fondo INPS)... 195 5. Modulo per la scelta della destinazione del TFR (lavoratori assunti entro il 31/12/2006)... 201 6. Modulo per la scelta della destinazione del TFR (lavoratori assunti dopo il 31/12/2006)... 203 - IX - FRINGE BENEFIT.indd IX 16-02-2007 16:31:28