Lavoratori privi di contratto di lavoro a tempo indeterminato nei 6 mesi precedenti ( 1 ) Lavoratori in CIGS di aziende in CIGS ( 2 ) INCENTIVO FINANZIARIA Chi può utilizzarlo: tutti i datori di lavoro per l assunzione di lavoratori privi, nei sei mesi precedenti, di contratti a tempo indeterminato. L incentivo vale per i contratti a tempo indeterminato sottoscritti tra il 1 gennaio 2015 ed il 31 dicembre 2015. : esonero triennale (36 mesi) dal versamento dei contributi previdenziali fino ad un massile di Euro 8.060 all anno. Sono esclusi dall esonero i premi ed i contributi dovuti alll INAIL. Tipologia contrattuale: contratto a tempo indeterminato anche dirigenziale. L agevolazione spetta anche in caso di trasformazione del contratto di lavoro da tempo determinato a tempo indeterminato. Non spetta per l apprendistato, il lavoro domestico ed il lavoro intermittente. CIGS Chi può utilizzarlo: tutti, ma solo per assumere lavoratori in CIGS da almeno tre mesi, dipendenti di aziende in CIGS da almeno sei mesi. : per 12 mesi la contribuzione a carico del datore di lavoro è pari a quella degli apprendisti (10% della retribuzione imponibile a fini previdenziali). Incentivo di natura economica: conguaglio contributivo pari al 50% dell indennità di mobilità dovuta. La durata dell incentivo è di massimo: i. 9 mesi per chi ha meno di 50 anni; ii. 21 mesi se il lavoratore ha più di 50 anni; iii. 33 mesi se il lavoratore ha più di 50 anni e risiede nelle aree del Mezzogiorno. Tipologia contrattuale: contratto a tempo indeterminato e a tempo pieno Lavoratori in mobilità ( 3 ) MOBILITA 1 L. 190/2014 (legge di stabilità); Circ. INPS 17/2015; Messaggio INPS 1144/2015; Circ. 178/2015 2 Art 4, 3 comma L. 236/1993 Circolare INPS 137/2012 3 Art. 8, commi 2, 4 e 4 bis L. 223/1991; Art. 25, 9 comma L. 223/1991 Circolare INPS 137/2012 1
Non si applica se il lavoratore viene assunto entro 6 mesi da un precedente licenziamento intimato dalla stessa azienda o da società collegata o controllata o con assetti proprietari sostanzialmente coincidenti. : applicazione per 18 mesi della contribuzione degli apprendisti (10%). Incentivi di natura economica: il datore di lavoro ha diritto ad un conguaglio contributivo pari al 50% dell indennità di mobilità per 12 mesi (se il lavoratore ha meno di 50 anni), elevabile a ventiquattro (se il lavoratore ha più di 50 anni) o trentasei mesi (se il lavoratore ha più di 50 anni e risiede nel Mezzogiorno). L incentivo non spetta se il contratto è parttime. Tipologia contrattuale: tempo indeterminato, anche part-time. Lavoratori iscritti nelle liste di mobilità indennizzata ( 4 ) Non si applica se il lavoratore viene assunto entro 6 mesi da un precedente licenziamento intimato dalla stessa azienda o da società collegata o controllata o con assetti proprietari sostanzialmente coincidenti. Non si applica se l assunzione avviene in esecuzione di un precedente obbligo di riassunzione. : applicazione per un massimo di 12 mesi della contribuzione degli apprendisti (10%). Se il rapporto viene trasformato da tempo determinato a indeterminato o da part-time a full time il beneficio spetta per altri 12 mesi (totale 24). Incentivi di natura economica: se il rapporto viene trasformato da tempo determinato a tempo indeterminato e pieno, spetta un contributo mensile pari al 50% dell indennità di mobilità che sarebbe stata corrisposta per 12 mesi (se il lavoratore ha meno di 50 anni), elevabile a ventiquattro (se il lavoratore ha più di 50 anni) o trentasei mesi (se il lavoratore ha più di 50 anni e risiede nel Mezzogiorno). L incentivo non spetta se il contratto è part- time. Tipologia contrattuale: tempo indeterminato, anche part-time. Lavoratori iscritti nelle liste di mobilità ed assunti con contratto di apprendistato ( 5 ) : applicazione della contribuzione al 10% per 18 mesi. 4 Art. 8, commi 2, 4, 4 bis ed art. 25, 9 comma L. 223/1991; art. 1, D.lgs. 381/2001; art. 4, 12 comma let. a), b) e c) L. 92/2012 Circ. INPS 137/2012 5 Art. 8, commi 2, 4 e 4 bis L. 223/1991 art. 7, 4 comma, D.lgs. 167/2011 Circ. INPS 128/2012 2
Incentivi di natura economica: possibilità del sotto- inquadramento fino a due livelli. Contributo mensile pari al 50% dell indennità di mobilità che sarebbe stata corrisposta per 12 mesi (se il lavoratore ha meno di 50 anni), elevabile a ventiquattro (se il lavoratore ha più di 50 anni) o trentasei mesi (se il lavoratore ha più di 50 anni e risiede nel Mezzogiorno). Tipologia contrattuale: contratto di apprendistato. Lavoratori over 50 disoccupati da oltre 12 mesi ( 6 ) Lavoratori in ASPI (NO MINI ASPI) ( 7 ) Chi può utilizzarlo: tutti OVER 50 : contribuzione ridotta del 50% per: - 12 mesi se contratto a tempo determinato; - 18 mesi se contratto a tempo indeterminato; - Fino al 18 mese dalla data di assunzione se trasformazione Tipologia contrattuale: i. contratto di lavoro a tempo determinato, anche in somministrazione; ii. contratto di lavoro a tempo indeterminato; iii. trasformazioni a tempo indeterminato del rapporto precedente ASPI Non si applica se il lavoratore viene assunto entro 6 mesi da un precedente licenziamento intimato dalla stessa azienda o da società collegata o controllata o con assetti proprietari sostanzialmente coincidenti. Non si applica se la riassunzione avviene per rispettare il diritto di precedenza. Incentivi di natura economica: 50% dell indennità mensile ASPI non ancora goduta dal lavoratore. 6 L. 92/2012, art. 4, commi 8, 9, 10, 11 e 12 Circ. INPS 111/2013; Circ. MLPS 34/2013 7 Art. 7, 5 comma lettera b D.L. 76/2013 (L. 99/2013) Circ. INPS 142/2012 3
Tipologia contrattuale: contratto a tempo indeterminato e pieno Dirigenti disoccupati (8) Chi può utilizzarlo: tutti DIRIGENTI : riduzione della contribuzione del 50% per un periodo massimo di 12 mesi. Tipologia contrattuale: a tempo indeterminato. Ricercatori (9) Incentivo fiscale Chi può utilizzarlo: solo i seguenti soggetti: i. imprese che esercitano attività individuale diretta alla produzione di beni e servizi; ii. imprese che svolgono attività di trasporto per terra, per acqua o per aria; iii. imprese artigiane di produzione come individuate dalla legge n. 443/1985; iv. centri di ricerca con personalità giuridica autonoma; v. consorzi e società consortili con particolari caratteristiche; vi. i parchi scientifici e tecnologici individuati con deliberazione ministeriale. Incentivo fiscale pari a: A. Euro 25.822,84 ( 20.658,28 come credito d imposta e 5.164,59 a fondo perduto); B. 50% nella forma di credito d imposta dell importo dei contratti di ricerca; C. 60% nella forma del credito imposta, dell importo delle borse di studio; D. i redditi da lavoro dipendente od autonomo dei docenti o ricercatori non occasionalmente residenti all estero e vengono a svolgere la propria attività in Italia sono imponibili solo per il 10%, ai fini dell Irpef e non concorrono alla formazione del valore dell Irap. 8 Art. 20 L. 266/1997 9 Art. 17 L. 2/2009 e art 5 del DM 593/2000 4
Tipologia contrattuale: non chiara Lavoratori in mobilità da ameno 12 mesi ( 10 ) Incentivo normativo ELIMINATE Chi può utilizzarlo: solo i datori di lavoro che non abbiano in corso sospensioni dal lavoro o abbiano proceduto a riduzioni di personale nei dodici mesi precedenti, a meno che le assunzioni non siano per professionalità sostanzialmente diverse. : i. contribuzione ridotta per i primi dodici mesi del 75% se il lavoratore è disoccupato da meno di ventiquattro mesi; ii. contribuzione ridotta per ventiquattro mesi se il lavoratore è disoccupato da un periodo compreso tra i due ed i tre anni; iii. contribuzione ridotta per trentasei mesi se il lavoratore è disoccupato da oltre tre anni. In alternativa il datore di lavoro può optare per l esonero dall obbligo delle quote di contribuzione a proprio carico nei limiti del 50% della misura del 75% (ossia, nei limiti del 37,5%) per un periodo pari al doppio di quello di effettiva disoccupazione e non superiore a dodici mesi. Incentivi di natura normativa: esclusione dal computo dei limiti numerici previsti da leggi e contratti collettivi per l applicazione di particolari normative ed istituti. Tipologia contrattuale: sia contratto a tempo indeterminato (anche part-time) che contratto a termine. Lavoratori in mobilità ( 11 ) Incentivo normativo Non si applica se il lavoratore viene assunto entro 6 mesi da un precedente licenziamento intimato dalla stessa azienda o da società collegata o controllata o con assetti proprietari sostanzialmente coincidenti. : applicazione della contribuzione degli apprendisti. Se il rapporto viene trasformato a tempo indeterminato il beneficio contributivo spetta per ulteriori dodici mesi. Anche l Agenzia del lavoro che assume, per la successiva utilizzazione, lavoratori in mobilita gode del medesimo incentivo contributivo. Incentivi di natura normativa: mancata applicazione del D.Lgs. n. 368/2001 (conseguentemente la motivazione può 10 Art. 20 L. 223/1991 11 Art. 8, 2 comma L. 223/1991 5
prescindere dal causalone ; mancato computo dei mesi lavorati nel termine massimo di 36 mesi ex D.Lgs. n. 368/2001; il contratto a termine può avere una durata superiore a 12 mesi, ma le agevolazioni sono limitate a dodici mesi. Incentivi di natura economica: se il contratto viene trasformato a tempo indeterminato spetta, se goduta dal lavoratore, un conguaglio contributivo pari al 50% per un massimo di dodici mesi (elevabile a ventiquattro o trentasei mesi a seconda dell età e dell ubicazione geografica). Tipologia contrattuale: contratto a termine non superiore a 12 mesi Lavoratori in Cassa in deroga ( 12 ) Chi può utilizzarlo: imprese industriali che nei sei mesi precedenti avevamo più di 15 dipendenti e non hanno in atto sospensioni dal lavoro Incentivi di natura economica: conguaglio fiscale pari al trattamento di integrazione salariale non incassate dal lavoratore, detratta la contribuzione figurativa dell INPS. Scade il 31 dicembre 2012 Tipologia contrattuale: contratto a tempo indeterminato Lavoratori disoccupati con 35 anni di contribuzione ( 13 ) fino al 31.12.2012 Chi può utilizzarlo: tutti : il lavoratore ha diritto ad una contribuzione figurativa integrativa fino al 31 dicembre 2012 (salvo proroghe) Tipologia contrattuale: offerta di lavoro (non chiaro se anche a tempo determinato) che comporti un inquadramento retributivo inferiore di almeno il 20% rispetto a quello precedente. Nessun limite per la distanza geografica dal luogo di residenza. Non chiaro il vantaggio per il datore di lavoro. Lavoratori disoccupati o sospesi 12 Art. 7, 7 comma L. 33/2009 13 Finanziaria 2010, comma 132 6
da almeno 24 mesi ( 14 ) del 50% per il centro-nord : abbattimento contributivo per trentasei mesi per l assunzione a tempo indeterminato di disoccupati da almeno ventiquattro mesi o lavoratori sospesi e beneficiari di trattamento integrativo straordinario da un uguale periodo. Tipologia contrattuale: assunzione a tempo indeterminato dall inizio; non si applica in caso di trasformazione da tempo determinato a tempo indeterminato. N.B. La contribuzione a carico del lavoratore resta inalterata. Il beneficio viene riconosciuto anche in caso di assunzione part-time in rapporto alla prestazione lavorativa. Il beneficio si applica anche: i. alla assunzione di personale disabile, con possibilità di cumulo delle agevolazioni previste dall art 13 della legge n. 68/1999; ii. alle ipotesi di cui all art. 2112 c.c. a favore del cessionario se chi cede cede l impresa aveva assunto lavoratori disoccupati da oltre ventiquattro mesi. Il cessionario continua a godere delle agevolazioni contributive per la parte residua dei trentasei mesi previsti. E necessaria la dichiarazione di responsabilità ex D.P.R. n. 445/2000 prodotta dal lavoratore al Centro per l Impiego e l attestazione di permanenza del soggetto nello stato di disoccupazione. Particolari tipologie di lavoratori (15) Chi può utilizzarlo: 14 Art. 8, 9 comma L. 407/1990 15 Artt. 54 e ss. Dlgs 276/2003. Utilizzabile solo per: i. lavoratori di eta` compresa tra i diciotto ed i ventinove anni; ii. disoccupati di lunga durata (almeno dodici mesi) fino a trentadue anni; iii. lavoratori con piu` di cinquanta anni che siano privi di un posto di lavoro; iv. lavoratori che desiderino intraprendere o riprendere un attivita` lavorativa e che non abbiano lavorato per almeno due anni; v. donne di qualsiasi eta` prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno sei mesi residenti in un area geografica in cui il tasso di occupazione femminile sia inferiore almeno del 20% di quello maschile o in cui il tasso di disoccupazione femminile superi del 10% quello maschile; vi. persone affette da grave handicap mentale, fisico o psichico (superiore al 45%). 7
Incentivo normativo i. gli Enti pubblici economici; ii. le imprese ed i loro consorzi; iii. i gruppi di imprese; iv. le associazioni professionali, socio - culturali e quelle sportive; v. le fondazioni; vi. gli Enti di ricerca, pubblici e privati; vii. studi professionali, organizzati in forma d impresa. : con la sola eccezione dei giovani di eta` compresa tra i diciotto ed i ventinove anni, viene riconosciuto un abbattimento della contribuzione a carico del datore di lavoro, pari al 25 %. Attenzione: in caso di trasformazione anticipata del contratto di inserimento non consente la continuazione nel godimento del beneficio contributivo. Incentivi di natura normativa: Gli assunti non rientrano nella base di calcolo per l applicazione di istituti per i quali la legge o la contrattazione collettiva prevedono limiti numerici. Non rientrano nel computo dei 36 mesi massimo ex Dlgs 368/2001. Incentivi di natura economica: il lavoratore può essere sottoinquadrato fino a due livelli inferiori a quello previsto in applicazione del Ccnl ai lavoratori addetti a mansioni o funzioni corrispondenti a quelle al conseguimento delle quali e` preordinato il progetto di inserimento dei lavoratori. Molti contratti collettivi, soprattutto per le qualifiche a piu` basso contenuto professionale, hanno stabilito un solo livello di sotto inquadramento. Il sotto inquadramento non trova applicazione per le lavoratrici, salvo diversa previsione del CCNL. Le somme spese per la formazione non entrano nella «base Irap». Tipologia contrattuale: contratto d inserimento a tempo determinato di massimo 18 mesi senza causale, perché diretto a realizzare con un progetto individuale di adattamento delle competenze professionali l inserimento o il reinserimento nel mercato dei lavoratori interessati. Necessaria la definizione di progetto individuale di inserimento, destinato a garantire l adeguamento delle competenze professionali la cui durata minima e` rimessa alla contrattazione collettiva. In difetto si fa ricorso all accordo interconfederale dell 11 febbraio 2004 che prevede una durata minima di sedici ore da svolgersi durante il periodo di svolgimento del contratto. Il contratto è prorogabile (entro la durata massima di 18 mesi), ma non è rinnovabile. 8