N. Bianchi - A. Gerbaldi CONTRIBUTI E RITENUTE 2013 ALIQUOTE DEI CONTRIBUTI DAL 1 FEBBRAIO 2001 ASSEGNO PER IL NUCLEO FAMILIARE DAL 1 LUGLIO 2000 AL 30 GIUGNO 2001 DENUNCIA INAIL AL 14 MARZO 2001: NUOVE MODALITÀ AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE PER IL PART-TIME CONTRIBUTI E MASSIMALI PREVINDAI NUOVE PROCEDURE PER LA CIGS RIFORMA DELL A TASSAZIONE DEL T.F.R. DAL 2001 ALIQUOTE E SCAGLIONI DI IMPOSTA DAL 1 GENNAIO 2001ETRAZIONI DI IMPOSTA DAL 1 GENNAIO 2001 131ª Edizione
INDICE Pag. Tabelle riepilogative...................................... III 1 Contributi previdenziali........................ 1 1.1 Le assicurazioni sociali obbligatorie................ 1 1.2 Enti che gestiscono le assicurazioni sociali obbligatorie... 3 1.3 Inquadramento previdenziale..................... 4 1.3.1 Industria.................................. 4 1.3.2 Artigianato................................. 5 1.3.3 Agricoltura................................. 5 1.3.4 Terziario.................................. 6 1.3.5 Credito, Assicurazioni e Tributi................... 6 1.3.6 Attività varie................................ 6 1.3.7 Datori di lavoro che svolgono attività plurime.......... 7 2 Libro unico del lavoro........................ 9 2.1 Nuova regolamentazione dei libri obbligatori.......... 9 3 Retribuzioni imponibili ai fini previdenziali e contributivi. 17 3.1 La retribuzione imponibile ai fini previdenziali e contributivi. 17 3.1.1 Gli importi e i valori totalmente o parzialmente esenti.... 18 3.1.2 Arrotondamenti............................. 27 3.2 Criterio di competenza......................... 27 3.2.1 Compenso per ferie non usufruite................. 27 3.2.2 Istituto della «banca ore»....................... 28 3.2.3 Cessione di azioni ai dipendenti................... 29 3.2.4 Compensi pagati entro il primo mese successivo a quello di competenza - Regolarizzazione a fine anno........... 29 3.3 Minimali contributivi........................... 30 3.3.1 Definizione................................. 30 3.3.2 Limiti all applicazione del minimale................. 31 3.3.3 Minimale e rapporti part-time.................... 32 3.4 Massimali contributivi......................... 32 3.5 Criteri particolari di determinazione della retribuzione imponibile. Retribuzioni convenzionali.................. 32 3.5.1 Settore edile............................... 32 3.5.2 Lavoratori italiani operanti in Paesi extracomunitari non convenzionati............................... 34 3.5.3 Lavoratori di società ed organismi cooperativi di cui al D.P.R. 30 aprile 1970, n. 602.................. 35 3.5.4 Lavoro domestico............................ 37 XXXI
4 Contributi dovuti all INPS...................... 39 4.1 Iscrizione all INPS............................ 39 4.2 Contributi dovuti all INPS....................... 41 4.2.1 Contributi ordinari............................ 41 4.2.2 Contribuzioni particolari........................ 43 4.3 TFR e fondo di tesoreria INPS - Esposizione nella denuncia UNIEMENS 54 4.3.1 Contributo per il finanziamento del fondo per l erogazione del trattamento di fine rapporto.................. 54 4.3.2 Conguaglio degli importi corrisposti dai datori di lavoro ai lavoratori a titolo di trattamento di fine rapporto di competenza del Fondo di tesoreria presso l INPS........... 56 4.3.3 Esonero del contributo per finanziamento del fondo di garanzia TFR............................... 58 4.3.4 Ulteriore esonero dal 1 gennaio 2012............. 59 4.4 Denuncia mensile all INPS - L UNIEMENS............ 59 4.4.1 Soggetti per i quali deve essere effettuata la denuncia... 60 4.4.2 Soggetti tenuti all invio dei dati mensilizzati........... 60 4.4.3 Termini di presentazione....................... 61 4.4.4 Modalità della presentazione telematica............. 61 4.4.5 Istruzioni per la compilazione dei campi contenuti nel tracciato relativo al flusso UNIEMENS................. 62 4.5 Versamento dei contributi - Mod. F24.............. 120 4.5.1 Compilazione della sezione INPS.................. 121 4.6 Compensazione............................. 123 4.6.1 Compensazione imposte/contributi tramite il Mod. F24. 123 4.6.2 Compensazione e rateizzazione tramite il Mod. F24.... 124 4.6.3 Compensazione di crediti previdenziali con debiti previdenziali. 124 4.7 Rateazioni e differimento dei contributi.............. 126 4.7.1 Rateazione................................. 126 4.7.2 Differimento adempimenti contributivi............... 128 4.8 Sistema sanzionatorio......................... 129 4.8.1 Sanzioni civili............................... 129 4.8.2 Sanzioni penali.............................. 134 4.9 Prescrizione................................ 137 5 Tabelle contributive INPS e Fondi Assistenziali e Previdenziali............................... 139 5.1 Aziende industriali non edili (in vigore nel 2013)........ 140 5.2 Aziende industriali edili (in vigore nel 2013)........... 143 5.3 Aziende industriali lapidee (in vigore nel 2013)......... 144 5.3.1 Contributi Dirigenti Industria (in vigore nel 2013)....... 145 5.3.2 Fondo Previdenza e Assistenza integrativa dirigenti industria 145 5.4 Aziende artigiane non rientranti nell ambito di applicazione della CIGS (in vigore nel 2013)................... 151 5.5 Aziende artigiane rientranti nell ambito di applicazione della CIGS (in vigore nel 2013)....................... 152 XXXII
5.6 Aziende commerciali e professionali (in vigore nel 2013).. 154 5.6.1 Settore terziario in genere e pubblici esercizi......... 154 5.6.2 Settore terziario rientrante nell ambito di applicazione della CIGS (in vigore nel 2013)....................... 156 5.6.3 Dirigenti aziende commerciali - Fondi e casse assistenziali.. 159 5.6.4 Tabella riepilogativa dei fondi integrativi di previdenza e assistenza per i dirigenti di aziende commerciali dal 1 gennaio 2011................................ 160 5.6.5 Tabella riepilogativa dei fondi integrativi di previdenza e assistenza per i dirigenti di aziende commerciali «Dirigenti Prima Nomina» dal 1 gennaio 2011.............. 161 5.7 Proprietari di fabbricati - Servizi di culto (in vigore nel 2013). 164 5.8 Aziende di credito, imprese assicuratrici, servizi tributari appaltati (in vigore nel 2013).................... 165 5.9 Lavoratori dello spettacolo...................... 166 5.10 Cooperative ex D.P.R. n. 602/1970 (in vigore nel 2013). 167 5.11 Lavoratori agricoli............................ 170 5.11.1 Operai agricoli - Contributi...................... 170 5.11.2 Impiegati e dirigenti agricoli..................... 176 5.12 Contributi dovuti per gli apprendisti................ 180 6 Riduzioni contributive......................... 183 6.1 Lavoratori agevolati e regole comuni per fruire delle riduzioni. 183 6.1.1 Lavoratori ex apprendisti....................... 185 6.1.2 Assunzioni di lavoratori di età non inferiore a cinquanta anni e di donne di qualsiasi età................... 187 6.1.3 Contratto di inserimento....................... 187 6.1.4 Assunzione di disoccupati ed ex dipendenti in cassa integrazione 193 6.1.5 Lavoratori iscritti nelle liste di mobilità.............. 195 6.1.6 Incentivi per l assunzione di lavoratori licenziati da piccole imprese....................................... 198 6.1.7 Lavoratori in Cassa Integrazione Guadagni Straordinaria.. 199 6.2 Altre riduzioni contributive...................... 200 6.2.1 Contratti di solidarietà......................... 200 6.2.2 Lavoratori italiani in Paesi extraeuropei non convenzionati. 204 6.2.3 Sgravio per assunzione di lavoratori in sostituzione di genitori assenti per maternità o paternità............... 204 6.2.4 Speciale riduzione contributiva per le aziende edili...... 205 6.2.5 premio di risultato............................ 208 7 Contributi dovuti all ex ENPALS.................. 209 7.1 L ex ENPALS (Lavoratori dello spettacolo)............ 209 7.1.1 Classificazione dei lavoratori..................... 209 7.1.2 Contributi dovuti all ENPALS per i lavoratori dello spettacolo 211 7.1.3 Lavoratori iscritti a forme pensionistiche obbligatorie dopo il 31 dicembre 1995.......................... 212 7.1.4 Lavoratori già iscritti a forme pensionistiche obbligatorie al 31 dicembre 1995........................... 212 XXXIII
7.2 Sportivi professionisti......................... 213 7.2.1 Lavoratori iscritti a forme pensionistiche obbligatorie al 31dicembre 1995........................... 213 7.2.2 Lavoratori già iscritti a forme pensionistiche obbligatorie al 31dicembre 1995........................... 214 7.2.3 Procedure telematiche per le denunce contributive e gli altri adempimenti informativi all ENPALS............ 214 7.2.4 Termini e modalità per il versamento all ENPALS dei contributi e delle trattenute operate a carico dei lavoratori.... 215 8 Prestazioni previdenziali....................... 217 8.1 Assegno per il nucleo familiare................... 217 8.1.1 Beneficiari................................. 217 8.1.2 Chi può richiederlo........................... 217 8.1.3 Misura................................... 218 8.1.4 Nucleo familiare............................. 218 8.1.5 Reddito del nucleo familiare..................... 220 8.1.6 Richiesta ed ulteriori adempimenti del lavoratore...... 221 8.1.7 Adempimenti del datore di lavoro................. 223 8.1.8 Periodi per i quali spetta l assegno per il nucleo familiare. 223 8.1.9 Misura dell assegno.......................... 224 8.1.10 Casi particolari............................. 225 8.1.11 Come si recupera l assegno per il nucleo familiare nella denuncia Uniemens.......................... 226 8.1.12 Prescrizione degli assegni per il nucleo familiare....... 226 8.2 Assegno per congedo matrimoniale................ 226 8.3 Cassa Integrazione Guadagni.................... 228 8.3.1 Cassa Integrazione ordinaria..................... 228 8.3.2 Cassa Integrazione straordinaria.................. 233 8.4 Indennità economica di malattia.................. 237 8.4.1 Lavoratori ai quali spetta l indennità economica di malattia a carico dell INPS............................ 238 8.4.2 Inizio e termine del diritto alla prestazione............ 238 8.4.3 Pagamento diretto ed indiretto delle indennità......... 239 8.4.4 Certificazione della malattia..................... 239 8.4.5 Giornate indennizzabili......................... 240 8.4.6 Determinazione dell indennità.................... 242 8.4.7 Indennità di malattia in presenza di altre prestazioni..... 243 8.4.8 Esclusione e sospensione del diritto all indennità....... 244 8.4.9 Norme particolari per alcune categorie di lavoratori..... 245 8.4.10 Cure termali................................ 248 8.4.11 Tubercolosi................................ 250 8.5 Indennità economiche per congedi parentali.......... 251 8.5.1 Indennità per astensione obbligatoria (congedo di maternità)..................................... 251 8.5.2 Indennità per astensione facoltativa (congedo parentale).. 255 8.5.3 Indennità per riposi giornalieri.................... 257 XXXIV
8.6 Donatori di sangue........................... 263 8.7 Donatori di midollo osseo....................... 265 8.8 Handicappati gravi............................ 267 8.9 Volontari del soccorso alpino..................... 272 9 Contributi e prestazioni INAIL................... 273 9.1 Assicurazione contro gli infortuni sul lavoro........... 273 9.1.1 Soggetti assicurati........................... 274 9.1.2 Soggetti assicuranti........................... 278 9.1.3 Rischi assicurativi............................ 280 9.2 Iscrizione - Classificazione - Denunce............... 280 9.2.1 Denuncia di inizio attività....................... 283 9.2.2 Denunce di variazione......................... 284 9.2.3 Situazioni particolari.......................... 285 9.2.4 Accentramento.............................. 286 9.3 Denuncia dei salari........................... 288 9.3.1 Retribuzioni imponibili particolari.................. 292 9.4 Pagamento del premio......................... 293 9.4.1 Tasso del premio............................. 293 9.4.2 Oscillazione del tasso.......................... 294 9.4.3 Premio supplementare per silicosi e asbestosi......... 296 9.4.4 Addizionale fondo per le vittime dell amianto.......... 296 9.4.5 Verifica delle basi di calcolo..................... 298 9.4.6 Diminuzione delle retribuzioni presunte.............. 298 9.4.7 Calcolo del premio da pagare - Autoliquidazione........ 298 9.4.8 Riduzioni ed esenzioni contributive................. 298 9.5 Compilazione del modulo di autoliquidazione (Mod. 1031). 204 9.6 Determinazione del premio...................... 308 9.7 Rateizzazione del premio....................... 310 9.8 Pagamento del premio......................... 310 9.9 Denuncia degli infortuni........................ 311 10 Imposte sui redditi di lavoro dipendente............ 319 10.1 Generalità................................. 319 10.1.1 Lavoro dipendente - Definizione................... 319 10.1.2 Determinazione del reddito di lavoro dipendente........ 320 10.1.3 Somme e valori esenti in tutto o in parte da imposizione fiscale.................................... 320 10.2 Soggetti tenuti ad effettuare la ritenuta............. 329 10.3 La ritenuta sui compensi ordinari.................. 330 10.3.1 Le detrazioni d imposta........................ 332 10.3.2 Mensilità aggiuntive........................... 346 10.3.3 Conguaglio di fine anno o di fine rapporto............ 347 10.3.4 Determinazione e trattenuta dell addizionale regionale e comunale................................. 350 10.4 Somme soggette a tassazione a titolo di imposta sostitutiva del 10%................................ 352 XXXV
10.5 Come si effettua la ritenuta sui redditi di lavoro dipendente. Soggetti a tassazione separata................... 355 10.5.1 Emolumenti arretrati.......................... 355 10.5.2 La tassazione del trattamento di fine rapporto........ 358 10.5.2.1 Detrazioni d imposta sul TFR maturato dal 1 gennaio 2001 362 10.5.2.2 Tassazione dei redditi derivanti da rivalutazioni........ 362 10.5.2.3 Tassazione delle anticipazioni e degli acconti del TFR.... 363 10.5.2.4 Tassazione delle altre indennità e somme............ 364 10.5.3 Redditi rientranti nell ambito della tassazione separata... 366 10.5.4 Clausola di salvaguardia per la tassazione del TFR...... 367 10.5.5 Riduzione della tassazione del TFR dal 1 aprile 2008.... 367 10.5.6 Indennità di fine rapporto eccedente il milione di euro, da assoggettare a tassazione ordinaria................ 369 10.6 Ritenute su somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi...................... 370 10.7 Assistenza fiscale............................ 371 10.8 Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente......... 374 10.8.1 Determinazione della base imponibile............... 377 10.8.2 Calcolo dell imposta........................... 377 11 La certificazione unificata dei datori di lavoro - Modello CUD 379 11.1 Certificazione unitaria del datore di lavoro - Modalità di compilazione - Dati fiscali............................ 380 12 Modello 770............................... 403 12.1 Redditi corrisposti da altri sostituti e conguagliati...... 407 12.2 Somme erogate per l incremento della produttività del lavoro 409 12.3 Redditi soggetti a ritenuta a titolo di imposta......... 410 12.4 Arretrati anni precedenti....................... 411 12.5 Dati relativi al TFR e ad altre indennità............. 412 12.6 Dati relativi al rapporto di lavoro.................. 413 12.7 Dati relativi al TFR, alle indennità equipollenti ed alle altre indennità e somme (dipendenti pubblici)............. 414 12.8 TFR ed altre indennità maturate al 31 dicembre 2000... 416 12.9 TFR ed altre indennità maturate dal 1 gennaio 2001... 420 12.10 Dati riepilogativi............................. 424 12.11 TFR ed altre indennità corrisposte in caso di decesso del lavoratore................................. 428 12.12 Dati relativi al coniuge e ai famigliari a carico......... 429 12.13 Dati assicurativi INAIL......................... 430 12.14 Parte D - Assistenza fiscale..................... 432 12.15 Assistenza 2012............................ 432 12.16 Modd. 730 rettificati......................... 433 12.17 Modd. 730 integrativi......................... 434 12.18 Ritardi ed altre anomalie....................... 434 12.19 Conguaglio non effettuato o non completato.......... 436 12.20 Prospetto «SS» - Dati riassuntivi.................. 436 XXXVI
12.21 Compilazione del Prospetto «ST» - Ritenute operate, trattenute per assitenza fiscale ed imposte sostitutive....... 437 12.22 Compilazione del Prospetto «SV» - Trattenute di addizionali comunali all IRPEF............................ 442 12.23 Prospetto SX............................... 447 12.24 Prospetto SY............................... 451 XXXVII