TECNICA DELLA REVISIONE AZIENDALE Maurizio Lonati Patrizia Cappato Università di Pavia Laurea Specialistica in Economia e Legislazione d Impresa 1 TECNICA DELLA REVISIONE AZIENDALE INTRODUZIONE 2 1
OBIETTIVO DEL CORSO Approfondimento delle competenze e conoscenze acquisite in Tecnica della Revisione Aziendale Base. Integrazione con le competenze e conoscenze acquisite in Sistemi di gestione dei dati dei processi aziendali Tassello del percorso formativo professionalizzante di governance, controllo e revisione 3 Percorso Formativo Corporate Governance System &Process Assurance Revisione Base Bilancio, altre determinazioni di sintesi Conoscenze professionali Sistemi Amministrativi Aziendali Revisione Progredito 4 2
Contenuti PRIMA PARTE Applicazione delle principali tecniche di revisione SECONDA PARTE Organizzazione Qualitativa delle Società di Revisione Fraud Auditing Revisione dei gruppi aziendali 5 Testi consigliati Dispense del docente Principi di revisione nazionali ISQC1 (R) 6 3
TECNICA DELLA REVISIONE AZIENDALE PRIMA PARTE Applicazione delle principali tecniche di revisione 7 Perché la revisione?? 8 4
Perché la revisione? RELAZIONE DEL REVISORE Il nostro esame è stato condotto secondo gli statuiti principi di revisione. In conformità ai predetti principi la revisione è stata pianificata e svolta al fine di acquisire ogni elemento necessario per accertare se il bilancio d esercizio sia viziato da errori significativi e se risulti, nel suo complesso attendibile. Il procedimento di revisione comprende l esame, sulla base di verifiche a campione, degli elementi probativi a supporto dei saldi e informazioni contenuti nel bilancio [.]. A nostro giudizio, il bilancio d esercizio della ABC al.è conforme alle norme che ne disciplinano i criteri di redazione; esso pertanto è redatto con chiarezza e rappresenta in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria e il risultato economico della società. 9 Obiettivo=Relazione Team di Revisione Principi Contabili/Principi di Revisione Comportamento Pianificazione/Svolgimento/Completamento Relazione Revisione 10 5
FLUSSO LOGICO PER L APPROCCIO OPERATIVO ALLA REVISIONE Accettazione e mantenimento dell incarico Pianificazione Bozza iniziale di strategia e piano di revisione Svolgimento Aggiornamento strategia e piano di revisione Svolgimento e supervisione procedure per ottenere gli elementi probativi Conclusioni Completamento Relazione 11 Prima parte: contenuti Accettazione dell incarico Il modello del rischio di revisione e la valutazione preliminare della significatività L apprezzamento del rischio inerente Il sistema di controllo interno amministrativo-contabile Le verifiche di coerenza e le loro diverse collocazioni all interno del processo di revisione Le verifiche di interim e di final audit La valutazione del rischio di controllo generale e specifico dei singoli cicli operativi La verifica dei principali cicli operativi aziendali La conclusione del processo di revisione 12 6
TECNICA DELLA REVISIONE AZIENDALE ACCETTAZIONE DELL INCARICO 13 Accettazione dell incarico Aspetti Qualitativi Reputazione Rapporti con revisore uscente Attività svolta Accertamenti o richiami Indipendenza e integrità del management Indipendenza della società di revisione Propensione al recepimento degli aggiustamenti Contenziosi Continuità aziendale Esistenza di società fiduciarie o di organizzazioni che esercitano il controllo Aspetti Quantitativi Indicatori patrimoniali Indicatori economici Indicatori finanziari 14 7
TECNICA DELLA REVISIONE AZIENDALE ESERCITAZIONE Accettazione/continuazione dell incarico 15 TECNICA DELLA REVISIONE AZIENDALE ESERCITAZIONE Accettazione/continuazione dell incarico Debriefing 16 8
TECNICA DELLA REVISIONE AZIENDALE IL MODELLO DEL RISCHIO DI REVISIONE E LA VALUTAZIONE PRELIMINARE DELLA SIGNIFICATIVITA 17 La comprensione del cliente e della sua impresa DOC.315 E necessario conoscere l impresa e il contesto in cui opera, incluso il suo controllo interno, in misura sufficiente a identificare e valutare i rischi di errori significativi nel bilancio, siano essi dovuti a frodi o a comportamenti o eventi non intenzionali e in misura sufficiente per stabilire e svolgere le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati e valutati 18 9
La comprensione del cliente e della sua impresa Mercato Ambiente competitivo Ambiente regolamentato Condizioni economiche generali Indicatori di punti di forza Clienti Dipendenti Innovazione Marchio Aspetti ambientali, sociali ed etici Strategia Visione ed Obiettivi Organizzazione Governance Indicatori finanziari Posizione finanziaria Profilo di rischio Risultati economici Principi contabili 19 Le procedure preliminari di analisi comparativa (dette anche di coerenza preliminari) Doc. 520, 315 Richieste dai principi Per approfondire la nostra conoscenza dell impresa e del business del cliente Per aiutarci nella nostra valutazione del rischio Per supportarci nell individuazione delle procedure di revisione da pianificare 20 10
TECNICA DELLA REVISIONE AZIENDALE ESERCITAZIONE La comprensione del cliente e della sua impresa 21 TECNICA DELLA REVISIONE AZIENDALE ESERCITAZIONE La comprensione del cliente e della sua impresa Debriefing 22 11