Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 371 05.12.2016 Nuove scadenze 2017 alla luce del D.L. 193/2016 A cura di Pirone Pasquale e Matilde Fiammelli Categoria: Contribuenti Sottocategoria: Adempimenti Con il presente documento intendiamo soffermarci sulle nuove scadenze previste dal 2017 per via di nuovi adempimenti fiscali introdotti dal Legislatore con il D.L. 193/2016 ed in virtù anche di vere e proprie modifiche apportate alle scadenze riguardanti, invece, adempimenti già previsti. Scarica il CALENDARIO FISCALE 2017 Premessa A seguito della conversione in legge del DL 193/2016, come detto poco sopra, il panorama delle scadenze del contribuente si modifica profondamente. In particolare: alcuni adempimenti obbligatori scompaiono; altri adempimenti modificano le loro date di scadenza; ed altri ancora vengono introdotti. Di seguito un prospetto sintetico delle novità. 1
Adempimento Prima del Dl 193 VITÀ DAL 2017 Rilascio Certificazione Unica 2017 28 febbraio 31 marzo 2017 (redditi 2016) Domanda Definizione agevolata Equitalia Responso Equitalia a definizione agevolata Comunicazione Liquidazioni periodiche IVA (I trimestre 2017). 31 marzo 2017. 31 maggio 2017. 31 maggio 2017 Saldo e I acconto altre imposte (IRPEF, IRES, ecc.) e contributi Saldo cedolare secca Saldo e I acconto imposte di società che approva il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio Saldo e I acconto imposte di società che approva il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell esercizio 16 giugno (o 16 luglio con maggiorazione dello 0,40%) 16 giugno (o 16 luglio con maggiorazione dello 0,40%) Entro il giorno 16 del 6 mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta Entro il giorno 16 del mese successivo quello di approvazione del bilancio 30 giugno (o 30 luglio con maggiorazione dello 0,40%) 30 giugno (o 30 luglio con maggiorazione dello 0,40%) Entro l ultimo giorno del 6 mese successivo a quello di chiusura del periodo d imposta Entro l ultimo giorno del mese successivo a quello di approvazione del bilancio Versamento prima o unica rata definizione agevolazione Equitalia Spesometro semestrale (I semestre 2017). Luglio 2017. 25 luglio 2017 2
Versamento seconda rata definizione agevolazione Equitalia. Settembre 2017 Comunicazione Liquidazioni periodiche IVA (II trimestre 2017) 18 settembre 2017 (e non il 16/09 poiché sabato) Versamento terza rata definizione agevolazione Equitalia Comunicazione Liquidazioni periodiche IVA (III trimestre 2017). Novembre 2017. 30 Novembre 2017 Le novità in materia di adempimenti IVA La principali novità dello scadenziario riguardano gli adempimenti IVA e ciò per via dell introduzione del nuovo obbligo di: spesometro semestrale; comunicazione liquidazioni periodiche IVA. Di seguito una tabella utile a comprendere ed annotare le prossime scadenze del 2017, nonché per una prima visione di confronto anche le scadenze del 2018 e 2019 (a regime). Adempimento Mese di scadenza Per l anno 2017: 25.07.2017 relativamente al I semestre; 25.01.2018 relativamente al II semestre. Nuovo spesometro A partire dall anno 2018 le scadenze saranno: 31.05 I trimestre; 16.09 II trimestre; 30.11 III trimestre; 28/29.02 dell anno successivo IV trimestre. Liquidazioni IVA telematiche 31.05 I trimestre; 16.09 II trimestre; 30.11 III trimestre; 28/29.02 dell anno successivo IV trimestre. 3
Intrastat acquisti scadenza mensile Comunicazione black list Comunicazione polivalente acquisti senza IVA da San Marino Scadenza eliminata già dal 2017 Scadenza eliminata già dal 2017 Scadenza eliminata già dal 2017 Con riferimento alla comunicazione delle liquidazioni IVA periodiche trimestrali, la comunicazione riguarda sia coloro che fanno liquidazione mensile sia coloro che fanno liquidazione trimestrale. Dunque: chi effettua liquidazione mensile, ad esempio, alla data del 18 settembre 2017 comunicherà le singole liquidazioni riferite ai mesi di aprile, maggio e giugno; chi effettua liquidazione trimestrale, ad esempio, alla data del 18 settembre 2017 comunicherà la liquidazione (unica) relativa al trimestre aprile giugno. Le novità per i versamenti Cambia anche la scadenza per il versamento del saldo e I acconto imposte e contributi. In particolare: Nuove scadenze per imposte e contributi Adempimento Scadenza 2017 Quali imposte Saldo 2016 e I Acconto 2017 30 giugno 2017 (o successivi 30 con maggiorazione dello 0,40%). Dunque, non più 16/06 (o successivi 30 giorni con maggiorazione 0,40%). IRPEF e relative addizionali; anticipo Irpef 20% tassazione separata; imposta sostitutiva forfettari e regime di vantaggio; IRES; maggiorazione IRES 10,50% per società di comodo; IRAP; IVA; IVIE e IVAFE; 4
contributi INPS artigiano e commercianti; contributi Inps gestione separata; saldo cedolare secca (il I acconto resta al 16/06). Non cambia, invece, il termine per il versamento del II o unico acconto che, dunque, resta al 30/11. Cambia anche la scadenza per le società che approvano il bilancio. Soggetti IRES che approvano il bilancio Adempimento Dal 2017 Società che approva il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio Saldo e I acconto II o unico acconto Entro l ultimo giorno (e non più entro il 16) del 6 mese successivo a quello di chiusura del periodo d imposta. N cambia Entro l ultimo giorno dell 11 mese successivo a quello di chiusura del periodo d imposta. Società che approva il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell esercizio Saldo e I acconto II o unico acconto Entro l ultimo giorno (e non più entro il 16) del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. N cambia 30/11 Anche per le società che si ritrovano in operazione straordinaria (trasformazione, fusione, scissione, liquidazione) il versamento slitta all ultimo giorno del mese successivo a quello di scadenza del termine di presentazione della dichiarazione. 5
SALDO IVA Adempimento Saldo IVA 2016 (da Modello IVA/2017) VITÀ Possibilità di pagare entro il 30/06/2017 (e non entro il 16/06) il saldo IVA 2016 risultante da dichiarazione IVA annuale. Il pagamento in questo modo comporta l applicazione di una maggiorazione dello 0,40% per ogni mese (con possibilità di un ulteriore 0,40% se il pagamento slitta ai 30 giorni successivi il 30/06/2017). Altra importante novità riguarda il saldo IVA 2016 da Modello IVA/2017. Certificazione Unica Più tempo per i sostituti d imposta per la consegna della Certificazione Unica al lavoratore: si passa dal 28/02 al 31/03. Resta invece, fermo al 07/03 il termine per l invio delle certificazioni uniche contenenti dati necessari per la predisposizione del Modello 730 precompilato. Adempimento Com era Nuova scadenza Consegna CU/2017 (redditi 2016) al lavoratore. Conguaglio 2016 redditi lavoratore. Trasmissione all Agenzia delle Entrate delle CU/2017 contenenti dati necessari per il 730 precompilato. Entro il 28 febbraio 2017 Entro il 31 marzo 2017 Entro il 28 febbraio 2017 Entro il 28 febbraio 2017 Entro il 7 marzo 2017 Entro il 7 marzo 2017 Trasmissione all Agenzia delle Entrate delle CU/2017 contenenti dati N necessari per il 730 precompilato (ad esempio le CU del lavoratori autonomi). Entro i termini per l invio del Modello 770/2017 Entro i termini per l invio del Modello 770/2017 6
Sospensione estiva Dal 1/08 al 04/09, l Agenzia delle Entrate o altri enti impositori non possono richiedere al contribuente l invio di documenti ed informazioni. In particolare la sospensione riguarda: il pagamento delle somme dovute a seguito di avviso bonario e per la liquidazione delle imposte sui redditi soggetti a tassazione separata; la richiesta al contribuente dell invio di documenti ed informazioni. Il sig. Rossi, in data 20 Luglio 2017 riceve avviso bonario. Questi avrà tempo di pagare nei 30 giorni (con applicazione della sanzione ridotta ad 1/3) fino al 23/09/2017. Infatti: fino al 31/07 passano 11 giorni; dal 1/08 al 04/09 i termini sono sospesi; dal 5/09 al 23/09 passano altri 19 giorni. La sospensione in commento non riguarda le richieste di documentazione nel corso di accessi, ispezioni e verifiche e le procedure di rimborso IVA. Le novità per il 730 Alcune novità riguardano anche il Modello 730. In particolare: Adempimento Com era Note È posticipata al 23 luglio il termine Prima era il 7 luglio (che 730 precompilato entro cui il contribuente può veniva di volta in volta inviarlo direttamente all Agenzia prorogato). delle Entrate. Entro il 23 luglio i Caf possono: Anche ciò prima era comunicare all Agenzia delle permesso fino al 7 luglio Entrate il prospetto di (e veniva prorogato di liquidazione dei 730; trasmettere telematicamente all Agenzia i Modelli 730; volta in volta). Ad ogni modo affinché ciò sia possibile e necessario Per i Caf consegnare copia del 730 che sia rispettata la al contribuente seguente condizione: entro il 7 luglio il Caf abbia trasmesso almeno l 80% dei modelli 730 predisposti. 7
L infedeltà del visto Il CAF o il professionista può rimediare: trasmettendo (anche dopo il 10/11) una dichiarazione rettificativa oppure (se il contribuente non vuole presentare la nuova dichiarazione) una comunicazione rettificativa il cui contenuto è definito con Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate. È dovuta sanzione da 258 euro a 2.582 euro con possibilità di ravvedimento ai sensi dell art. 13 D.Lgs. 472/1997. Definizione agevolata Equitalia Lo scadenziario 2017 si arricchisce delle nuove scadenze riferite alla richiesta di definizione agevolata delle cartelle Equitalia. A tal proposito si ricorda che la possibilità della c.d. rottamazione Equitalia è stata prevista dall art. 6 del D.L. 193/2016 e che in base alla sua conversione in legge è stabilito che: la rottamazione può riguardare gli importi iscritti a ruolo dal 2000 al 2016; per aderire occorre presentare apposita domanda (modello DA1) allo stesso agente della riscossione (e non all ente creditore) entro il 31 marzo 2017; la risposta di Equitalia dovrà avvenire entro il 31 maggio 2017; se accettata la richiesta, il contribuente N dovrà, pagare sanzioni ed interessi di mora, mentre pagherà l imposta oggetto della riscossione, gli interessi, l aggio di riscossione, le spese di rimborso per le procedure esecutive e le spese di notifica della cartella; il pagamento, di quanto dovuto, potrà avvenire in un unica rata o con dilazione massima di 5 rate. Alla luce di ciò nel 2017 ci saranno le seguenti scadenze: Scadenze 2017 Rottamazione Equitalia Scadenza Adempimento 31/03/2017 Presentazione modello DA1 31/05/2017 Responso Equitalia Luglio 2017 Settembre 2017 Novembre 2017 Versamento I o unica rata Versamento II rata Versamento III rata 8
Le scadenze invariate Le IV e V rata scadono rispettivamente: ad aprile 2018; e settembre 2018. Di seguito, invece, alcune delle altre principali scadenze non interessate da novità: Altre scadenze invariate Adempimento Scadenza 2017 30/09/2017 Modello UNICO/2017 e IRAP/2017 (anno d imposta 2016) (che però slitta al 2/10/2017) Modello 730/2017 correttivo 25/10/2016 II o unico acconto 2017 (imposte e contributi) 30/11/2017 II o unico acconto cedolare secca 2017 30/11/2017 Acconto IVA 2017 27/12/2017 Entro il 29/12/2017 Dichiarazione tardiva (es. Modello Unico/2017 tardivo) (che però slitta al 2/1/2017) Di seguito, invece, un calendario completo per i principali adempimenti fiscali che attendono il contribuente nel 2017, alla luce delle novità di cui in premessa. Si tenga presente che le scadenze riportate in questo elaborato potrebbero subire delle variazioni rispetto a quanto indicato e ciò per via di eventuali e futuri interventi legislativi (anche di proroga). Un calendario per il 2017 CALENDARIO 2017 (PRINCIPALI SCADENZE) Scadenza Adempimento VITÀ / 16/01/2017 Versamento ritenute (fiscali e previdenziali) relative a dicembre 2016 (per tale adempimento nulla cambia, e quindi, il versamento sarà eseguito sempre entro il 16 del mese successivo a quello del versamento del compenso) 25/01/2017 Elenchi Intrastat relativi a dicembre 2016 o IV trimestre 2016 (gli elenchi INTRA 2017 sono eliminati) 9
30/01/2017 (poiché il 29/01 è domenica) Modello Unico/2017 integrativo per modificare la scelta da rimborso a utilizzo in compensazione del credito (integrativa art. 2, co. 8-ter, DPR. n. 322/98 (l integrativa in commento può essere fatta entro 120 giorni dal 30/09/2016) Febbraio 2017 (entro il 28/02) Dichiarazione IVA/2017 (anno 2016) (ma la Dichiarazione IVA/2018 potrà essere presentata dal 1/2/2018 al 30/04/2018) 16/02/2017 Versamento liquidazione IVA mensile (mese gennaio 2017) (il versamento sarà eseguito sempre entro il 16 del mese successivo quello di riferimento) 28/02/2017 Conguagli 2016 dipendenti 07/03/2017 Invio CU/2017 (anno 2016) all Agenzia delle Entrate 16/03/2017 Saldo IVA 2016 (o prima rata del saldo) Possibilità di pagare entro il 30/06/2017 (e non entro il 16/06) il saldo IVA 2016 risultante da dichiarazione IVA annuale. Il pagamento in questo modo comporta l applicazione di una maggiorazione dello 0,40% per ogni mese (con possibilità di un ulteriore 0,40% se il pagamento slitta ai 30 giorni successivi il 30/06/2017) 31/03/2017 Consegna CU/2017 al lavoratore (prima era il 28/02) 31/03/2017 Richiesta di definizione agevolata cartelle Equitalia (Modello DA1) 10
16/05/25017 Versamento liquidazione IVA trimestrale (I trimestre) (il versamento sarà eseguito sempre entro il 16 del secondo mese successivo quello del trimestre di riferimento) Versamento prima rata contributi artigiani e commercianti dovuti sul minimale 2017 (non cambiano nemmeno le scadenze riferire alle altre rate) 31/05/2017 Responso di Equitalia alla richiesta di definizione agevolata delle cartelle Comunicazione Liquidazioni periodiche IVA (I trimestre 2017 e mesi gennaio, febbraio e marzo) 16/06/2017 Acconto IMU e TA 2017 16/06/2017 (o 30 giorni successivi con maggiorazione 0,40%) Acconto cedolare secca 2017 30/06/2017 (o 30 giorni successivi con maggiorazione 0,40%) 23 luglio 2017 Saldo cedolare secca 2016 Saldo e I acconto altre imposte (IRPEF, IRES, ecc.) e contributi previdenziali eccedenti il minimale I Caf inviano i 730 all Agenzia delle Entrate (a condizione che entro il 7 luglio siano inviati l 80% dei Modelli 730) (prima era 16/06 o 16/07 con maggiorazione 0,40%) (prima era 16/06 o 16/07 con maggiorazione 0,40%) (prima era il 7 luglio prorogato di volta in volta) 11
Invio precompilata da parte del contribuente (prima era il 7 luglio prorogato di volta in volta) Luglio 2017 Versamento prima o unica rata definizione Equitalia 25/07/2017 Spesometro I semestre 2017 Settembre 2017 Versamento II rata definizione Equitalia 18/09/2017 (La scadenza sarebbe il 16/09 che però è sabato) Comunicazione Liquidazioni periodiche IVA (II trimestre 2017 e mesi aprile, maggio e giugno) Novembre 2017 Versamento III rata definizione Equitalia 30/11/2017 Comunicazione Liquidazioni periodiche IVA (III trimestre 2017 e mesi luglio, agosto e settembre) II o unico acconto imposte e contributi 18/12/2017 (Poiché il 16/12 è sabato) Saldo IMU e TA 2017 29/12/2017 (che slitta al 2/1/2018) Dichiarazione fiscale tardiva - Riproduzione riservata - 12