Analisi dei fatti amministrativi: 1) Operazioni di fine esercizio a) Variazione economico reddituale negativa costituita dalla imputazione di una quota di costo Variazione numeraria presunta negativa dovuta al sorgere di debiti presunti b) Variazione economico reddituale negativa costituita dalla imputazione di costi per indennità di TFR maturate nell esercizio; Variazione numeraria assimilata negativa dovuta al sorgere di debiti nei confronti dei dipendenti c) Variazione economico reddituale positiva per lo storno di costi di competenza dell esercizio successivo Variazione economico reddituale negativa per il sorgere di costi sospesi Permutazione tra valori economico reddituali di segno algebrico opposto d) Variazione economico reddituale negativa costituita dalla imputazione di costi per imposte di competenza dell esercizio Variazione numeraria assimilata negativa dovuta al sorgere di debiti nei confronti dell erario
4) Operazioni di chiusura dei conti transitori a) Variazione economico reddituale positiva per lo storno di costi imputati all esercizio precedente Variazione numeraria presunta positiva dovuta al venir meno di debiti presunti Il conto ratei passivi è chiuso. Il conto servizi si epiloga al C.E. c) Variazione economico reddituale negativa per l imputazione di costi rivenienti dal precedente esercizio Variazione economico reddituale positiva per il venir meno di costi sospesi Permutazione tra valori economico reddituali di segno algebrico opposto Il conto rimanenze iniziali di merci è spento Il conto variazione nelle rimanenze si epiloga al C.E. 5) Operazioni nel nuovo esercizio Distribuzione dell utile ai soci ( 80.000): Variazione numeraria assimilata negativa per il sorgere di un debito nei confronti dei soci per gli utili da distribuire Variazione economica di capitale negativa per la diminuzione dell utile. Fatto osservabile nei due aspetti numerario ed economico di capitale. Entrambi i conti si epilogano allo S.P. Accantonamento dell utile a riserva legale Variazione economica di capitale negativa per la diminuzione dell utile Variazione economica di capitale positiva per l aumento delle quote ideali del capitale netto Il conto utile degli esercizi precedenti è spento. Il conto riserva legale si epiloga allo S.P.
Scritture in P.D. 31/12 Riporto Servizi a Ratei passivi 4.000,00 Accantonam. F.do TFR a F.do TFR 5.300,00 Rimanenze finali di merci a Variaz. nelle rim. di merci 50.000,00 Imposte e tasse a Debiti tributari 36.000,00 Diversi a Conto economico 885.800,00 Ricavi vendita merci 854.000,00 Variaz. nelle rim. di merci 20.800,00 Resi su acquisti 11.000,00 Conto economico a Diversi 766.995,00 a Acquisti merci 560.000,00 a Assicurazioni 3.600,00 a Contributi assicurativi 12.000,00 a Imposte e tasse 36.000,00 a Interessi passivi 12.000,00 a Servizi 36.625,00 a Stipendi 60.000,00 a Accantonamento fondo 5.300,00 TFR a Ammortamenti 41.470,00 Conto economico a Utile d esercizio 118.805,00 Stato patrimoniale finale a Diversi 554.500,00 a Cassa 3.500,00 a Clienti 245.000,00 a Crediti diversi 16.000,00 a Effetti attivi 27.000,00 a Erario c/iva 3.000,00 a Immobilizzazioni Tecniche 210.000,00 a Rimanenze finali di merci 50.000,00 Diversi a Stato patrimoniale finale 554.500,00 Capitale sociale 150.000,00 Banche c/c 30.470,00 Debiti tributari 36.000,00 Effetti passivi 10.500,00 F.do amm.to immobilizzazioni tecniche 57.150,00 F.do tratt.fine rapp. 45.300,00 Fondo rischi su crediti 12.275,00 Totale da riportare..
31/12/n Riporto Fornitori 70.000,00 Riserva legale 20.000,00 Ratei passivi 4.000,00 Utile d esercizio 118.805,00 1/1/n+1.. Stato patrimoniale iniziale a Diversi 554.500,00 a Capitale sociale 150.000,00 a Banche c/c 30.470,00 a Debiti tributari 36.000,00 a Effetti passivi 10.500,00 a F.do amm.to immobilizzazioni tecniche 57.150,00 a F.do trattamento fine rapporto 45.300,00 a Fondo rischi su crediti 12.275,00 a Fornitori 70.000,00 a Riserva legale 20.000,00 a Ratei passivi 4.000,00 a Utili esercizi precedenti 118.805,00 Diversi a Stato patrimoniale iniziale 554.500,00 Cassa 3.500,00 Clienti 245.000,00 Crediti diversi 16.000,00 Effetti attivi 27.000,00 Erario c/iva 3.000,00 Immobilizzazioni Tecniche 210.000,00 Rimanenze iniziali di merci 50.000,00 d.d Ratei passivi a Servizi 4.000,00 Variazione nelle rim. di merci a Rimanenze iniziali di merci 50.000,00../.. Utili esercizi precedenti a Soci c/dividendi 80.000,00 d/d Utili esercizi precedenti a Riserva legale 38.805,00
STATO PATRIMONIALE al 31/12/n ATTIVITÀ PASSIVITÀ Cassa 3.500,00 Capitale sociale 150.000,00 Clienti 245.000,00 Banche c/c 30.470,00 Crediti diversi 16.000,00 Debiti tributari 36.000,00 Effetti attivi 27.000,00 Effetti passivi 10.500,00 F.do amm.to immobilizzazioni Erario c/iva 3.000,00 tecniche 57.150,00 Immobilizzazioni Tecniche 210.000,00 F.do trattamento fine rapporto 45.300,00 Rimanenze finali di merci 50.000,00 Fondo rischi su crediti 12.275,00 Fornitori 70.000,00 Riserva legale 20.000,00 Ratei passivi 4000 totale attivo 554.500,00 totale passivo 435.695,00 utile d'esercizio 118.805,00 totale a pareggio 554.500,00 totale a pareggio 554.500,00
CONTO ECONOMICO al 31/12/n COSTI RICAVI Ammortamenti 41.470,00 Resi su acquisti 11.000,00 Acquisti merci 560.000,00 Ricavi vendita merci 854.000,00 Assicurazioni 3.600,00 Variazione nelle rimanenze 20.800,00 Contributi assicurativi 12.000,00 Imposte e tasse 36.000,00 Interessi passivi 12.000,00 Servizi 36.625,00 Stipendi 60.000,00 Accantonamento fondo TFR 5.300,00 Totale costi 766.995,00 Totale ricavi 885.800,00 Utile 118.805,00 Totale a pareggio 885.800,00 Totale a pareggio 885.800,00