Il bilancio di previsione dello Stato: un introduzione Questo materiale didattico riporta contenuti del sito della Ragioneria Generale dello Stato
Natura del bilancio di previsione Rappresenta il principale documento contabile per l allocazione, la gestione e il monitoraggio delle risorse finanziarie dello Stato E un atto con FORMA DI LEGGE con cui ogni anno, il Parlamento autorizza il Governo a prelevare ed utilizzare le risorse pubbliche nella propria attività amministrativa. Nel bilancio di previsione, le amministrazioni centrali trovano la FONTE e i LIMITI della loro attività di erogazione delle spese e prelievo delle entrate. Il bilancio registra quindi le risorse finanziarie che si prevede saranno acquisite (entrate) ed erogate (spese) dalle Amministrazioni centrali dello Stato nel corso del triennio successivo, secondo la legislazione vigente.
Fonti normative Il bilancio di previsione viene predisposto secondo quanto previsto dalla legge 31/12/ 09, n. 196 (legge di contabilità e finanza pubblica), come modificata dalla l. 7/4/ 11 n.39. Tiene conto: della legislazione vigente in materia di entrate e spese dello Stato Dell evoluzione del quadro economico delineato nel DEF (documento di economia e finanza, art. 10 l. 196/ 09)
Legge di bilancio e legge di stabilità Sebbene il bilancio abbia un orizzonte triennale, gli stanziamenti costituiscono limiti all autorizzazione di spesa solo per il primo esercizio La LEGGE DI BILANCIO e la LEGGE DI STABILITÀ compongono la manovra triennale di finanza pubblica (art. 11 l. 196/ 09): definiscono le misure necessarie a raggiungere gli obiettivi programmatici indicati nel DEF. LEGGE DI STABILITÀ: dispone annualmente gli adeguamenti alla legislazione vigente necessario ad assicurare gli effetti finanziari che consentono il raggiungimento degli obiettivi programmatici del triennio.
Articolazione del bilancio dello Stato Il bilancio dello Stato si compone di: a) Lo STATO DI PREVISIONE PER LE ENTRATE b) TANTI STATI DI PREVISIONE DI SPESA QUANTI SONO I MINISTERI CON PORTAFOGLIO Le ENTRATE sono ripartite in: TITOLI, TIPOLOGIE, CATEGORIE e CAPITOLI. L unità di voto parlamentare è la tipologia. Gli stati di previsione della spesa sono organizzati per MISSIONI e PROGRAMMI, MACROAGGREGATI, CAPITOLI. Ogni stato di previsione si apre con una NOTA INTEGRATIVA. Essa indica i contenuti e gli obiettivi delle diverse voci di bilancio e fornisce i criteri con cui sono formulate le previsioni. Per le entrate, viene specificata la quota ricorrente e quella non ricorrente di ciascun titolo.
Articolazione delle entrate LIVELLO ARTICOLAZIONE ESEMPI SIGNIFICATO Primo Secondo Terzo Quarto TITOLI RICORRENTI vs. NON RICORRENTI TIPOLOGIE : (30 in tutto) CAPITOLO Entrate tributarie, extratributarie, alienazione e amm.to beni patrim., prestiti IRES, IRPEF, IVA IRPEF riscossione mediante ruoli; IRPEF ritenute dipendenti pubblici Individua la leva utilizzata per ottenere l entrata Indica la ripetibilità dell entrata Aggregato più o meno ampio che individua la fonte Individua nel dettaglio la fonte dell entrata
Le entrate nel bilancio 2015-2017
Articolazione della spesa (1) LIVELLO ARTICOLAZIONE ESEMPI SIGNIFICATO Primo MISSIONI Istruzione Scolastica Secondo Terzo Quarto PROGRAMMI MACROAGGREGATI: SPESE CORRENTI (TITOLO I) SPESE IN C/ CAPITALE (TITOLO II) CAPITOLI Programmazione e coordinamento dell istruzione scolastica Correnti: spese di funzionam., spese per interventi, spese per oneri del debito pubblico C/Capitale: spese di investimento, altre Spese per acquisto di servizi e beni (missioni all estero, studi, formazioni e aggiornam. Prof.) Descrivono le finalità generali perseguite con la spesa Sono le unità di voto per il Parlamento: ripartiscono le missioni in aree omogenee di attività per il raggiungimento della missione Individua il contenuto economico e funzionale sulla base di criteri adottati in contabilità nazionale
Articolazione della spesa (2) TITOLI ARTICOLAZIONE ESEMPI SIGNIFICATO CATEGORIE MACROAGGREGATI SPESE CORRENTI, SPESE IN C/CAPITALE, RIMBORSO DI PRESITI PARTE CORRENTE: lavoro dipendente, trasferimenti corr., inter. Pass. PARTE CAPITALE: investimenti fissi, contributi agli investimenti) CORRENTI: spese di funzionam., spese per interventi, spese per oneri del debito pubblico PARTE CAPITALE: spese di investimento, altre RIMBORSO PRESTITI: spese per il rimborso del debito pubblico Descrivono le finalità generali perseguite con la spesa Aggregano spese di capitoli omogenei per natura economica
Le categorie
I macroaggregati di spesa
La classificazione della spesa per missioni e programmi: motivazioni (fonte: Servizio del bilancio del Senato, 2007) La classificazione per programmi ha l obiettivo di realizzare una struttura dei documenti che: a. Individui le finalità dell azione pubblica e le risorse destinate a ciascuna di esse. b. Contribuisca a una decisione coerente con gli obiettivi di disciplina fiscale (responsabilizzazione dei Ministri di settore) c. Promuova una gestione efficiente della spesa, intervenendo sui criteri di gestione amministrativa delle risorse (responsabilizzazione dei dirigenti) In particolare, tale classificazione serve principalmente a realizzare l EFFICIENZA ALLOCATIVA, cioè a far sì che le decisioni di bilancio consentano un migliore allineamento delle attività rispetto alle priorità dell azione pubblica.
Obiettivi della classificazione per programmi In particolare, la classificazione per programmi ha l obiettivo di introdurre una maggiore chiarezza su: 1 Obiettivi perseguiti attraverso l azione pubblica 2 Attività dirette a realizzare tali obiettivi 3 Entità delle risorse stanziate e spese Si considera inoltre che la classificazione per programmi, enfatizzando i risultati e riducendo i controlli sugli inputs, favorisca il miglioramento dell efficienza operativa del settore pubblico.
Tipologie di budget nella P.A. 1 LINE ITEM BUDGET 2 PROGRAM BUDETING 3 PERFORMANCE BASED BUDGETING 4 ZERO BASED BUDGETING
Line-item budgeting E il sistema più semplice: espone le diverse fonti di entrata e le diverse tipologie di spesa. Non associa la spesa a particolari progetti o obiettivi. ISTRUZIONE (spesa) Personale Materiali Servizi Investimenti Interessi TOTALE Anno 1 Anno 2 Anno 3
Program budgeting Rispetto al line-item budget, specifica all interno di ciascun dipartimento la destinazione rispetto a specifici programmi / progetti ISTRUZIONE: programma di preparazione all inserimento nel lavoro (spesa) Anno 1 Anno 2 Anno 3 Personale Materiali Servizi Investimenti Interessi TOTALE
Performance based budgeting È simile al precedente, con la differenza che gli obiettivi vengono misurati attraverso precisi indicatori di performance. Per aumentare l efficienza, dovrebbe cambiare anche il processo di budgeting RISORSE FINANZIARIE INPUT OUTPUT OUTCOME OBIETTIVI DI OUTCOME OUTPUT PREVISTI AZIONI PREVISTE RISORSE NECESSARIE RISORSE FINANZIARIE
Le missioni nel bilancio dello Stato
Le missioni nel bilancio dello Stato