MODELLI / FORMULARI DELLA REVISIONE LEGALE - 2014 DEMO DEL SUPPORTO INFORMATICO

MODELLI / FORMULARI DELLA REVISIONE LEGALE - 2014 DEMO DEL SUPPORTO INFORMATICO www.revisori.eu 1. Inserimento del CD nel computer avvio automatico con il file autorun e posizionamento nella home che segue. 2. Le successive immagini rappresentano un fac-simile dei formulari presenti nel supporto. MODELLI E FORMULARI DELLA REVISIONE LEGALE - 2014

MODELLI E FORMULARI DELLA REVISIONE LEGALE - 2014 SEZ. SOMMARIO DEI MODELLI NAVIGAZIONE CON MODELLI 1 ATTIVITA' PREVENTIVA ALLA NOMINA 2 LA NOMINA 3 LA PIANIFICAZIONE 4 I CONTROLLI SISTEMATICI 5 I VERBALI PERIODICI 6 GLI INTERVENTI SPECIFICI 7 REVISIONE CONTABILE / LEGALE DI BILANCIO 8 LE RELAZIONI AL BILANCIO 9 LA CESSAZIONE DELL'INCARICO 1. Sei giunto nella pagina di scelta DEI MODELLI / FORMULARI. 2. A sinistra è collocato il sommario dei 151 modelli - formulari suddiviso in 9 sezioni. 3. Al centro livello navigabile dei modelli ( Check list ) con collegamento alla Revisione di pertinenza. 4. I modelli utilizzati vanno salvati in formato documento (modello > salva con nome > scegli la cartella personale. ( Per la creazione di una cartella, posizionarsi su Documenti clik su File > Nuovo > Cartella, rinominarla a seconda delle necessità ) COD DESCRIZIONE DEL MODELLO SEZ.1 ATTIVITA' PREVENTIVA ALLA NOMINA Richiesta di disponibilità alla nomina di componente / presidente del 1_1 Collegio Sindacale REVISORE LEGALE COLLEGIO SINDACALE 1_2 Proposta di incarico

1_3 Proposta di revisione bilancio 1_4 Lettera incarico revisione bilancio consolidato SEZ.2 LA NOMINA 2_1 Collegio Sindacale Nomina di sindaco 2_2 Collegio Sindacale Accettazione di carica 2_3 Conferimento incarico-comunicazione sintetica 2_4 Conferimento incarico-comunicazione_dettagliata 2_5 Inizio incarico-comunicazione del revisore legale al collegio sindacale SEZ.3 LA PIANIFICAZIONE 3_1 Programma di Revisione dei saldi di bilancio 3_2 Piano generale di revisione 3_3 Revisore legale - Controlli di bilancio - Pianificazione (time table) 3_4 Revisione Sintesi e flusso delle attività SEZ.4 I CONTROLLI SISTEMATICI 4_1 Osservanza leggi e regolamenti 4_2 Adeguatezza e concreto funzionamento dell'assetto contabile / amministrativo 4_2_1 Adeguamento e concreto funzionamento. Assetto contabile-amministrativo 4_3 Adeguato e concreto funzionamento. assetto contabile-amministrativo 4_4 Principi corretta amministrazione 4_5 Responsabile amministrativo della società 4_6 Conformità alle disposizioni antiriciclaggio

1_2 Revisione - Proposta di incarico (Su carta intestata del Revisore/Società di revisione) Luogo e data, / / Egregi Signori, Al legale rappresentante della società [e/o amministratore] Al Presidente del Collegio Sindacale della Società ABC Srl/SpA come da Voi richiesto con la presente sono lieto di confermarvi la mia disponibilità a svolgere la revisione legale ai sensi dell articolo 13 e seguenti del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n.39 del bilancio d esercizio della società ABC Srl/SpA costituito da 1 stato patrimoniale, conto economico e nota integrativa, secondo i termini di seguito riportati. 1. Obiettivo e portata della revisione. L oggetto dell incarico è il seguente: la revisione legale del bilancio al 31 dicembre 2013 e dei due successivi esercizi con chiusura al 31 dicembre 2013 e successivi della società ABC Srl/SpA (di seguito anche la Società ) nonché la verifica sulla coerenza della relazione sulla gestione con il bilancio; la verifica della regolare tenuta della contabilità sociale e della corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili. 2 La revisione legale sarà da me svolta con l obiettivo di esprimere un giudizio sul bilancio 2. Responsabilità del revisore La revisione sarà da me svolta in conformità agli statuiti principi di revisione. Tali principi richiedono l osservanza di principi deontologici nonché una pianificazione e uno svolgimento del lavoro di revisione finalizzati ad ottenere una ragionevole sicurezza sul fatto che il bilancio non contenga errori significativi. La revisione comporta lo svolgimento di procedure volte ad acquisire elementi probativi a supporto degli importi e delle informazioni contenuti nel bilancio. Le procedure scelte dipendono dal giudizio professionale del revisore, inclusa la valutazione dei rischi di errori significativi nel bilancio dovuti a frodi o a comportamenti o eventi non intenzionali. La revisione comprende altresì la valutazione dell appropriatezza dei principi contabili adottati, della ragionevolezza delle stime contabili effettuate dalla Direzione, nonché la valutazione della presentazione del bilancio nel suo complesso. 1 Da adattare alle specifiche circostanze in relazione ai principi contabili utilizzati per la redazione dell informativa finanziaria. 2 Potranno essere aggiunte ulteriori tipologie di incarico quali, ad esempio, le sottoscrizioni delle dichiarazioni fiscali, la revisione contabile del reporting package nei gruppi aziendali, etc. 1

In ragione dei limiti intrinseci della revisione, insieme ai limiti intrinseci al controllo interno, vi è il rischio inevitabile che alcuni errori significativi possano non essere individuati, anche se la revisione è correttamente pianificata e svolta in conformità agli statuiti principi di revisione. Nell effettuare le mie valutazioni del rischio, considero il controllo interno relativo alla redazione del bilancio dell impresa al fine di definire procedure di revisione appropriate alle circostanze, e non per esprimere un giudizio sull efficacia del controllo interno dell impresa. Vi comunicherò tuttavia per iscritto le eventuali carenze significative negli aspetti del controllo interno rilevanti ai fini della revisione contabile del bilancio che ho identificato nel corso della medesima. 3. Le responsabilità della Direzione e l identificazione del quadro normativo sull informazione finanziaria applicabile La revisione sarà da me svolta sulla base del presupposto che la Direzione riconosca e comprenda che ha la responsabilità: a) per la redazione e la corretta rappresentazione del bilancio in conformità alle norme che ne disciplinano i criteri di redazione; b) per quella parte di controllo interno ritenuta necessaria al fine di consentire la redazione di un bilancio che non contenga errori significativi, dovuti a frode o a comportamenti o eventi non intenzionali; c) di fornirmi: i. accesso a tutte le informazioni di cui la Direzione sia a conoscenza che siano pertinenti per la redazione del bilancio, quali registrazioni, documentazione e altri aspetti; ii. ulteriori informazioni che posso richiedere alla Direzione ai fini della revisione; iii. la possibilità di contattare senza limitazioni le persone nell ambito dell impresa dalle quali si ritiene necessario acquisire elementi probativi. L attività di revisione include la richiesta, indirizzata alla Direzione, di confermare per iscritto le attestazioni rilasciate ai fini della revisione. Relativamente alla verifica sulla coerenza della Relazione sulla Gestione con il Bilancio, saranno svolte le procedure indicate nel principio di revisione n.001 Il giudizio sulla coerenza della Relazione sulla Gestione con il Bilancio emesso dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili e raccomandato dalla Consob nel febbraio del 2009. La verifica nel corso dell esercizio della regolare tenuta della contabilità sociale e della corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili, verrà effettuata in attuazione di quanto previsto dal primo comma, lettera b) dell art. 14 del D.lgs. 27 gennaio 2010, n. 39. 4. Ove si ritenga opportuno è possibile inserire ulteriori informazioni contenenti, ad esempio, una descrizione più ampia delle fasi operative del processo di revisione e della metodologia di lavoro, incluso l invio di lettere di conferma a terzi, la partecipazione agli inventari fisici, la verifica della 2

consistenza di cassa e dei titoli in portafoglio, ecc. È possibile, inoltre inserire una descrizione delle modalità di svolgimento delle verifiche della regolare tenuta della contabilità e della corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili. 5. Relazione di revisione La relazione che sarà emessa sul bilancio della Società sarà redatta secondo quanto previsto dagli statuiti principi di revisione. Può rendersi necessario modificare la forma ed il contenuto della relazione alla luce dei risultati della revisione svolta. 6. Stima dei corrispettivi 3 Sulla base di quanto sopra esposto, e tenuto conto dell esperienza acquisita per la revisione del bilancio dei precedenti esercizi, [ovvero nel caso di un primo incarico di revisione di una società non precedentemente soggetta a revisione, la frase può essere sostituita con la seguente: Sulla base di quanto sopra esposto, e tenuto conto delle informazioni acquisite tramite colloqui con la Direzione, in relazione al settore di appartenenza dell impresa e all attività svolta, alle sue dimensioni, alla sua organizzazione e al sistema di controllo interno esistente..... Nel caso di un primo incarico di revisione di una società già precedentemente assoggettata a revisione, la frase può essere sostituita con la seguente: Sulla base di quanto sopra esposto, e tenuto conto delle informazioni acquisite dal precedente revisore e tramite colloqui con la Direzione, in relazione al settore di appartenenza dell impresa e all attività svolta, alle sue dimensioni, alla sua organizzazione e al sistema di controllo interno esistente... ] ho determinato un impegno complessivo per la revisione del bilancio d esercizio e per le verifiche periodiche sulla regolare tenuta della contabilità, quantificabile in un corrispettivo di Euro.. per ogni singolo esercizio. Il compenso è determinato sulla base (inserire la modalità di valorizzazione) e verrà adeguato annualmente ogni 1 Luglio a partire dal 1 Luglio in base alla variazione totale dell indice Istat relativo al costo della vita (indice prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati) rispetto all anno precedente. Se si dovessero presentare circostanze eccezionali ed imprevedibili (quali, ad esempio, il cambiamento della struttura e dimensione della Società, l insorgere di situazioni particolari che modifichino l attendibilità dei dati contabili, cambiamenti normativi o di principi contabili), che comportino un aggravio di tempo rispetto a quanto stimato nella presente proposta, esse saranno discusse con la Direzione per formulare un integrazione alla presente proposta. Il compenso indicato riguarda esclusivamente le prestazioni professionali e non comprende [salvo sia concordato diversamente] le spese vive sostenute per l esecuzione dell incarico. A questo importo vanno aggiunti l IVA e gli oneri previdenziali se dovuti. 3 Si ritiene opportuno che la lettera d incarico contenga l indicazione dei criteri di determinazione del corrispettivo, ancorché tale elemento non sia considerato imprescindibile dal principio di revisione internazionale n. 210. 3

7. Indipendenza e insussistenza di incompatibilità Tenuto conto della legge e dei principi deontologici che disciplinano l attività di revisione, dichiaro sin d ora la mia indipendenza nei confronti della Società e l insussistenza di cause di incompatibilità per l assunzione di questo incarico. Mi impegno altresì a porre in atto tutte le azioni necessarie a verificare che tali condizioni permangano per l intera durata dell incarico. 8. Adempimenti in osservanza della disciplina antiriciclaggio In quanto soggetto destinatario della normativa antiriciclaggio ai sensi dell art. 13, comma 1, lett. b), del D.lgs. 21 novembre 2007, n. 231, Vi informo che il conferimento del presente incarico determina l insorgere, in capo al sottoscritto, dei seguenti adempimenti: adeguata verifica della clientela (art. 16 e ss.); conservazione e registrazione dei dati (art. 36 e ss.); segnalazione di operazioni sospette di riciclaggio e/o finanziamento del terrorismo (art. 41 e ss.). La vostra società è tenuta a fornirmi le informazioni pertinenti, la cui assenza mi impedirebbe di effettuare l incarico. Nel novero degli adempimenti imposti al sottoscritto rientra altresì l obbligo di comunicazione previsto dall art. 51 del D.lgs. 231/2007, in relazione alle infrazioni al divieto di trasferimento di contanti e di titoli al portatore di cui all art. 49 del medesimo decreto. *** Vi chiedo di fornirmi comunicazione per iscritto del conferimento dell incarico di revisione da parte dell Assemblea dei soci/azionisti della Società ABC Srl/SpA, in conformità a quanto disposto dall art. 13 D.lgs. n. 39/2010, nonché di firmare e di restituirmi l allegata copia della presente lettera a conferma della presa visione e dell accettazione degli accordi per la revisione del bilancio, incluse le reciproche responsabilità. Il revisore legale Per presa visione e accettazione per conto della Società Il legale Rappresentante o Procuratore Data, / / 4

5_5_ Revisione _ Verifica in corso d esercizio verbale Verifica nel corso dell esercizio - Verbale Società Premessa In attuazione di quanto previsto dall articolo 14 primo comma, lettera b, del D.lgs 39/2010, nei giorni,,,, presso sono state eseguite le verifiche di nostra competenza inerenti alla regolare tenuta della contabilità sociale ed alla corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili. Tali verifiche sono state svolte in ottemperanza all incarico di controllo contabile e di revisione del bilancio al 31/12/2013. Valutazione del sistema di controllo interno Vedi verbale di valutazione del controllo interno Oppure Aggiornamento del sistema di controllo interno Dai colloqui intercorsi con il responsabile del controllo di gestione Sig. è emerso che nell ultimo periodo non sono stati introdotti significativi cambiamenti procedurali del sistema di controllo interno che possano avere effetto sulla regolare tenuta della contabilità. Pertanto il nostro giudizio di sostanziale affidabilità del sistema di controllo interno, determinato in base all esame delle procedure svolto in sede di revisione annuale, rimane inalterato. Oppure Pertanto il nostro giudizio di sostanziale parziale affidabilità del sistema di controllo interno, determinato in base all esame delle procedure svolto in sede di revisione annuale, rimane inalterato. Controllo corretta tenuta dei Libri sociali e registri obbligatori Viene accertata l esistenza dei sotto elencati libri e registri obbligatori, che risultano vidimati e/o aggiornati come segue: Libro giornale Libro inventari Libro soci Libro/Registro Vidimazion e iniziale Ultimo aggiorn. N.ro pagina Ultimo documento riportato Ultimo aggiornamento al computer -Data Note 1

Libro verbali assemblea soci Libro verbali consiglio di amministrazione Libro delle obbligazioni Libro verbali assemblee degli obbligazionisti Registro IVA fatture acquisti Registro IVA fatture acquisti intracomunitari Registro IVA vendita per acquisti intracom. Registro IVA vendita per cessioni intracom. Registro IVA fatture emesse Registro IVA corrispettivi Registro IVA riepilogo Registro IVA, bolle di acc. e ricevute fiscali Registro cespiti ammortizzabili Libro unico Riguardo alla tenuta dei sopra elencati libri e registri viene rilevato quanto segue: Per tutte le verifiche fin qui effettuate rimandiamo alle carte di lavoro. Controllo Contabilità generale Vengono verificate le registrazioni contabili relative al periodo dal / / al / / ed il Revisore legale si sofferma su varie operazioni scelte a campione anche tenendo conto della loro rilevanza per importo o natura, procedendo al controllo dei documenti giustificativi e riscontrando quanto segue: Controllo Conti correnti bancari Dei conti correnti bancari intestati alla società vengono scelti, a campione i seguenti conti, viene effettuata/verificata la riconciliazione tra saldi contabili e saldi risultanti e gli estratticonto pervenuti, e viene riscontrato quando segue: Banca Numero C/ C Saldo da Scheda contabile Saldo da estrattoconto Saldo riconciliato. Osservazioni 2

(Le osservazioni vanno formulate in caso di mancata coincidenza tra saldo contabile e saldo riconciliato) Controlli della situazione finanziaria Viene verificato l utilizzo degli affidamenti concessi dagli istituti di credito, che risulta essere il seguente: Banca Importo affidato Importo utilizzato note Vengono inoltre esaminati altri elementi rilevanti ai fini di un giudizio della situazione finanziaria, e vengono formulate le seguenti osservazioni:. abbiamo inoltre effettuato un analisi dei principali scostamenti con la corrispondente situazione contabile dell esercizio precedente e con il budget. Sono stati calcolati i seguenti indici di bilancio: Indice Risultato Note ed osservazioni Liquidità primaria Liquidità secondaria Margine di tesoreria Indipendenza Finanziaria Copertura delle Immobilizzazioni R.O.I. R.O.S. (Redditività vendite) (N.B. Questo controllo, in situazioni normali, è sufficiente venga esercitato una volta l anno). Controllo Liquidazioni Iva I dati relativi alle liquidazioni IVA mensili / trimestrali della società sono i seguenti: Mese/Trimestre Importo - Euro Data versamento Note/Osservazioni 1/2/3 Dall esame della documentazione e dei registri viene rilevato quanto segue: 3

Il revisore legale ha poi eseguito un controllo a campione delle annotazioni delle fatture nei registri IVA acquisti e vendite. Controllo delle dichiarazioni fiscali Viene verificata la copia della comunicazione annuale dati che risulta presentata a mezzo intermediario abilitato in data / / come da ricevuta n.. Viene verificata la copia della dichiarazione dei redditi modello unico relativa al periodo che risulta presentata a mezzo intermediario abilitato in data / / come da ricevuta n.. Viene verificata la copia della dichiarazione dei sostituti d imposta che risulta presentata a mezzo intermediario abilitato in data / / come da ricevuta n.. Viene verificata la copia della dichiarazione annuale iva che risulta presentata a mezzo intermediario abilitato in data / / come da ricevuta n.. Al termine del controllo vengono formulate le seguenti osservazioni: (N.B. La verbalizzazione deve riguardare tutte le dichiarazioni fiscali la cui presentazione sia obbligatoria nel trimestre interessato). Controllo del deposito e della pubblicazione di atti sociali Il verbale di del risulta depositato ed iscritto presso il Registro delle Imprese di... risulta inoltre essere stata effettuata la denuncia di variazione ex art. 35 D.P.R. n. 633/72 (ove prescritta). Controllo della regolarità dei versamenti previdenziali e fiscali a) Versamenti previdenziali Viene accertato il versamento dei contributi previdenziali relativi ai seguenti tre mesi e la tempestiva presentazione delle relative denunce: Mese di competenza Versamenti inps / inail Data di versamento F24 Osservazioni:. 4

b) Versamenti fiscali Il Revisore legale ha, quindi, proceduto all esame, a campione, delle schede dei percepenti redditi assoggettati a ritenuta alla fonte (specificare la natura dei redditi). Mese di competenza Codice 1001/1002/1040 Data di versamento F24 Oppure Dalle analisi svolte non sono emerse eccezioni. Dalle analisi svolte sono emerse le seguenti eccezioni: (N.B. Questo accertamento, evidentemente va fatto solo nel periodo trimestrale in cui si sia verificato il versamento). Controllo Polizze assicurative La società ha in essere le seguenti polizze Compagnia Agenzia Stabilimento rischio assicurativo Polizza n premio annuale Note (N.B. Questo accertamento va fatto almeno una volta all anno, ripetuto in caso di mutamento del quadro delle polizze). Colloquio con la direzione La Direzione della Società ci ha informato sull andamento delle operazioni sociali e sugli eventi significativi che si sono verificati nel trimestre; tale attività si è svolta nell /negli incontro/i del { }. Le principali operazioni di cui siamo stati informati riguardano { }. Rapporti con il Collegio Sindacale Nell ambito della reciproca collaborazione tra organi di controllo ho avuto contatti ed incontri con il Collegio Sindacale nel corso dei quali ho informato i Sindaci circa il risultato delle nostre verifiche. Dai colloqui non sono emersi fatti significativi da evidenziare oltre quanto già rilevato nel presente verbale. 5

Conclusioni Dalle verifiche sopradescritte verifiche svolte ai sensi del comma 1, lett. b), dell'art. 14 del D.Lgs 39/2010 con riferimento all esercizio chiuso al 31/12/2013 non sono emersi fatti e/o irregolarità di rilievo. Oppure Dalle verifiche sopradescritte verifiche svolte ai sensi del comma 1, lett. b), dell'art. 14 D.Lgs del 39/2010 con riferimento all esercizio chiuso al 31/12/2013 sono emersi i seguenti fatti e/o irregolarità: Tali risultanze sono state comunicate a in data, tramite per le opportune azioni di competenza., li Revisore 6

Ulteriori informazioni sui Modelli e Formulari possono essere richiesti all indirizzo e-mail: assistenzarevisori@alice.it Al numero tel. 0771.681385 Al cellulare 340.8745069