Esercitzione - TESTO Si effettui l registrzione contbile delle operzioni di gestione sotto riportte indicndo l ntur dei vri conti utilizzti. Al termine delle operzioni si provved redigere il bilncio (determinndo il reddito del periodo senz operre ssestmenti). 1) 20/02/15: Viene costituit l società Prthenope sotto form di S.P.A. I due soci pportno un cpitle socile di 300.000 suddiviso come segue: - Il socio Binchi, 140.000 in denro; - Il socio Rossi, un immobile vlutto 160.000, che fungerà come sede socile. Il socio Rossi, nominto mministrtore, procede l versmento dei centesimi legli presso un conto corrente vincolto del Bnco di Npoli. 2) 05/03/15: Vengono svincolte le somme depositte nel conto corrente vincolto e verste su un conto corrente ordinrio. 3)15/03/15: Si riceve l notul del notio Verdi reltiv lle spese sostenute per l costituzione dell società pri 1.600 (di cui 600 per imposte di registro e bolli e 1.000 per l su prestzione). Il regolmento vviene il giorno seguente medinte ddebito su conto corrente bncrio. 4) 05/04/15: Viene versto sul conto del Bnco di Npoli il finnzimento ottenuto trmite l emissione (ll pri) di un prestito obbligzionrio del vlore nominle di 200.000. Il prestito verrà rimborsto in 5 nni, in 5 quote cpitli costnti prtire dl 1 dicembre 2015. 5) 15/05/15: L mministrtore richim i centesimi residui e il giorno seguente procede l loro versmento per 50.000 nelle csse dell società e per 55.000 sul c/c postle. 6) 05/06/15: Viene cquistto di un impinto per 100.000 (+ IVA l 22%). Pgmento medinte ssegno bncrio. 7) 25/06/15: Acquistte ttrezzture per 75.000 (+ IVA l 22%) dilzione. 8) 01/07/15: Acquistte mterie prime per 90.000 (+ IVA l 22%) pgmento metà medinte cmbili e metà medinte c/c postle. 9) 30/08/15: In seguito ll revisione di stim l società rilev un perdit di vlore dell immobile di 60.000 10) 10/09/2015: A fronte dell perdit stimt il socio Rossi reintegr il cpitle con un versmento in denro.
11) 20/10/15: Vengono pgti i fornitori di cui l punto 7) utilizzndo il denro in css. 12) 30/10/15: Sostenute spese per utenze per 1.000(+ IVA l 22%), pgmento in contnti. 13)10/11/15: Sostenute spese di consulenz per 2.000 (+ IVA l 22%), pgmento dilzionto. 14) 15/11/15: Vendit prodotti finiti per 320.000(+ IVA l 22%) dilzione. 15) 16/11/15 Pgmento medinte ssegno bncrio delle spese di consulenz di cui l punto 13). 16)01/12/15: Rimborst l prim quot cpitle del prestito obbligzionrio. Si proced poi ll rilevzione dei seguenti ssestmenti, indicndo l ntur dei conti utilizzti: 17) 31/12/15: Si mmortizz: l immobile conferito per il 25% del suo vlore; mentre l impinto, le ttrezzture e le spese di impinto per 20% del loro vlore. 18) 31/12/15: Si rilevno rimnenze di mterie per 12.000, semilvorti per 8.000 e prodotti finiti per 5.000. Successivmente si provved determinre il reddito dell esercizio chiudere tutti i conti e redigere il bilncio finle dell esercizio stesso.
Esercitzione - SOLUZIONE 1) 20/02/15 Sottoscrizione e versmento cpitle socile, Sottoscrizione: Socio Binchi c/sottoscr. Socio Rossi c/sottoscr. Cpitle socile 140.000 160.000 300.000 C/originrio finnzirio C/originrio finnzirio C/derivto economico Vriz. fin. + Vriz. fin. + Vriz. econ. + + liquidità differit + liquidità differit + Cp. di rischio Cpitle socile 300.000 Socio Binchi c/sottoscrizione Socio Rossi c/sottoscrizione 140.000 160.000 Liberzione: Immobile Socio Rossi c/sottoscr. 160.000 160.000 C/derivto economico Vriz. economic.+ costi pluriennli C/originrio finnzirio Vriz. fin. - liquidità differit Immobile Socio Rossi c/sottoscrizione 160.000 Bnco di Npoli c/c vincol. Socio Binchi c/sottoscr. 35.000 35.000 C/originrio finnzirio C/originrio finnzirio Vriz. fin. + Vriz. fin. - + liquidità ttule - liquidità differit Bnco di Npoli c/c vincolto Socio Binchi c/sottoscrizione 35.000
2) 05/03/15 Svincolo del conto corrente. Bnco di Npoli c/c Bnco di Npoli c/c vincolto 35.000 35.000 C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Bnco di Npoli c/c Bnco di Npoli c/c vincolto 35.000 3) 15/04/15 Spese di impinto. Rilevzione del costo Spese di Impinto IVA ns credito Debiti v/fornitori 1.600 220 1.820 C C/derivto economico Vriz. economic + costi pluriennli C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit Spese di Impinto IVA ns credito Debiti v/fornitori 1.600 220 1.820 16/04/15: Pgmento dell fttur. Debiti v/fornitori Bnco di Npoli c/c Errio c/ritenute d versre 1.820 1.620 200 C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit Debiti v/fornitori Errio c/ritenute d versre Bnco di Npoli c/c 200 1.620 1.820
4) 05/04/15 Emissione prestito obbligzionrio. Bnc di Npoli c/c Prestito Obbligzionrio 200.000 200.000 C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - + Debiti di finnzimento Bnco di Npoli c/c Prestito obbligzionrio 200.000 5) 15/05/15 :Richimo dei centesimi residui. Soci c/centesimi richimti Socio Binchi c/sottoscrizione 105.000 Soci c/centesimi richimti Socio Binchi c/sottoscr. 105.000 105.000 C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit 16/05/2015: Versmento dei centesimi residui. Css Post c/c Soci c/centesimi richimti 50.000 55.000 105.000 Css Post c/c Soci c/centesimi richimti 50.000 55.000 105.000 C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit
6) 05/06/15 Acquisto impinto. Pgmento medinte ssegno bncrio. Impinto IVA ns credito Debiti v/fornitori 100.000 22.000 122.000 C /derivto economico Vriz. economic + costi pluriennli C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - liquidità ttule Impinto IVA ns credito Debiti v/fornitori 100.000 22.000 122.000 Debiti v/fornitori Bnco di Npoli c/c 122.000 122.000 C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Debiti v/fornitori Bnco di Npoli c/c 122.000 7) 25/06/15 Acquisto ttrezzture dilzione. Attrezzture IVA ns credito Debiti v/fornitori 75.000 16.500 91.500 C /derivto economico Vriz. economic + costi pluriennli C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - liquidità ttule Attrezzture IVA ns credito Debiti v/fornitori 75.000 16.500 91.500
8) 01/07/15 Acquisto mterie prime con pgmento metà medinte cmbili e metà medinte c/c postle. Mterie prime c/cquisti IVA ns credito Debiti v/fornitori 90.000 19.800 109.800 C /derivto economico Vriz. economic + costi d ex. C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - liquidità ttule Mterie prime c/cquisti IVA ns credito Debiti v/fornitori 90.000 19.800 109.800 Debiti v/fornitori Cmbili pssive Post c/c 109.800 54.900 54.900 C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Debiti v/fornitori Cmbili pssive Post c/c 54.900 54.900 109.800 9) 30/08/15 Svlutzione dell immobile. Svlutz. Ex rt. 2343 c.c. Immobile 60.000 60.000 C/derivto economico Vriz. Economic - + costi di esercizio C/derivto economico Vriz. economic + + costi pluriennli Svlutz. ex rt. 2343 c.c Immobile 60.000
10) 10/11/15 Reintegro in denro. Socio Rossi c/reintegri Svlutz. ex rt. 2343 c.c 60.000 Socio Rossi c/reintegri Svlutz. Ex rt. 2343 c.c 60.000 60.000 C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/derivto economico Vriz. Economic + rettific costi Css Socio Rossi c/reintegri 60.000 Css Socio Rossi c/reintegri 60.000 60.000 C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit 11) 20/10/15 Pgmento fornitori. Debiti v/fornitori Css 91.500 91.500 C/originrio finnzirio Vriz. fin. + - debiti di regolmento C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Debiti v/fornitori Css 91.500
12) 30/10/15 Spese per utenze con pgmento in contnti. Spese per utenze IVA ns credito Debiti v/fornitori 1.000 220 1.220 C /derivto economico Vriz. economic + costi d ex. C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - liquidità ttule Spese per utenze IVA ns credito Debiti v/fornitori 1.000 22. 1.220 Debiti v/fornitori Css 1.220 1.220 C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Debiti v/fornitori Css 1.220 13) 10/11/15 Spese di consulenz dilzione. Spese di consulenz IVA ns credito Debiti v/fornitori 2.000 440 2.440 C C/derivto economico Vriz. economic + costi d esercizio c/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Spese di consulenz IVA ns credito Debiti c/fornitori 2.000 440 2.440
14) 15/11/15 Vendit dei prodotti. Crediti v/clienti IVA ns debito Prodotti c/vendite 390.400 70.400 320.000 c/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit c/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/derivto economico Vriz. economic + + ricvi di esercizio Crediti v/clienti Prodotti c/vendite IVA ns debito 320.000 70.400 390.400 15) 16/11/15 Pgmento dell fttur reltiv lle spese di consulenz. Debiti v/fornitori Bnco di Npoli c/c Errio c/ritenute d versre 2.440 2.040 400 C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit Debiti v/fornitori Errio c/ritenute d versre Bnco di Npoli c/c 400 2.040 2.440 16) 01/12/15 Rimborso dell prim rt del prestito obbligzionrio pri 40.000 (200.000 / 5) Prestito obbligzionrio Bnco di Npoli c/c 40.000 40.000 C/originrio finnzirio Vriz. fin. + - Debiti di C/originrio finnzirio Vriz. Finnziri - - liquidità ttule
Prestito obbligzionrio Bnco di Npoli c/c 40.000
Conti di mstro l termine delle operzioni di gestione (e prim degli ssestmenti) Sldo 0 Socio Binchi c/ sottoscrizione 140.000 35.000 105.000 Sldo 0 Socio Rossi c/ sottoscrizione 160.000 160.000 Sldo Avere 300.000 Cpitle socile 300.000 Immobile 160.000 60.000 Sldo Dre 100.000 Sldo 0 Bnco di Npoli c/c vincolto 35.000 35.000 Bnco di Npoli c/c 35.000 200.000 1.620 122.000 2.040 40.000 Sldo Dre 69.340 Sldo 0 Debiti verso fornitori 1.820 122.000 109.800 91.500 1.220 2.440 1.820 122.000 91.500 109.800 1.220 2.440 Spese di Impinto 1.600 Sldo Dre 1.600
Sldo Dre 59.180 IVA ns credito 220 22.000 16.500 19.800 220 440 Sldo Avere 600 Errio c/ritenute d versre 200 400 Prestito obbligzionrio 40.000 200.000 Sldo Dre 160.000 Sldo 0 Socio c/ centesimi richimti. 105.000 105.000 Css 50.000 60.000 91.500 1.220 Sldo Dre 17.280 Sldo Dre 100 Post c/c 55.000 54.900 Impinti 100.000 Sldo Dre 100.000 Attrezzture 75.000 Sldo Dre 75.000 Mterie prime c/cquisti 90.000 Sldo Dre 90.000
Sldo Avere 54.900 Cmbili pssive 54.900 Sldo 0 Svlutzione ex rt.2343 60.000 60.000 Sldo 0 Socio Rossi c/reintegri 60.000 60.000 Spese per utenze 1.000 Sldo Dre 1.000 Spese per consulenze 2.000 Sldo Dre 2.000 Crediti verso clienti 390.400 Sldo Dre 390.400 IVA ns debito Sldo Avere 70.400 Prodotti c/vendite Sldo Avere 320.000 70.400 320.000
Bilncio l termine delle operzioni di gestione (prim degli ssestmenti) ATTIVO STATO PATRIMONIALE PASSIVO Immobile 100.000,00 Cpitle socile 300.000,00 Impinto 100.000,00 P.O 160.000,00 Attrezzture 75.000,00 Spese impinto 1.600,00 Bnco di Npoli c/c 69.340,00 Cmbili pssive 54.900,00 Css 17.280,00 IVA ns debito 70.400,00 Post c/c 100,00 Errio c/ritenute versre 600,00 Crediti v/clienti 390.400,00 IVA ns credito 59.180,00 UTILE 227.000,00 Totle ttivo 812.900,00 Totle pssivo 812.900,00 CONTO ECONOMICO COSTI RICAVI Mterie prime c/cquisti 90.000,00 Prodotti c/vendite 320.000,00 Spese per utenze 1.000,00 Spese per consulenze 2.000,00 UTILE 227.000,00 Totle costi + utile 320.000,00 Totle ricvi 320.000,00 NOTA BENE: l utile che emerge d questi prospetti non h significto dl punto di vist economico in qunto non tiene conto dell competenz economic dei costi e dei ricvi. Per poter fr ciò è inftti necessrio procedere d effetture le scritture di ssestmento. Come si vedrà, dopo di esse il risultto dell esercizio risulterà diverso d questo
Scritture di ssestmento 17) Ammortmenti 31/12/15 Ammortmento dell immobile Ammortmento Immobile Fondo mmortmento Immobile 25.000 25.000 C/derivto economico C/derivto economico Vriz. economic - Vriz. economic + + costi di esercizio + rettific di costi pluriennli Ammortmento Immobile Fondo mmortmento Immobile 25.000 31/12/15 Ammortmento ttrezzture Ammortmento ttrezzture Fondo mmortmento ttrezzture 15.000 15.000 C/derivto economico C/derivto economico Vriz. economic - Vriz. economic + + costi di esercizio + rettific di costi pluriennli Ammortmento ttrezzture Fondo mmortmento ttrezzture 15.000 31/12/15 Ammortmento dell impinto Ammortmento impinto Fondo mmortmento impinto 20.000 20.000
C/derivto economico Vriz. economic - + costi di esercizio C/derivto economico Vriz. economic + + rettific di costi pluriennli Ammortmento impinto Fondo mmortmento impinto 20.000 31/12/15 Ammortmento spese di impinto Ammortmento Spese di impinto Spese di impinto 320 320 C/derivto economico Vriz. economic - + costi di esercizio C/derivto economico Vriz. economic + + rettific di costi pluriennli Ammortmento spese di impinto Spese di impinto 320 18) Rimnenze 31/12/15 Rimnenze finli di mteri Mgzzino mterie R.F. di mterie 12.000 12.000 C/derivto economico Vriz. economic - + costi sospesi C/derivto economico Vriz. economic + + rettific di costi d esercizio Mgzzino mterie R.F. di mterie 12.000 31/12/15 Rimnenze finli di semilvorti Mgzzino semilvorti R.F. di semilvorti 8.000 8.000
C/derivto economico Vriz. economic - + costi sospesi C/derivto economico Vriz. economic + + rettific di costi d esercizio Mgzzino semilvorti R.F. di semilvorti 8.000 31/12/15 Rimnenze finli di prodotti finiti Mgzzino prodotti finiti R.F. di prodotti finiti 5.000 5.000 C/derivto economico Vriz. economic - + costi sospesi C/derivto economico Vriz. economic + + rettific di costi d esercizio Mgzzino prodotti finiti R.F. di prodotti finiti 5.000
Conti di mstro l termine dopo gli ssestmenti Sldo Avere 300.000 Cpitle socile 300.000 Immobile 160.000 60.000 Sldo Dre 100.000 Bnco di Npoli c/c 35.000 200.000 1.620 120.000 2.040 40.000 Sldo Dre 69.340 Spese di Impinto 1.600 320 Sldo Dre 1.280 Sldo Dre 59.180 IVA ns credito 220 22.000 16.500 19.800 220 440 Sldo Avere 600 Errio c/ritenute d versre 200 400 Prestito obbligzionrio 40.000 200.000 Sldo Dre 160.000 Css 50.000 60.000 91.500 1.220 Sldo Dre 17.280
Post c/c 55.000 54.900 Sldo Dre 100 Impinti 100.000 Sldo Dre 100.000 Attrezzture 75.000 Sldo Dre 75.000 Mterie prime c/cquisti 90.000 Sldo Dre 90.000 Sldo Avere 54.900 Cmbili pssive 54.900 Spese per utenze 1.000 Sldo Dre 1.000 Spese per consulenze 2.000 Sldo Dre 2.000 Crediti verso clienti 390.400 Sldo Dre 390.400 IVA ns debito Sldo Avere 70.400 Prodotti c/vendite Sldo Avere 320.000 70.400 320.000 Ammortmento Immobile 25.000 Sldo Dre 25.000 Fondo mmortmento Immobile 25.000 Sldo Avere 25.000
Ammortmento ttrezzture 15.000 Sldo Dre 15.000 Fondo mmortmento ttrezzture 15.000 Sldo Avere 15.000 Ammortmento Impinto 20.000 Sldo Dre 20.000 Fondo mmortmento Impinto 20.000 Sldo Avere 20.000 Ammortmento spese di impinto 320 Sldo Dre 320 Mgzzino mterie 12.000 Sldo Dre 12.000 Sldo Avere 12.000 R.F. mterie 12.000 Mgzzino semilvorti 8.000 Sldo Dre 8.000 Sldo Avere 8.000 R.F. semilvorti 8.000 Mgzzino prodotti 5.000 Sldo Dre 5.000 Sldo Avere 5.000 R.F. prodotti 5.000
Determinzione del reddito di esercizio e chiusur dei conti Epilogo costi di esercizio Mterie prime c/cquisti 90.000 (s) 90.000 Spese per utenze 1.000 (s) 1.000 Spese per consulenz 2.000 (s) 2.000 Ammortmento Immobile 25.000 (s) 25.000 Ammortmento impinto 20.000 (s) 20.000 Ammortmento spese di impinto 320 (s) 320 Ammortmento ttrezzture 15.000 (s) 15.000 Chiusur costi d esercizio Conto economico Mterie prime c/cquisti Spese per utenze Spese per consulenz Ammortmento immobile Ammortmento impinto Ammortmento ttrezzture Ammortmento spese impinto 90.000 1.000 2.000 25.000 20.000 15.000 320 153.320 Epilogo ricvi di esercizio Prodotti c/vendite (s) 320.000 320.000 R.F. mterie (s) 12.000 12.000 R.F. semilvorti (s) 8.000 8.000 R.F. prodotti (s) 5.000 5.000
Chiusur ricvi d esercizio Prodotti c/vendite R.F. mterie R.F. semilvorti R.F. prodotti Conto economico 320.000 12.000 8.000 5.000 345.000 Determinzione del reddito d esercizio Conto economico ( sldo) 191.680 Utile d esercizio 191.680 Conto economico Utile d esercizio 191.680 Chiusur generle dei conti Immobile 100.000 (s) 100.000 Impinto 100.000 (s) 100.000 Spese di impinto 1.280 (s) 1.280 Attrezzture 75.000 (s) 75.000 Bnco di Npoli c/c 69.340 69.340
Css 17.280 (s) 17.280 Post c/c 100 (s) 100 IVA ns credito 59.180 (s) 59.180 Crediti verso clienti 390.400 (s) 390.400 Mgzzino mterie 12.000 (s) 12.000 Mgzzino semilvorti 8.000 (s) 8.000 Mgzzino prodotti 5.000 (s) 5.000 Stto ptrimonile finle Immobile Impinto Spese impinto Attrezzture Bnco di Npoli c/c Css Post Crediti verso clienti IVA ns credito Mgzzino mterie Mgzzino semilvorti Mgzzino prodotti 100.000 100.000 1.280 75.000 69.340 17.280 100 390.400 59.180 12.000 8.000 5.000 837.580 Cpitle socile (s) 300.000 300.000 Prestito Obbligzionrio (s) 160.000 160.000
Cmbili Pssive (s) 54.900 54.900 IVA ns debito (s) 70.400 70.400 Fondo mmortmento immobile (s) 25.000 25.000 Fondo mmortmento impinto (s) 20.000 20.000 Fondo mmortmento ttrezzture (s) 15.000 15.000 Utile d esercizio (s)191.680 191.680 Cpitle socile Prestito obbligzionrio Cmbili Pssive IVA ns debito Fondo mm.to immobile Fondo mm.to impinto Fondo mm.to ttrezz. Utile d esercizio Stto ptrimonile finle 300.000 160.000 54.900 70.400 25.000 20.000 15.000 191.680 837.580
Bilncio l 31/12/2013 dopo gli ssestmenti STATO PATRIMONIALE ATTIVO PASSIVO Immobile 100.000,00 Cpitle socile 300.000,00 Impinto 100.000,00 P.O 160.000,00 Attrezzture 75.000,00 Spese impinto 1.280,00 Bnco di Npoli c/c 69.340,00 Cmbili pssive 54.900,00 Css 17.280,00 IVA ns debito 70.400,00 Post c/c 100,00 Errio c/ritenute versre 600,00 Crediti v/clienti 390.400,00 IVA ns credito 59.180,00 F.do mm.to immobile 25.000,00 Mgzzino mterie prime 12.000,00 F.do mm.to Impinto 20.000,00 Mgzzino semilvorti 8.000,00 F.do mm.to ttrezzture 15.000,00 Mgzzino prodotti finiti 5.000,00 UTILE 191.680,00 Totle ttivo 837.580,00 Totle pssivo 837.580,00 CONTO ECONOMICO COSTI RICAVI Mterie prime c/cquisti 90.000,00 Prodotti c/vendite 320.000,00 Spese per utenze 1.000,00 Spese per consulenze 2.000,00 Amm.to immobile 25.000,00 Amm.to Impinto 20.000,00 R.F. mterie prime 12.000,00 Amm.to ttrezzture 15.000,00 R.F. semilvorti 8.000,00 Amm.to spese di Impinto 320,00 R.F. prodotti finiti 5.000,00 UTILE 191.680,00 Totle costi + utile 345.000,00 Totle ricvi 345.000,00