RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA Prova scritta del 20 settembre 2012 ESERCIZIO 1 Il candidato presenti le rilevazioni in P.D. dei fatti di gestione dell anno 2012, relativi alla società Monet spa (i calcoli possono essere svolti indifferentemente utilizzando l anno civile o l anno commerciale; IVA ordinaria = 21%): 1. 10/01 Si riceve fattura di 10.800 (+ IVA ordinaria) per merci consegnate dal fornitore nel precedente esercizio, il cui costo stimato era di 11.500. il regolamento viene effettuato per metà in contanti e per metà tramite bonifico bancario. 2. 12/02 Si acquista un nuovo macchinario del valore di 30.000 + IVA ordinaria. In permuta si cede un macchinario del costo storico di 50.000 ed ammortizzato per l 80%. L operazione genera una plusvalenza di 2.000. Il pagamento è concordato per 3.000 in contanti e per il resto tramite rilascio di cambiali. Unitamente alla fattura di acquisto si riceve la fattura della società Renoir srl per complessivi 2.500 (IVA ordinaria) relativa all installazione del nuovo macchinario, saldata tramite rilascio di assegno bancario. 3. 01/04 Si concorda con la banca un anticipazione a scadenza fissa, garantita da azioni del valore di mercato pari a 37.000. L istituto di credito applica le seguenti condizioni: scarto del 25% sul valore di mercato dei titoli, tasso di interesse annuo 6%, durata 12 mesi, accredito in c/c bancario. 4. 15/05 Si incassano 6.500 in contanti per un credito di 14.650 sorto nell anno 2010 e già svalutato in maniera specifica per un importo di 7.000; la differenza è considerata una perdita definitivamente inesigibile. 5. 05/06 Si riceve dalla banca la contabile di addebito della terza rata del mutuo contratto il 01/12/2009 per complessivi 60.000 alle seguenti condizioni: scaenza 01/12/2014, rimborso in quote capitali costanti semestrali, tasso 4%, spese di istruttoria sostenute alla data di accensione del finanziamento 600. 6. 24/06 Emessa fattura sulla Matisse spa, così composta: prodotti per 38.000, sconto incondizionato 2%, imballaggi a perdere 860, IVA ordinaria. Le spese di trasporto, saldate in giornata a mezzo contanti, ammontano a 1.600 e sono concordate con la clausola franco magazzino compratore, porto franco. Il pagamento della fattura è previsto per 28.000 con assegno bancario e per il resto tramite girata di cambiali in portafoglio. 7. 31/07 Si definisce un contenzioso pagando alla controparte, mediante bonifico bancario, un importo pari a 5.200 a titolo di risarcimento danni. Si tenga conto che nell esercizio precedente era stato accantonato un apposito fondo rischi per 4.350. 8. 05/09 L assemblea delibera la diminuzione del capitale sociale per un importo pari ad 30.000. A seguito di autorizzazione assembleare, in data 20/09 il CdA procede all acquisto di n. 30.000 azioni proprie del valore nominale di 1,00 al prezzo di 1,30 cadauna. In data 30/09 si procede all annullamento delle stesse. 9. 01/10 Si paga a mezzo banca il quarto canone di leasing per 2.000 + IVA ordinaria. Il contratto era stato stipulato l anno precedente alle seguenti condizioni: maxicanone di 9.150 + IVA ordinaria da corrispondere in data 01/10 con addebito in c/c, e ulteriori 12 rate trimestrali di 2.000 ciascuna (+ IVA ordinaria) da corrispondere, sempre a mezzo banca, con cadenza trimestrale a partire dal 01/01/2011. 10. 01/11 Si procede alla vendita del Titoli di Stato in portafoglio per un valore nominale di 40.000 al corso di 102,00+i, la banca applica una commissione pari allo 0,02%. Il conto titoli funziona a costi e costi. I titoli erano stati acquistati al prezzo di 99+i (comprensivo di commissione bancaria), tasso 3%, godimento 01/04 01/10. Il candidato, dopo aver effettuato le scritture di assestamento relative alle operazioni di cui sopra, quando lo ritenga opportuno e riscontri le informazioni sufficienti e necessarie, tenga conto delle indicazioni che seguono: a. Al 31/12 risultano maturati e non liquidati interessi attivi sul c/c bancario pari a 470. b. Al 31/12 deve ancora essere emessa una fattura relativa a merce già consegnata al cliente Gaugin spa nell esercizio 2011 per un importo di 8.450. c. Si procede all ammortamento delle spese di ricerca e sviluppo da effettuarsi in 5 anni a quote costanti. Le spese sono così suddivise: spese per la ricerca di base 45.000, spese per la ricerca applicata 12.000, spese per lo sviluppo prodotti 16.500. ESERCIZIO 2 Il candidato proceda al posizionamento nei prospetti di Conto Economico e di Stato Patrimoniale civilistici dei seguenti conti: Spese di pubblicità da ammortizzare, Fondo svalutazione magazzino prodotti, Perdite su crediti, Obbligazionisti c/sottoscrizione, Contributi in c/esercizio, Dividendi da imprese controllate, Cambiali passive finanziarie, Utili esercizi precedenti, Banche c/decimi vincolati, Rimanenze finali lavori in corso su ordinazione, Fondo operazioni e concorsi a premio, Disaggio di emissione Prestito Obbligazionario, Spese legali e notarili, Accantonamento a fondo rischi tributari, Oneri bancari, Svalutazione partecipazioni, Crediti di finanziamento, Titoli pubblici destinati alla vendita, Fondo ammortamento attrezzature, Perdite su crediti esercizi preceenti.
SOLUZIONE PROPOSTA: 20/09/2012 Esercizio 1 1. 10/01 Sopravvenienza attiva (11.500 10.800) = 700 Fatture da ricevere 11.500 Iva a credito 2.268 Sopravvenienze attive 700 Debiti v/fornitori 13.068 Regolamento Debiti v/fornitori 13.068 Cassa 6.534 Banca c/c 6.534 2. 12/02 Costo storico 50.000 (-) F.do Ammortamento - 40.000 = Valore netto contabile 10.000 Prezzo di vendita (10.000 + 2.000) 12.000 Valore di vendita (vecchio) 12.000 Iva 21% 2.520 Totale fattura 14.520 Prezzo di acquisto 30.000 Iva 21% 6.300 Totale fattura 36.300 Fondo ammortamento macchinari 40.000 Macchinari 40.000 Crediti diversi 14.520 Macchinari 12.000 Iva a debito 2.520 Macchinari 2.000 Plusvalenza da alienazione 2.000 Macchinari 30.000 Iva a credito 6.300 Debiti v/fornitori 36.300 Debiti v/fornitori 36.300 Crediti diversi 14.520 Cassa contanti 3.000 Cambiali passive 18.780 Fattura spese di installazione (caso 1 con scorporo IVA) Spese di installazione 2.066,12 Iva a credito 433,88 Debiti v/fornitori di servizi 2.500 Fattura spese di installazione (caso 2 con calcolo IVA) Spese di installazione 2.500 Iva a credito 525 Debiti v/fornitori di servizi 3.025
Debiti v/fornitori di servizi 2.500 (3.025) Banca c/c 2.500 (3.025) 3. 01/04 Valore di mercato delle azioni 37.000 Scarto (37.000*25%) 9.250 Valore anticipazione 27.750 Interessi su anticipazione (27.750*6%) 1.665 Conti d ordine Depositari titoli in garanzia 37.000 Titoli in garanzia 37.000 Accredito anticipo Interessi passivi su anticipazioni 1.665 Banca c/c 26.085 Banca c/anticipazioni garantite 27.750 4. 15/05 Fondo svalutazione crediti 7.000 Perdite su crediti esercizi precedenti 1.150 Cassa contanti 6.500 Crediti v/clienti 14.650 5. 05/06 Quota capitale semestrale (60.000/10 rate tot.) 6.000 Debito residuo al 01.01.2011 (60.000 6.000 6.000) 48.000 Rateo al 31.12.2010 (48.000*4*1/1200) 160 Interesse di competenza (48.000*4*5/1200) 800 Mutui passivi 6.000 Ratei passivi 160 Interessi passivi 800 Banca c/c 6.960 6. 22/06 Prodotti 38.000 Sconto 2% 760 Valore prodotti scontato 37.240 Imballaggi 860 Imponibile 38.100 Iva 21% 8.001 Totale fattura 46.101 Fattura di trasporto (facoltativa) Trasporti su vendite 1.600 Iva a credito 336 Debiti v/fornitori di servizi 1.936 Regolamento fattura di trasporto Debiti v/fornitori di servizi 1.936 Cassa contanti 1.936 Emissione fattura di vendita Crediti v/clienti 46.101 Prodotti c/vendite 37.240 Imballaggi c/vendite 860 Iva a debito 8.001
Regolamento fattura di vendita Banca c/c 28.000 Cambiali attive 18.101 Crediti v/clienti 46.101 7. 31/07 Sopravvenienze passive 850 Fondo rischi per contenzioso 4.350 Banca c/c 5.200 8. 09/09 30.000 * 1,30 = 39.000 Azioni proprie 39.000 Banca c/c 39.000 Riserva straordinaria 39.000 Riserva acquisto azioni proprie 39.000 Capitale sociale 30.000 Riserva straordinaria 9.000 Azioni proprie 39.000 Riserva acquisto azioni proprie 39.000 Riserva straordinaria 39.000 9. 01/10 Canoni di leasing 2.000 Iva a credito 420 Debiti v/fornitori 2.420 Debiti v/fornitori 2.420 Banca c/c 2.420 Cedenti beni in leasing 2.000 Beni in leasing 2.000 10. 30/10 Prezzo di vendita al netto delle commissioni (102 0.02) 101,98 Prezzo di acquisto comprensivo delle commissioni 99,00 Plusvalenza da realizzo ((101,98-99)*40.000) 1.192 Controvalore al costo si acquisto (99,00*40.000) 39.600 Interessi (40.000*0,03*1/12) 100 Corso secco (40.000*101,98/100) 40.792 Ricavo di vendita complessivo 40.892 Banca c/c 40.892 Titoli di stato 39.600 Interessi attivi su titoli 100 Plusvalenza da realizzo 1.192 Operazioni di assestamento Assestamento operazione 2: capitalizzazione spese installazione macchinario Macchinari 2.066,12 (2.500) Spese di installazione 2.066,12 (2.500)
Assestamento operazione 3: anticipazione bancaria garantita Rilevazione risconto attivo su interessi Interessi passivi su anticipazioni (01.04.2011 01.04.2012) 1.665 Risconto attivo (1.665/12*3) (01.01.2011 01.04.2012) 416,25 Risconti attivi 416,25 Interessi passivi su anticipazioni 416,25 Assestamento operazione 5: mutuo passivo Debito residuo al 31.12.2011 (48.000 6.000 6.000) 36.000 Rateo passivo (36.000*4*1/1200) (01.12.2011 31.12.2011) 120 Interessi passivi su mutui 120 Ratei passivi 120 Ammortamento spese istruttoria 600/5=120 Ammortamento oneri contrazione mutui 120 Oneri contrazione mutui 120 Assestamento operazione 9: contratto di leasing Maxicanone (01/10/2010) 9.150 12 canoni trimestrali 2.000 24.000 Valore totale contratto 33.150 Durata totale mesi (3+12*3) 39 Competenza mensile (33.150/39) 850 Anno 2010 Costo contabilizzato (maxicanone) 9.150 Costo di competenza (3*850) 2.550 Risconto attivo 6.600 Anno 2011 Costo contabilizzato (6.600+4*2.000) 14.600 Costo di competenza (12*850) 10.200 Risconto attivo 4.400 Risconti attivi 4.400 Canoni di leasing 4.400 Assestamento operazione a) Banca c/interessi attivi da liquidare 470 Interessi attivi di c/c 470 Assestamento operazione b) Fatture da emettere 8.450 Merci c/vendite 8.450 Assestamento operazione c) Nessuna rilevazione per la ricerca di base Ammortamento del periodo (12.000 + 16.500)/5=5.700 Ammortamento spese di ricerca e sviluppo 5.700 Spese di ricerca e sviluppo 5.700
ESERCIZIO 2 STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ A) Crediti v/soci B) Immobilizzazioni I Immobilizz. Immateriali SPESE DI PUBBLICITA DA AMMORTIZZARE II Immobilizz. Materiali (-) F.DO AMMORTAMENTO ATTREZZATURE PASSIVITÀ A)Patrimonio netto UTILI ESERCIZI PRECEDENTI III Immobilizz. Finanziarie B) Fondi per rischi e oneri CREDITI DI FINANZIAMENTO FONDO OPERAZIONI E CONCORSI A PREMIO C) Attivo circolante I Rimanenze (-) F.DO SVALUTAZIONE MAGAZZINO C) Trattamento di fine rapp. II Crediti OBBLIGAZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE III Attività finanziarie non non imm. TITOLI PUBBLICI DESTNATI ALLA VENDITA IV Disponibilità liquide BANCHE C/DECIMI VINCOLATI D) Ratei e risconti con separata indicazione del disaggio su prestiti DISAGGIO DI EMISSIONE PO D) Debiti CAMBIALI PASSIVE FINANZIARIE E) Ratei e risconti con separata indicazione del aggio su prestiti CONTO ECONOMICO A) valore della produzione CONTRIBUTI IN C/ESERCIZIO RIMANENZE FINALI LAVORI IN CSO SU ORDINAZIONE B) costi della produzione PERDITE SU CREDITI ACCANTONAMENTO A FDO RISCHI TRIBUTARI SPESE LEGALI E NOTARILI Differenza Tra Valore E Costi Della Produzione (A-B) C) proventi e oneri finanziari DIVIDENDI DA IMPRESE CONTROLLATE ONERI BANCARI D) Rettifiche di valore di Att.finanz. SVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E) Proventi e oneri straordinari. PERDITE SU CREDITI ESERCIZI PRECEDENTI 26) Utile (perdita) dell esercizio