Note Operative martedì 11 dicembre 2007 Business Unit: SOFTWARE FISCALE LAVORO AZIENDA Flusso operativo Acconto Iva Acconto iva Il giorno 27 Dicembre scade il termine per il versamento dell acconto dell IVA relativa al mese di dicembre o all ultimo trimestre dell anno. Il metodo di determinazione dell acconto è dovuto nella misura dell 88 per cento e si dovrà fare riferimento ad uno dei seguenti criteri: Metodo storico La base di riferimento cui applicare l aliquota dell 88 per cento è costituita, per i contribuenti mensili, dall IVA dovuta per il mese di Dicembre del precedente anno, ovvero per i contribuenti trimestrali dall IVA dovuta per l ultimo trimestre del precedente anno. Metodo liquidazione In alternativa al metodo storico, l obbligo relativo all acconto può essere adempiuto anche mediante il versamento di un importo determinato tenendo conto dell imposta relativa alle operazioni annotate o che avrebbero dovuto essere annotate nei registri di cui agli artt. 23 e 24 del D.P.R. n. 633/1972 relative al periodo dal 1 al 20 dicembre per i con tribuenti mensili ovvero al periodo dal 1 ottobre al 20 dicembre per i contrib uenti trimestrali, nonchè dell imposta relativa alle operazioni effettuate nel periodo dal 1 novembre al 20 dicembre, ma non ancora annotate non essendo decorsi i termini di emissione della fatturazione o di registrazione. In diminuzione del suddetto importo può tenersi conto dell imposta detraibile relativa agli acquisti o importazioni annotati nel registro di cui all art. 25 del citato D.P.R. n. 633/1972, dal 1 al 20 dicembre, ovvero dal 1 otto bre al 20 dicembre, se contribuenti trimestrali, e, per le operazioni intracomunitarie, dell imposta detraibile relativa alle operazioni computate a debito. Utilizzando tale ultimo metodo l importo calcolato va versato nella misura del 100 per cento e non invece nella misura dell 88 per cento come previsto nel caso di applicazione del metodo storico. MITOS - Note Operative - Pagina 1 Business Unit: SOFTWARE FISCALE LAVORO AZIENDA
Misura dell acconto L acconto non va effettuato se di ammontare inferiore a Euro 103,00. Casi di esonero L acconto non è dovuto nei seguenti casi: - ultima liquidazione del 2006 al lordo dell acconto a credito; - ultima liquidazione del 2007 a credito; - mensili che hanno cessato entro il 30/11/07; - trimestrali che hanno cessato entro il 30/09/07; - inizio attività nel 2007; - chi effettua solo operazioni senza Iva, produttori agricoli (produttori agricoli con volume d affari 2006 non superiore a 20.658,28), spettacoli in regime speciale, associazioni in regime forfetario, soggetti a nuove attività (art.13 L. 388/2000), soggetti attività marginali (art.14 L. 388/2000). Contabilità presso terzi: Nel caso in oggetto può essere utilizzato il metodo che calcola i 2/3 della liquidazione di dicembre 2007 relativa alle annotazioni di novembre 2007. Nell applicativo tale casistica è stata assimilata al Metodo della Liquidazione (scelta B ). Versamento I contribuenti titolari di conto fiscale devono utilizzare gli appositi moduli F24 indicando il codice tributo: o o 6013 contribuenti mensili, 6035 contribuenti trimestrali, Modalità di Versamento o i contribuenti trimestrali non devono calcolare gli interessi del 1% Il versamento dell'acconto Iva deve essere effettuato entro il 27 Dicembre. L'acconto Iva non è rateizzabile. I contribuenti titolari di partita iva devono obbligatoriamente effettuare il pagamento a mezzo del sistema telematico On Line tramite Entratel, Fisco On Line o Remote Banking. Il nuovo versamento F24 OnLine per i contribuenti possessori di partita Iva è entrato in vigore, obbligatoriamente, con decorrenza dal 01 Gennaio 2007. MITOS - Note Operative - Pagina 2
Flusso Operativo Di seguito vengono dettagliati i passaggi da eseguire per poter ottenere il calcolo dell Acconto Iva 2007 sia se si opta per il metodo storico che per quello liquidazione. Acconto IVA 2007 con metodo storico (L. 405/1990) - Accedere al sottomenù Versamenti e acconti presente sotto Dichiarazioni IVA Annuale. - Selezionare la funzione Gestione acconto Iva presente sotto Dati. - Selezionare il metodo Storico. MITOS - Note Operative - Pagina 3
Sul campo codice azienda è possibile prenotare tutte le anagrafiche utilizzando la normale procedura di selezione (F2 + seleziona tutti + pollice in alto). Al termine dell elaborazione per ottenere l elenco degli acconti calcolati occorre utilizzare il tasto funzione F7 in corrispondenza del campo esercizio e procedere successivamente alla selezione delle anagrafiche come già fatto per il calcolo. La procedura determina la base di calcolo diversamente a seconda della periodicità (mensile o trimestrale) della liquidazione dell azienda. In caso di azienda mensile, sia nel 2006 che 2007, il programma considera l iva da versare relativa al mese di dicembre. In pratica esamina il rigo H12 colonna 2 della dichiarazione iva annuale. Se l importo indicato nel rigo è zero l acconto iva non è dovuto. Se invece tale importo è diverso da zero viene assunto come base di calcolo per l acconto su cui applicare la percentuale dell 88%. MITOS - Note Operative - Pagina 4
N.B. Questa è la base di calcolo anche nel caso di trimestrali particolari (autotrasportatori/distributori di carburante) sia nel 2006 che nel 2007. Nel caso invece di azienda, trimestrale particolare nel 2006 e mensile nel 2007, la base di calcolo così determinata viene ridotta di un terzo. Nel caso invece di azienda, mensile nel 2006 e trimestrale o trimestrale particolare nel 2007, la base di calcolo è determinata dalla somma dell iva a debito degli ultimi tre periodi (H10 colonna 2+ H11 colonna 2 + H12 colonna2). Se l azienda ha avuto una periodicità trimestrale, sia per il 2006 che per il 2007, invece il programma per determinare la base di calcolo utilizza la seguente formula: (Acconto iva anno precedente) + L33 (iva a debito) L34 (credito d imposta utilizzato in dichiarazione iva annuale - L35 (crediti da società gestione risparmio utilizzato in dichiarazione) X2 (iva a credito). Per verificare l importo dell acconto versato l anno prima occorre accedere alla gestione dei versamenti presente sotto il menù dati della dichiarazione iva annuale. In questa videata vengono riportati tutti i versamenti periodici effettuati e sul rigo AC viene memorizzato l acconto calcolato. MITOS - Note Operative - Pagina 5
Nel caso di azienda trimestrale nel 2006 e mensile nel 2007 la base di calcolo per l acconto iva, determinata come illustrato nel caso precedente, viene ridotta ad un terzo. MITOS - Note Operative - Pagina 6
Acconto IVA 2007 con metodo liquidazione Come già detto prima, alla metodologia di calcolo descritta, si affianca la possibilità di eseguire il versamento dell acconto per un importo da determinare sulla base di una speciale liquidazione Iva al 20 Dicembre dell anno in corso. Tale metodologia si sostanzia, in concreto, in una sorta di Liquidazione IVA speciale commisurata a dati reali. Ne consegue che per poter optare per questo metodo l azienda sia gestita in contabilità. Rispondendo S alla selezione Generazione versamento il programma procederà a memorizzare l acconto all interno della gestione dei versamenti insieme agli estremi del versamento eventualmente indicati. Come è riportato anche nell help, l eventuale successivo calcolo dell acconto con metodo storico sostituisce il rigo dell acconto nella gestione versamenti. Tale metodo è previsto sia per aziende normali che per aziende in multi attività art.36 semplici ovvero contabilità diversa. MITOS - Note Operative - Pagina 7
Abilitazione delega F24 Dopo aver eseguito il calcolo dell acconto iva con uno dei metodi previsti, occorre procedere all abilitazione della delega F24. A tal fine è necessario utilizzare la funzione Abilita modello F24, presente all interno del sottomenù versamenti della dichiarazione iva annuale. La scadenza delega prevista per l acconto iva è la 25. Stampa delega F24 Infine procedere con la stampa della delega F24 selezionando la funzione stampa ministeriale dal menù delega F24. MITOS - Note Operative - Pagina 8