Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N MOD. 770/2016: doppio invio possibile solo dopo l invio della CU/2016 Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: 770 Si avvicina sempre più la scadenza del 31/7, per ora, prorogata solo all 1/8 ed in attesa di conferma ufficiale da parte dell Amministrazione Finanziaria circa lo slittamento definitivo, almeno per l anno d imposta 2015 al 20/8 (22/8 cadendo il 20/8 di sabato). In attesa di tali precisazioni, ci vogliamo concentrare su un altro aspetto che meriterebbe precisazioni da parte dell Amministrazione Finanziaria, poiché ora di dubbia interpretazione. Si tratta della possibilità concessa ai contribuenti ed ai loro consulenti di poter effettuare un duplice invio del Mod. 770/2016, uno relativo ai dati concernenti i rapporti di lavoro dipendente e l altro concernente i redditi corrisposti nel 2015 a titolo di lavoro autonomo, occasionale e di provvigione. Vediamo quale il problema. Premessa Come affermato sopra nel presente elaborato si pone un dubbio interpretativo circa la trasmissione separata del Mod. 770/2016 da parte di due consulenti, per lo più da un lato il consulente del lavoro, il quale ha proceduto all elaborazione delle buste paga nell anno 2015 e che ora dovrà inviare le risultanze relative a tali redditi corrisposti, in riferimento ai versamenti delle trattenute e dall altro il consulente che si è occupato dei versamenti delle ritenute d acconto per l anno d imposta 2015, trattenute su compensi corrisposti a titolo di lavoro autonomo, occasionale e provvigioni. 1

2 La trasmissione del Mod. 770/2016 in modalità separata Ormai da molti anni è possibile trasmette il Mod. 770 in due parti separate, con opportuni accorgimenti, al fine di permettere ai due eventuali professionisti che si sono occupati di elaborare le buste paga da un lato e gli altri compensi dall altro di non riversare nella propria dichiarazione dei sostituti predisposta per conto del contribuente, pena possibili sbagli di compilazione, i dati dell altro consulente. la modalità di invio separato è molto semplice. Chiariamola con un esempio: Il consulente Tizio si è occupato nel 2015 di elaborare le buste paga, inviandone anche le CU/2016 della Alfa srl, mentre il consulente Caio ha provveduto all elaborazione dei compensi, dei versamenti delle ritenute e dell invio della CU/2016 per conto di alfa relativamente a provvigioni e lavoro autonomo prestato da professionisti. Tizio (lavoro dipendente) compilerà la parte sottostante del frontespizio barrando la casella Dipendente con ciò esprimendo l intenzione di inviare i soli prospetti relativi ai dati riguardanti i redditi da lavoro dipendente e assimilati, specificando nell apposito spazio, il codice fiscale del soggetto che presenta i prospetti relativi ai redditi di lavoro autonomo (Caio). x Tizio barrerà la casella dipendente esprimendo l opzione conseguente Tizio indicherà in tale campo il codice fiscale di Caio CONTEMPORANEAMENTE Caio (lavoro autonomo e provvigioni) compilerà la parte sottostante del frontespizio barrando la casella Autonomo con ciò esprimendo l intenzione di inviare i soli prospetti relativi ai dati riguardanti i redditi da lavoro autonomo e provvigioni, specificando nell apposito spazio, il codice fiscale del soggetto che presenta i prospetti relativi ai redditi di lavoro autonomo (Tizio). 2

3 x Caio barrerà la casella autonomo esprimendo l opzione conseguente Caio indicherà in tale campo il codice fiscale di Tizio Cosa accade per l anno d imposta 2015 Per l anno d imposta 2015, l invio separato delle due partizioni del Mod. 770/2016 è SUBORDINATO AD ALCUNE CONDIZIONI che riassumiamo brevemente. Si legge, infatti, nelle istruzioni al modello, pag. 2 se ne desume quindi, come evidenziato in Premessa di pag. 2 delle istruzioni, che i sostituti d imposta possono suddividere il Mod. 770 SEMPLIFICATO inviando, oltre al frontespizio, i prospetti ST, SV, SX ed SY relativi alle ritenute operate sui redditi di lavoro dipendente ed assimilati separatamente dai prospetti ST, SV, SX, ed SY relativi alle ritenute operate sui redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi sempreché risultino soddisfatte entrambe le seguenti condizioni: che siano state trasmesse entro il 7 marzo 2016 sia Certificazioni lavoro dipendente ed assimilati, sia Certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; che non siano state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. 3

4 Relativamente alle modalità di compilazione della dichiarazione ai fini della integrale o separata trasmissione si veda il punto 5.4, Redazione della dichiarazione, del paragrafo 5. Mettendo a confronto il contenuto di quanto enunciato in premessa e quanto esposto nel paragrafo 5 a cui la premessa medesima rimanda, ci si rende conto di una differenza molto importante. Vediamo le indicazioni dell Amministrazione Finanziaria poste a confronto nella tabella che segue. Premessa Paragrafo 5.4 È data facoltà ai sostituti d imposta di suddividere il Mod. 770 SEMPLIFICATO inviando, oltre al frontespizio, i prospetti ST, SV, SX ed SY relativi alle ritenute operate sui redditi di lavoro dipendente ed assimilati separatamente dai prospetti ST, SV, SX, ed SY relativi alle ritenute operate sui redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi sempreché risultino soddisfatte entrambe le seguenti condizioni: Il riquadro Redazione della dichiarazione è composto da due sezioni denominate Prospetti compilati e Gestione separata lavoro dipendente e autonomo. La sezione Prospetti compilati deve essere utilizzata per indicare i prospetti che compongono la dichiarazione, barrando la relativa casella. La sezione Gestione separata lavoro dipendente e autonomo, deve essere compilata dai sostituti d imposta che intendano separare il Mod. 770/2016 Semplificato. Il sostituto può avvalersi di tale facoltà qualora risultino soddisfatte entrambe le seguenti condizioni: che siano state trasmesse entro il 7 marzo 2016 sia Certificazioni lavoro dipendente ed assimilati, sia Certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; che debbano essere trasmesse sia Certificazioni lavoro dipendente ed assimilati, sia Certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; 4

5 che non siano state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. che non siano state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. Relativamente alle modalità di compilazione della dichiarazione ai fini della integrale o separata trasmissione si veda il punto 5.4, Redazione della dichiarazione, del paragrafo 5. In particolare dovrà essere barrata la casella Dipendente dal sostituto che intende inviare i soli prospetti relativi ai dati riguardanti i redditi da lavoro dipendente e assimilati, specificando nell apposito spazio, il codice fiscale del soggetto che presenta i prospetti relativi ai redditi di lavoro autonomo. Dovrà essere barrata la casella Autonomo dal sostituto che intende inviare i soli prospetti relativi ai dati riguardanti i redditi da lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi specificando nell apposito spazio, il codice fiscale del soggetto che presenta i prospetti relativi ai redditi di lavoro dipendente. CONTENUTO DELLA PREMESSA 5

6 CONTENUTO DEL PARAGRAFO 5.4 Confrontando nei due contenuti le frasi sottolineate in tabella ed evidenziate nelle immagini, ci si aspetterebbe debbano essere uguali, sono invece PROFONDAMENTE DIVERSE infatti in premessa si dice: che siano state trasmesse entro il 7 marzo 2016 sia Certificazioni lavoro dipendente ed assimilati, sia Certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; mentre nel paragrafo 5.4 si afferma: che debbano essere trasmesse sia Certificazioni lavoro dipendente ed assimilati, sia Certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; LA DIFFERENZA STA NEL FATTO CHE SE LA PREMESSA SUBORDINA UNA DELLE DUE CONDIZIONI AL TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLE CU/2016 AL 7/3/2016, IL PARAGRAFO 5.4 NON SUBORDINA A TALE SCADENZA LA CONDIZIONE MEDESIMA. 6

7 È quindi molto importante che l Amministrazione Finanziaria si esprima con chiarimenti in materia poiché la versione espressa nel paragrafo 5.4 appare maggiormente ragionevole, mentre quella in premessa senz altro più restrittiva, poiché quest ultima non considera considera la facoltà concessa al contribuente di poter presentare tardivamente la CU/2016 oltre il 7/3 e comunque entro 60 giorni dopo tale termine. Per le motivazioni sopra esposte si spera e si auspica che l Amministrazione Finanziaria, oltre alla proroga al 22/8, come evidenziato nel presente elaborato, si esprima anche su questo dubbio interpretativo che ha molto il sapore di una svista ma che ad oggi pone non pochi dubbi di compilazione. - Riproduzione riservata - 7