Anno 2013 N. RF178. La Nuova Redazione Fiscale QUADRI ST E SX DEL MODELLO 770/ CASI PARTICOLARI

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1 Anno 2013 N. RF178 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 8 OGGETTO QUADRI ST E SX DEL MODELLO 770/ CASI PARTICOLARI RIFERIMENTI ISTRUZIONI MODELLO 770/2013 CIRCOLARE DEL 31/07/2013 Sintesi: come di consueto, si riepilogano le modalità di compilazione dei prospetti ST e SX del mod.770/2013; in particolare, saranno oggetto di analisi le ipotesi in cui il sostituto d imposta nel 2012: non ha versato le ritenute; ha versato le ritenute con un codice tributo errato, tardivamente o per un importo superiore al dovuto; ha utilizzato in compensazione eccedenze di ritenute generatesi nel 2011 o nel Come noto, nell ambito dei modelli 770/2013 i prospetti ST ed SX sono riservati ad indicare rispettivamente: prospetto ST: i dati riepilogativi delle ritenute operate, delle trattenute per assistenza fiscale, delle imposte sostitutive prelevate nonché i relativi versamenti; vanno indicate, altresì, le ritenute operate, sulle somme e valori corrisposti entro il 12/01/2013, se riferiti al 2012,nonché le ritenute operate a seguito di conguaglio effettuato nei primi 2 mesi del prospetto SX: i dati riepilogativi dei crediti e delle compensazioni effettuate. Tali prospetti devono essere ricompresi, alternativamente: nel modello 770 Semplificato nel modello770 Ordinario In particolare, se il sostituto d imposta: sdoppia il modello, comunicando separatamente i dati relativi al lavoro dipendente da quelli relativi al lavoro autonomo, deve allegare a ciascuna 770 semplificato dichiarazione i prospetti ST ed SX, compilati con i soli dati delle ritenute oggetto di comunicazione 770 ordinario NOVITÀ 2013 è tenuto a compilare anche tale modello, è possibile inviare i prospetti ST ed SX con il 770 Semplificato, purché non siano state effettuate compensazioni tra i versamenti riguardanti i 2 modelli. Rispetto allo scorso anno la struttura dei prospetti in esame non presenta novità sostanziali; tuttavia, si rammenta che tra le novità di quest anno figurano le nuove regole di arrotondamento; in particolare, nella compilazione dei modelli 770 Semplificato e Ordinario, gli importi dei dati fiscali vanno ora espressi in centesimi di euro con arrotondamento alla seconda cifra decimale, ovvero: per eccesso, se il terzo decimale è pari o superiore a 5 per difetto, se il terzo decimale è inferiore a 5. Es: 55,505 diventa 55,51; 65,626 diventa 65,63; 65,494 diventa 65,49.

2 Redazione Fiscale Info Fisco 178/2013 Pag. 2 / 8 Viene meno, quindi, la tradizionale regola del troncamento all unità di euro. COMPILAZIONE PROSPETTI ST E SX: CASI PARTICOLARI I prospetti ST e SX vanno compilati secondo particolari modalità in caso di: 1) versamento delle ritenute mediante un codice tributo /regione errato 2) regolarizzazione mediante ravvedimento dell'omesso versamento di ritenute e/o addizionali regionali o comunali IRPEF 3) utilizzo in compensazione di crediti scaturenti da versamenti di ritenute in eccesso 4) compensazione di ritenute con crediti relativi ad altre imposte. VERSAMENTO RITENUTE CON CODICE TRIBUTO/REGIONE ERRATO Qualora il sostituto d imposta, in sede di versamento delle ritenute, abbia indicato un codice tributo e/o regione errato nel mod.f24 : la regolarizzazione va effettuata esclusivamente mediante un'apposita comunicazione da presentare all'agenzia il prospetto ST va compilato indicando il codice tributo / regione corretto. Nota: tale errore, essendo una violazione meramente formale, non determina l irrogazione di alcuna sanzione da parte dell Ufficio. Esempio1 La ditta individuale Rossi ha corrisposto, ad ottobre 2012, un compenso ad un professionista, operando una ritenuta pari a 250. Nel mod.f24, presentato il 16/11/2012, ha indicato il codice tributo 1041 anziché Al fine di correggere l errore, la ditta ha presentato all Agenzia un apposita comunicazione, indicando il corretto codice tributo per il versamento effettuato. In tal caso, il prospetto ST del mod.770/2013 va così compilato: OMESSO / TARDIVO VERSAMENTO DI RITENUTE E RAVVEDIMENTO L omesso o tardivo versamento delle ritenute e/o delle relative addizionali regionali o comunali IRPEF può essere sanato mediante l istituto del ravvedimento operoso; in tal caso, occorre versare, mediante F24: la somma dovuta a titolo di ritenuta/addizionale IRPEF la sanzione ridotta (codice tributo 8906 ). gli interessi calcolati a giorni (2,5%) Si rammenta che la sanzione ridotta va così individuata:

3 Redazione Fiscale Info Fisco 178/2013 Pag. 3 / 8 VERSAMENTO SANZIONE RAVVEDIMENTO SANZIONE Entro il 14 giorno dalla scadenza 2% X ogni giorno di ritardo Entro 30 giorni Entro la presentazione della dichiarazione dell anno in cui è commessa la violazione 0,2% X giorno di ritardo 0,25% X giorno di ritardo Dal 15 al 30 giorno dalla scadenza Entro la presentazione della dichiarazione dell anno in cui è commessa la violazione 30% Entro 30 giorni 3% Entro la presentazione della dichiarazione dell anno in cui è commessa la violazione 3,75% Un volta regolarizzata la propria posizione, il sostituto d imposta, nel quadro ST: dovrà riportare esclusivamente i dati relativi al versamento delle ritenute e degli interessi. non indica quanto versato a titolo di sanzione. In particolare, ai fini della compilazione, lo stesso, oltre ad indicare l importo ed il codice tributo delle ritenute operate riporta: COL. DENOMINAZIONE INDICAZIONE 1 Periodo di riferimento 7 8 Importo versato Interessi 9 Ravvedimento Barrare la casella il mese e l anno nel quale la ritenuta doveva essere operata l ammontare delle ritenute versate comprensivo degli interessi dovuti gli interessi corrisposti, già ricompresi a col. 7; si rammenta che nell F24 gli interessi vanno sommati alla ritenuta da versare 14 Data versamento la data in cui viene effettuato il versamento Esempio2 La Capriccio sas ha omesso di versare, entro il 16/10/2012, ritenute per 6.400, relative alle retribuzioni corrisposte ai propri dipendenti nel mese di settembre La stessa il 17/12/2012 ha provveduto a sanare la violazione versando i seguenti importi: - ritenuta interessi 28,49 (6.400 x 2,5% x 62 gg / 365 gg) - sanzione 240 (6.400 x 3,75%) In tal caso, il prospetto ST del mod.770/2013 va così compilato: ,49 28,49 X

4 Redazione Fiscale Info Fisco 178/2013 Pag. 4 / 8 Inoltre, che secondo le istruzioni: il versamento eseguito avvalendosi del ravvedimento di più adempimenti omessi risultanti dal prospetto ST e individuati dal medesimo codice tributo deve essere riportato nel medesimo F24, avendo cura di compilare un distinto rigo della delega di pagamento per ciascun rigo del quadro ST la sanzione ridotta va indicata nell F24 separatamente per ciascun adempimento. Nota: la RM 395/07 ha individuato i codici tributo per i quali in sede di compilazione dell F24 occorre riportare il mese di riferimento. Pertanto anche per il codice 8906 non è più possibile versare cumulativamente, a seguito di ravvedimento, stesse ritenute relative a più mesi nel prospetto ST vanno riportati i dati relativi ai versamenti 2012 sanati entro il termine di presentazione del mod.770/2013 (prorogato dal 31/07 al prossimo 20/09). UTILIZZO DELL ECCEDENZA DI VERSAMENTO DI RITENUTE Come noto, le ritenute versate in misura eccedente a quanto trattenuto dal sostituto d imposta possono essere oggetto di compensazione (in tutto o in parte); pertanto, se nel 2012 tali eccedenze risultano compensate, i prospetti ST e SX vanno compilati con modalità differenziate in relazione all annualità in cui le stesse si sono generate (2012 o 2011). ECCEDENZA GENERATA NEL 2012 Se l eccedenza di versamento delle ritenute viene generata nel 2012, la stessa: può essere utilizzata dal sostituto d imposta direttamente a scomputo dei successivi versamenti effettuati nel 2012 se non compensata entro il 31/12/2012, può essere: utilizzata, nel 2013, per compensare ritenute, imposte o contributi chiesta a rimborso VERSAMENTO IN ECCESSO NEL 2012 PROSPETTO ST col. 2: ritenute operate col. 7 : importo versato PROSPETTO SX rigo SX1, col. 4 : eccedenza di versamento 2012 rigo SX4, col. 4 : eccedenza di versamento 2012 ECCEDENZAUTILIZZATA NEL 2012 PER IL VERSAMENTO DIRITENUTE col. 5: utilizzo nel 2012 del versamento in eccesso col. 7: importo versato rigo SX4, col.5: eccedenza utilizzata per i versamenti 2012 RESIDUO DESTINATO ARIMBORSO E/O COMPENSAZIONE (*) Non si compila rigo SX4, col.6 : residuo da compensare rigo SX4, col.7 :residuo chiesto a rimborso

5 Redazione Fiscale Info Fisco 178/2013 Pag. 5 / 8 La Bianchi srl ha versato il 16/05/2012 ritenute su redditi da lavoro dipendente (relative al mese di aprile) per 8.560, anziché per 7.280; ciò ha generato un eccedenza di versamento pari a L intera eccedenza ( 1.280) è stata utilizzata per compensare quanto dovuto per le ritenute di maggio 2012, pari a.6.800; ne consegue che al 18/06 (il 16 cadeva di sabato) la società ha versato ( ) a titolo di ritenute. Versamento in eccesso nel 2012 Con riferimento al mese di aprile, il prospetto ST del mod.770/2013 va così compilato: Esempio3 Utilizzo eccedenze 2012 Con riferimento al mese di maggio, il prospetto ST del mod.770/2013 va così compilato: Inoltre, nel quadro SX vanno indicati i dati relativi la formazione e l utilizzo dell eccedenza: ECCEDENZA GENERATA NEL 2011 Se l eccedenza di versamento delle ritenute risulta generata nel 2011 (e quindi riportata nel mod.770/2012), la stessa, può essere utilizzata dal sostituto d imposta: direttamente a scomputo delle ritenute operate nel 2012, senza evidenza in F24 in compensazione per il versamento di ritenute operate nel 2012, riportando nel mod.f24 : i codici tributo 6781 e 6782 quale periodo di riferimento il 2011 in compensazione nel mod.f24 con i codici tributo 6781 e 6782 e periodo di riferimento 2011 per il pagamento di altre imposte (ad esempio, IVA) o contributi.

6 Redazione Fiscale Info Fisco 178/2013 Pag. 6 / 8 Pertanto, i prospetti ST e SX del mod.770/2013 vanno compilati come segue: UTILIZZO NEL 2012 MODALITÀ DI COMPILAZIONE DELL ECCEDENZA 2011 prospetto ST prospetto SX A SCOMPUTO DELLE RITENUTE SENZA F24 PER IL VERSAMENTO DI RITENUTE CON F24 PER IL VERSAMENTO DI ALTRE IMPOSTE O CONTRIBUTI CON F24 col. 2: ritenute operate col. 4: eccedenza 2011 utilizzata col. 7 : importo versato col. 2: ritenute operate col. 7 : importo versato (ritenute operate = col. importi a debito versati dell F24) non si compila rigo SX4, col. 2 : credito da ritenute 2011 rigo SX4, col. 5 : importo utilizzato a scomputo del versamento di ritenute rigo SX4, col. 2 : credito da ritenute 2011 rigo SX4, col. 3: importo del credito 2011 utilizzato nel mod.f24 rigo SX4, col. 2: credito ritenute 2011 rigo SX4, col. 3: importo del credito 2011 utilizzato nel mod.f24 Al riguardo, si osserva che: se a rigo SX4 del mod.770/2012 è stato indicato un importo a credito da utilizzare in compensazione (col.6), occorre presentato il 770/2013 compilando il frontespizio e il prospetto SX, ancorché nel 2012 non sia stata operata alcuna ritenuta; ciò al fine di effettuare la scelta tra la compensazione e il rimborso del residuo credito. se sono state effettuate compensazioni tra tributi dovuti ad uno stesso Ente impositore (es: Erario), i righi da SX5 a SX30 del 770/2013 non vanno compilati. Nota: qualora il sostituto sia tenuto a compilare i righi in esame, in quanto le compensazioni effettuate hanno riguardato Enti impositori diversi, in detti righi vanno esposte anche le compensazioni effettuate nei confronti dello stesso Ente impositore. Esempio4 La Giara srl presenta una eccedenza di ritenute a credito nel 2011 pari ad 3.200, non utilizzate in compensazione entro il 31/12/2011, e riportato nel mod.770/2012. In tal caso è possibile alternativamente: 1) Utilizzare l eccedenza in F24 per il versamento di ritenute L eccedenza ( 3.200) viene utilizzata interamente in compensazione delle ritenute su redditi di lavoro dipendente relative al mese di febbraio 2012 (pari a 3.600), versate con il mod.f24 contenente le seguenti indicazioni: importi a debito versati codice tributo 1001: importi a credito compensati codice tributo 6781: In tal caso, la compensazione non si riflette sulla compilazione del prospetto ST che risulta così compilato: Non va compilata

7 Redazione Fiscale Info Fisco 178/2013 Pag. 7 / 8 Inoltre, il credito di ritenute 2011 è stato così evidenziato nel mod.770/2012: Pertanto, l utilizzo nel 2012 dell eccedenza 2011, pari ad 3.200, va evidenziato a rigo SX4 come segue: ) Utilizzare l eccedenza per il versamento di ritenute senza F24 L eccedenza ( 3.200) viene utilizzata direttamente in diminuzione delle ritenute operate a febbraio 2012, senza evidenza in F24; in tal caso, il prospetto ST va così compilato: L utilizzo dell eccedenza va altresì evidenziato a rigo SX ) Utilizzare l eccedenza in F24 per il versamento di altri tributi L eccedenza ( 3.200) viene utilizzata in compensazione nel mod.f24 per il versamento dell'iva mensile; in tal caso: il prospetto ST non va compilato; il prospetto SX va compilato come segue:

8 Redazione Fiscale Info Fisco 178/2013 Pag. 8 / 8 RITENUTE COMPENSATE CON CREDITI RELATIVI AD ALTRE IMPOSTE Qualora le ritenute operate siano state compensate in F24 con crediti relativi ad altre imposte (es: IVA, IRES o IRAP), tale compensazione non si riflette sulla compilazione dei prospetti in esame e pertanto: Prospetto ST Prospetto SX a col. 7 Importo versato va riportato l importo dovuto indicato nel mod.f24 nella colonna Importi a debito versati in corrispondenza del codice tributo relativo alle ritenute dovute Non va compilato. L esistenza del credito e il suo utilizzo in compensazione vanno evidenziati nella relativa dichiarazione (Unico, IVA, ecc.). La Case snc ha chiuso il modello IVA 2012 con un credito pari ad 3.280, utilizzato in compensazione per il versamento delle ritenute su redditi da lavoro dipendente relative al mese di aprile 2012, pari a da versare entro il 16/05/2012. La compensazione effettuata in F24 non si riflette sulla compilazione del prospetto ST nel quale vanno quindi riportati i seguenti dati: Esempio Il prospetto SX non va compilato e l utilizzo del credito IVA va evidenziato nel modello IVA 2013 come credito dell anno precedente utilizzato in compensazione.