MOD. 770/2015 ADEMPIMENTO " RIFERIMENTI " D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 SOGGETTI INTERESSATI " PROCEDURE " SCADE " 31 luglio 2015

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1 Mod. 770 prospetto ST: ritenute, trattenute per assistenza fiscale ed imposte sostitutive Marco Peverelli e Roberta Matrone - Dottori commercialisti in Milano ADEMPIMENTO " FISCO Nel Prospetto ST del Modello 770/2015 Semplificato vanno esposti i dati riguardanti le ritenute alla fonte operate dal sostituto, le trattenute effettuate per assistenza fiscale, le imposte sostitutive prelevate e tutti i dati relativi ai versamenti. Non vanno indicate le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali regionali all IRPEF effettuati in forma rateata nel 2015 con riferimento al I soggetti, che si avvalgono della facoltà di suddividere il Modello 770 Semplificato e che trasmettono solo le Comunicazioni dati certificazioni di lavoro dipendente, nel Prospetto ST non possono indicare le ritenute e i versamenti relativi alle ritenute sul lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Il prospetto ST deve essere compilato avendo cura di rispettare, per quanto possibile, una stretta corrispondenza con gli importi indicati nel modello F24. RIFERIMENTI " D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 SOGGETTI INTERESSATI " PROCEDURE " Tale prospetto deve essere compilato da tutti i sostituti d imposta che hanno operato ritenute alla fonte ed altre trattenute Nella prima Sezione devono essere indicati i dati relativi alle ritenute, ai prelievi per assistenza fiscale, alle imposte sostitutive prelevate, con tutti i relativi versamenti La seconda Sezione è utilizzata per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale regionale all IRPEF, con i relativi versamenti SCADE " 31 luglio 2015 Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 29 giugno

2 ADEMPIMENTO " Nel Prospetto ST del Modello 770/2015 Semplificato vanno esposti i dati riguardanti: le ritenute alla fonte operate dal sostituto, le trattenute effettuate per assistenza fiscale, le imposte sostitutive prelevate e tutti i dati relativi ai versamenti. Attenzione Si precisa che non vanno indicate le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali regionali all IRPEF effettuati in forma rateata nel 2015 con riferimento al Allo stesso modo, il sostituto che provvede alla trasmissione separata delle sole Comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, dovrà esporre nel prospetto ST solo i versamenti attinenti alle ritenute sui suddetti redditi. I soggetti, che si avvalgono della facoltà di suddividere il Modello 770 Semplificato e che trasmettono solo le Comunicazioni dati certificazioni di lavoro dipendente, nel Prospetto ST non possono indicare le ritenute e i versamenti relativi alle ritenute sul lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Le istruzioni precisano che il prospetto ST deve essere compilato avendo cura di rispettare, per quanto possibile, una stretta corrispondenza con gli importi indicati nel modello F24. Pertanto si consiglia di utilizzare un rigo distinto del prospetto per ciascun rigo compilato in F24. SOGGETTI INTERESSATI " PROCEDURE " Tale quadro deve essere compilato da tutti i sostituti d imposta che hanno operato nel corso del 2014 ritenute all IRPEF, alle imposte sostitutive e alle trattenute di addizionali regionali all IRPEF. Il Prospetto ST, presente nel Mod. 770/2015 Semplificato, è composto da due sezioni: I Sezione - Erario In tale sezione devono essere indicati tutti i dati riguardanti: le ritenute operate e versate sugli emolumenti corrisposti nel 2014; le ritenute effettuate a titolo di saldo e acconti IRPEF, di acconto di alcuni redditi soggetti a tassazione separata a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2014, con i relativi versamenti; le imposte sostitutive trattenute a titolo di saldo e acconti sulla cedolare secca sulle locazioni e il contributo di solidarietà a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2014, con i relativi versamenti; le imposte operate e versate entro il 16/12/2014 relativamente all acconto sulle rivalutazioni del TFR, così come le imposte sostitutive operate per l incremento della produttività del lavoro; i dati dei versamenti effettuati relativi al 2014, compresi quelli tardivi, effettuati entro il termine di presentazione della dichiarazione; leritenute operate a partire dal mese di marzo 2014 eirelativi versamenti effettuati a seguito di incapienza della retribuzione per il conguaglio del 2013; le trattenute operate a seguito di pignoramento presso terzi, nonché le ritenute operate sui bonifici disposti dai contribuenti per usufruire di oneri detraibili o deducibili. II Sezione - Addizionale Regionale In questa sezione vanno indicate: le trattenute e i versamenti di addizionale regionale all IRPEF effettuati anche in forma rateizzata nel 2014 con riferimento al 2013; le trattenute e i versamenti di addizionale regionale all IRPEF effettuate a seguito di cessazione del rapporto di lavoro avvenuto nel corso del 2014; le trattenute relative all addizionale regionale all IRPEF effettuate sui compensi ero- 30 Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 29 giugno 2015

3 gati ai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato e sui compensi erogati a coloro che svolgono attività sportiva dilettantistica; le trattenute e i versamenti relativi alle addizionali regionali effettuati a seguito di assistenza fiscale. Di seguito si indicano le modalità di compilazione. Periodo di riferimento In tale campo deve essere riportato, per ogni importo trattenuto, il periodo di riferimento, cioè mese ed anno di decorrenza dell obbligo di effettuazione del prelievo. Tale modalità di compilazione vale anche in caso di versamento per ravvedimento operoso. Si precisa che: nel caso in cui il sostituto che abbia erogato solo compensi di lavoro autonomo a non più di tre soggetti per un valore complessivo delle ritenute non superiore ad euro 1.032,91, ed abbia pertanto effettuato un unico versamento entro la data di scadenza del versamento a saldo delle imposte sui redditi, nel punto 1 va indicato come periodo di riferimento convenzionale 12/2014 e va compilato il punto 10 con il codice A nel caso di somme corrisposte entro il 12/01/2015 e riferite al 2014, deve essere indicato, come periodo di riferimento 12/2014 e va compilato il punto 10 con il codice B nel caso in cui il sostituto abbia effettuato il conguaglio dei redditi 2014 nei mesi di gennaio e febbraio 2015, il periodo di riferimento da indicare è quello convenzionale 12/ 2014 e nel punto 10 va indicato il codice D se il conguaglio è stato effettuato a gennaio, il codice E se il conguaglio è stato effettuato a febbraio per il versamento a saldo dell imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR relativa al 2014 effettuata entro il 17/02/2015, va sempre indicato il periodo convenzionale 12/ Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 29 giugno

4 Ritenute operate In questo campo vanno indicate le ritenute operate. Nel caso in cui durante le operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente il sostituto abbia restituito delle ritenute in eccesso, in questo campo va indicata la differenza pari all importo da versare. Se invece l importo delle ritenute da restituire è maggiore o uguale all ammontare delle ritenute di lavoro dipendente, non va fornito alcun dato, perché in questo caso non si effettua alcun versamento. Se invece la restituzione delle ritenute in eccesso è anticipata dal sostituto o è attinta dagli importi di addizionale regionale all IRPEF e/o dalle ritenute di altre categorie reddituali, devono sempre essere compilati tutti gli appositi righi, anche se non ci sarà il versamento per effetto delle restituzioni. Andranno però compilati i campi 4 e/o 5 per indicare l importo utilizzato per le restituzioni. Attenzione Nel caso in cui, entro i termini di consegna delle certificazioni, il sostituto d imposta abbia restituito al percipiente ritenute o trattenute operate nel 2014 e non dovute in tutto o in parte, in questo punto deve essere indicato l effettivo importo dovuto risultante dalle certificazioni, e nel punto 7 va indicato il versamento effettuato. In questo modo viene evidenziato un credito a favore del sostituto Versamento crediti recuperati Va indicato il versamento relativo all importo totale dei crediti per famiglie numerose e per canoni di locazione riconosciuti, che il sostituto ha recuperato in sede di conguaglio. Importi utilizzati a scomputo Va indicato l importo che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna. Il sostituto, infatti, ha la facoltà di versare un importo inferiore alle ritenute operate quando: ha rimborsato crediti di ritenute o di addizionali regionali e comunali all IRPEF derivanti dalle operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro; ha rimborsato crediti per assistenza fiscale o crediti derivanti dal compenso per assistenza fiscale; ha un credito derivante dalla dichiarazione dell anno precedente o dal compenso per assistenza fiscale. Nel caso si utilizzi in compensazione interna crediti per famiglie numerose o per canoni di locazione, in questo punto deve indicare il credito utilizzato a scomputo e indicare il codice T nel campo Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 29 giugno 2015

5 Utilizzo versamenti in eccesso In questo punto deve essere indicato l importo che il sostituto d imposta ha utilizzato in compensazione interna per versamenti in eccesso effettuati nel 2014, anche per errore, rispetto a quanto dovuto. Tali somme poi dovranno essere esposte anche nel rigo SX4, colonna 5, del prospetto SX. Crediti d imposta utilizzati a scomputo In questo punto si indicano i crediti d imposta utilizzati in compensazione interna direttamente a scomputo delle ritenute indicate al punto 2. Si indicano anche i crediti d imposta utilizzati in compensazione, esposti nel quadro RU dei modelli UNICO. Non vanno invece riportati i crediti d imposta utilizzati in F24. Nei campi successivi vanno poi indicati gli importi versati, gli eventuali interessi pagati in caso di ravvedimento operoso (in questo caso va barrata la casella 8), il codice tributo, il codice regione e la data del versamento. Nel caso di operazioni straordinarie e successioni, vanno rispettate particolari modalità di compilazione. ESEMPIO Nel caso di una fusione per incorporazione, se le ritenute su alcune mensilità sono state operate dalla società incorporata, mentre il versamento è stato eseguito dall incorporante, sarà quest ultima a presentare il prospetto ST intestato all incorporata, compilando solo i punti 1, 2 e 11 e indicando il codice K al punto 10. Nel Prospetto ST dell incorporante, invece, è necessario compilare ogni punto secondo le ordinarie modalità ad eccezione del punto 2, che non deve essere compilato, mentre va indicato il codice L nel punto 10. SCADE " Il termine per la presentazione del Modello 770/2015 è il 31 luglio Pratica Fiscale e Professionale n. 26 del 29 giugno