IL PROSPETTO SD DEL MODELLO 770/2009 SEMPLIFICATO ASSISTENZA FISCALE 2008

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Costanza Pinto
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1 IL PROSPETTO SD DEL MODELLO 770/2009 SEMPLIFICATO ASSISTENZA FISCALE 2008

4 MODELLO 770/2009 SEMPLIFICATO ASSISTENZA FISCALE TIPOLOGIA DI DI CONGUAGLI EFFETTUABILI CONGUAGLIO ORDINARIO RESTITUZIONE O VERSAMENTO D IMPOSTA CONGUAGLIO INTEGRATIVO SOLO SOLO CON CON MAGGIOR CREDITO CREDITO O MINOR MINOR DEBITO DEBITO D IMPOSTA. OBBLIGO OBBLIGO DI DI PRESENTAZIONE MOD. MOD INTEGRATIVO AL AL CAF CAF ENTRO ENTRO IL IL OTTOBRE CONGUAGLIO RETTIFICATIVO LA LA LIQUIDAZIONE ERA ERA GIA GIA STATA STATA EFFETTUATA. IL IL CONGUAGLIO DA DA ASSISTENZA POTEVA POTEVA ESSERE ESSERE (O (O NON NON ESSERE) ESSERE) STATO STATO EFFETTUATO CONGUAGLIO NON NON EFFETTUATO O NON NON COMPLETATO A CAUSA CAUSA DELLA DELLA CESSAZIONE DEL DEL RAPPORTO (ANCHE (ANCHE PER PER DECESSO) O PER PER INCAPIENZA DELLE DELLE RITENUTE O PER PER MANCANZA O INSUFFICIENZA DELLA DELLA RETRIBUZIONE

5 CONFERME IL IL SOSTITUTO NON PUO RIMBORSARE II CREDITI RISULTANTI DALLE OPERAZIONI DI DI CONGUAGLIO DI DI ASSISTENZA FISCALE UTILIZZANDO IMPORTI DA DA LUI LUI ANTICIPATI E SUCCESSIVAMENTE RECUPERARE TALE CREDITO EFFETTUANDO VERSAMENTI DI DI RITENUTE DI DI IMPORTO INFERIORE RISPETTO A QUELLE EFFETTIVAMENTE OPERATE

6 NOVITA VIENE RECEPITO IL IL NUOVO MODELLO CHE RICONOSCE LA LA SEPARATA RAPPRESENTAZIONE DEI DEI CREDITI E/ODEBITI PER PER CIASCUNA TIPOLOGIA DI DITRIBUTO PER PER IL IL DICHIARANTE E IL IL CONIUGE CHE PRESENTANO UNA DICHIARAZIONE CONGIUNTA PUNTI IMPORTO EFFETTIVAMENTE TRATTENUTO

7 ESEMPI CONTENUTI NELLE ISTRUZIONI: DEBITO DI DIENTRAMBI I CONIUGI SALDO IRPEF DICHIARANTE = SALDO IRPEF CONIUGE = 80 80

ESEMPI CONTENUTI NELLE ISTRUZIONI: UN UN CONIUGE A DEBITO E UNO A CREDITO SALDO IRPEF IRPEF 2007

Il sostituto d imposta, conformemente a quanto quanto previsto dalle dalle circolari sull

8 ESEMPI CONTENUTI NELLE ISTRUZIONI: UN UN CONIUGE A DEBITO E UNO A CREDITO SALDO IRPEF IRPEF DICHIARANTE = SALDO IRPEF IRPEF CONIUGE A CREDITO = IPOTESI Il Il sostituto d imposta, conformemente a quanto quanto previsto dalle dalle circolari sull assistenza fiscale, fiscale, non non compensa il il debito debito e e il il credito credito da da assistenza.

ESEMPI CONTENUTI NELLE ISTRUZIONI: UN UN CONIUGE A DEBITO E UNO A CREDITO SALDO IRPEF IRPEF 2007 2007 DICHIARANTE = 100 100 SALDO IRPEF IRPEF 2007 2007

9 ESEMPI CONTENUTI NELLE ISTRUZIONI: UN UN CONIUGE A DEBITO E UNO A CREDITO SALDO IRPEF IRPEF DICHIARANTE = SALDO IRPEF IRPEF CONIUGE A CREDITO = IPOTESI Il Il sostituto d imposta ha ha operato operato la la compensazione tra tra i i due due importi importi (100 (100 e e 60). 60).

10 MODALITA DI DI COMPILAZIONE SE SE PER PER LE LE REGOLE DEL DEL TRONCAMENTO L IMPORTO DA DA INDICARE E E INFERIORE A 1,, NON DEVE ESSERE INDICATO NULLA NELLA CASELLA

11 CASELLE IMPORTO INFERIORE ALL UNITA DI DI EURO DA DA COMPILARE SE SE PER PER OGNI SINGOLO TRIBUTO DA DA ESPORRE NEI NEI PUNTI DAL 2 AL AL TUTTI GLI GLI IMPORTI DEL DEL RIGO SONO INFERIORI ALL UNITA DI EURO E QUINDI NON EVIDENZIATI PER PER EFFETTO DELLE REGOLE SUL SUL TRONCAMENTO VERIFICA PER PER OGNI SINGOLO TRIBUTO; PER PER LE LE ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI OCCORRE INDICARE ANCHE IL IL CODICE REGIONE O IL IL CODICE CATASTALE DEL DEL COMUNE; PER PER LA LA SECONDA RATA DI DI ACCONTO OCCORRE RIPORTARE IL IL CODICE B B AL AL PUNTO 71 71

12 PUNTO 62: 62: TIPO CONGUAGLIO LE LE VARIE LETTERE PERMETTONO DI DI INDIVIDUARE IL IL SOGGETTO CHE HA HA CAUSATO LA LA TARDIVA ASSISTENZA O IL IL CONGUAGLIO PARTICOLARE A CONGUAGLIO TARDIVO DERIVANTE DA DA MOD ; B CONGUAGLIO TARDIVO DERIVANTE DA DA COMUNICAZIONE MOD PERVENUTA NEI NEI TERMINI; C CONGUAGLIO CONSEGUENTE A COMUNICAZIONE TARDIVA DI DI MOD ; D MOD O MOD DAL QUALE NON RISULTA ALCUN DEBITO O CREDITO.

13 PUNTO 63: 63: RETTIFICATIVO DA DA COMPILARE IN IN PRESENZA DI DI UN UN MODELLO 730/3 O 730/4 A A RETTIFICA A CONGUAGLIO DERIVANTE DA DA MOD O MOD RETTIFICATIVO; B CONGUAGLIO TARDIVO DERIVANTE DA DA MOD RETTIFICATIVO; C CONGUAGLIO TARDIVO DERIVANTE DA DA COMUNICAZIONE MOD RETTIFICATIVA; D CONGUAGLIO A SEGUITO DI DI RETTIFICA DI DI UNA PRECEDENTE COMUNICAZIONE TARDIVAMENTE PERVENUTA AL AL SOSTITUTO PER PER LA LA QUALE NON E E STATO EFFETTUATO IL IL CONGUAGLIO; E CONGUAGLIO A SEGUITO DI DI RETTIFICA DI DI UNA PRECEDENTE COMUNICAZIONE TEMPESTIVAMENTE PERVENUTA AL AL SOSTITUTO MA MA PER PER LA LA QUALE NON E E STATO EFFETTUATO IL IL CONGUAGLIO; F RETTIFICA DEL DEL SOLO CODICE REGIONE; G RETTIFICA DEL DEL SOLO CODICE COMUNE.

14 CONGUAGLIO RETTIFICATIVO IL IL CAF CAF COMUNICA L ESITO DELL INTERA RILIQUIDAZIONE E NON SOLO LA LA DIFFERENZA RISPETTO ALLA PRECEDENTE COMUNICAZIONE. IL IL SOSTITUTO, IN IN SEDE DI DI CONGUAGLIO A RETTIFICA, DOVRA PERTANTO OPERARE PER PER DIFFERENZA RISPETTO A QUANTO GIA TRATTENUTO E/O E/O RIMBORSATO NEI NEI MESI PRECEDENTI

15 CONGUAGLIO RETTIFICATIVO CASELLA E DA DA A DEVONO ESSERE ESPOSTI GLI GLI IMPORTI RIMBORSATI O TRATTENUTI SENZA EFFETTUARE ALCUNA COMPENSAZIONE ANCHE IN IN PRESENZA DI DI DICHIARAZIONI RETTIFICATIVE E/O E/O INTEGRATIVE I I RIMBORSI DELLA LIQUIDAZIONE A A RETTIFICA DEVONO ESSERE RIPORTATI NELLA SEZIONE ASSISTENZA LE LE TRATTENUTE CONSEGUENTI DALLA LIQUIDAZIONE A A RETTIFICA (INCLUSIVE DEGLI DEGLI EVENTUALI RECUPERI DELLE SOMME RIMBORSATE A SEGUITO DEL DEL PRIMO CONGUAGLIO) VANNO: --DA DA CASELLA A 91; 91; --NELLE CASELLE IMPORTO TRATTENUTO DELLA SEZIONE ASSISTENZA

18 In In occasione del del conguaglio rettificativo il il datore di di lavoro dovrà pertanto: Restituire ancora a ROSSI: 150,00 per per IRPEF operando un un minore versamento di di ritenute sui sui redditi di di lavoro dipendente e assimilati relativamente al al mese di di riliquidazione; Restituire a VERDI una una somma pari pari a: a: ,00 = 165,00 per per IRPEF (con (con le le modalità di di cui cui sopra); Trattenere a BIANCHI: 1.500, = 3.040,00 per per IRPEF 3,00 3,00 + 5,00 5,00 = 8,00 8,00 per per addizionale regionale 1,00 1,00 + 3,00 3,00 = 4,00 4,00 per per addizionale comunale operando il il versamento di di quanto dovuto con con i i codici relativi ai ai debiti per per assistenza fiscale ( )

19 (Omissis)

20 (Omissis)

21 (Omissis)

22 ATTENZIONE NEL NEL CASO DI DI CONGUAGLIO A SEGUITO DI DI RETTIFICA DI DI UNA PRECEDENTE COMUNICAZIONE PERVENUTA AL AL SOSTITUTO PER PER LA LA QUALE NON E E STATO EFFETTUATO IL IL CONGUAGLIO (PUNTO CON CODICE D D O E ) E ) I I DATI DA DA INDICARE NEL NEL RIQUADRO RETTIFICHE DEVONO ESSERE RIPORTATI ANCHE NEI NEI CORRISPONDENTI PUNTI DEL DEL RIQUADRO ASSISTENZA NELLA SOSTANZA SI SI FA FA E SI SI RAPPRESENTA SOLO LA LA LIQUIDAZIONE A RETTIFICA ESEMPIO Si Si ipotizzi il il caso caso di di un un con con un un debito di di per per IRPEF pervenuto al al sostituto entro il il 7 luglio 2008, ma ma per per il il quale il il sostituto non non e e riuscito a riliquidare l imposta dovuta con con le le retribuzioni corrisposte nel nel mese di di luglio. Il Il di di luglio riceve dal dal CAF CAF un un modello rettificativo riportante un un debito di di

25 (Omissis)

26 CONGUAGLIO INTEGRATIVO CASELLA IL IL CAF CAF COMUNICA I I MAGGIORI IMPORTI A CREDITO DA DA RICONOSCERE AL AL CONTRIBUENTE RISPETTO A QUELLI ORIGINARIAMENTE ELABORATI E E UNA UNA NUOVA LIQUIDAZIONE CHE CHE IL IL SOSTITUTO D IMPOSTA RICEVE DAL DAL CAF CAF SENZA DOVERLA RIELABORARE CASELLA IMPOSTA TRATTENUTA CASELLA IMPORTO RIMBORSATO DEVE DEVE ESSERE INDICATO QUANTO COMPLESSIVAMENTE TRATTENUTO INDIPENDENTEMENTE DAI DAI RIMBORSI FATTI FATTI A SEGUITO DELLA INTEGRAZIONE DEVE DEVE ESSERE INDICATO QUANTO EFFETTIVAMENTE RIMBORSATO

28 Se Se il il dichiarante fa fa il il integrativo da da cui cui risulta un un minor debito di di 1.100,, le le imposte definitive sono sono di di

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