INDICE PARTE PRIMA: IMU. Sezione Prima - SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI IMU. Sezione Seconda - IMMOBILI SOGGETTI AD IMU

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1 INDICE Premessa... pag. 13 Potestà regolamentare dei Comuni...» 13 Struttura del testo...» 15 Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati... pag. 16 Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni...» 16 Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di fabbricati...» 20 Effetto sostitutivo dell IRPEF per l IMI (Bolzano) e l IMIS (Trento)...» 26 PARTE PRIMA: IMU Sezione Prima - SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI IMU Soggetti attivi... pag. 30 Individuazione del Comune competente...» 30 Quota IMU riservata allo Stato...» 31 Soggetti passivi... pag. 32 Proprietà...» 33 Diritti reali di godimento...» 34 Detenzione dell immobile in leasing...» 36 Concessione di aree demaniali...» 37 Casi particolari...» 39 Sezione Seconda - IMMOBILI SOGGETTI AD IMU Fabbricati soggetti ad IMU... pag. 44 Individuazione dei fabbricati...» 44 Abitazione principale...» 46 Altre tipologie di fabbricati...» 50 Fabbricati non soggetti ad IMU...» 50 Abitazione principale e pertinenze... pag. 52 Definizione di abitazione principale...» 52 Pertinenze...» 55 Casi di assimilazione ad abitazione principale...» 56 IMU, TASI e TARI

2 Aree fabbricabili soggette ad IMU... pag. 61 Normativa generale...» 61 Edificabilità di un area e strumenti urbanistici...» 62 Aree da non considerare edificabili ai fini IMU...» 64 Momento impositivo...» 67 Individuazione dei terreni agricoli... pag. 68 Definizione di coltivatore diretto e di imprenditore agricolo professionale...» 68 Aree edificabili e conduzione agricola diretta...» 69 Orticelli e terreni incolti...» 71 Fabbricati rurali... pag. 73 Requisiti di ruralità dei fabbricati abitativi (caratteristiche ai fini fiscali)...» 73 Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali (caratteristiche ai fini fiscali)...» 75 Riconoscimento della ruralità ai fini fiscali...» 77 Esenzioni dall imposta... pag. 80 Immobili posseduti da Stato e enti pubblici - Art. 9, comma 8, D.Lgs. n. 23/ » 81 Immobili posseduti dagli enti non commerciali - Art. 7, comma 1, lett. i)...» 81 Fabbricati...» 86 Terreni agricoli...» 88 Sezione Terza - BASE IMPONIBILE DELL IMU Determinazione della rendita catastale... pag. 94 Zona censuaria...» 94 Caratteristiche dell immobile...» 94 Tariffa unitaria...» 97 Consistenza...» 97 Rendita catastale dell immobile...» 99 Esempi di determinazione della rendita catastale...» 99 Immobili appartenenti ai gruppi catastali D ed E...» 100 Fabbricati iscritti in catasto con rendita definitiva... pag. 104 Rendita catastale...» 104 Coefficiente di rivalutazione...» 105 Moltiplicatore...» 105 Fabbricati non iscritti in catasto o da riaccatastare... pag. 106 Procedura DOC.FA e rendita proposta...» 106 Rettifica della rendita da parte dell ufficio (eventuale)...» 106 Fabbricati del gruppo catastale D... pag. 109 Immobili con rendita (proprietà di privato o impresa)...» 109 Immobili senza rendita attribuita (proprietà di privato)...» 110 Immobili senza rendita o con rendita attribuita nel 2017 (proprietà di impresa)...» 110 Casi particolari...» IMU, TASI e TARI 2018

3 Unità immobiliari concesse in comodato a familiari... pag. 115 Condizioni necessarie...» 115 Calcolo dell IMU...» 119 Attestazione del possesso dei requisiti...» 119 Fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili... pag. 120 Fabbricati di interesse storico e artistico...» 120 Fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili...» 121 Aree fabbricabili... pag. 122 Aree fabbricabili...» 123 Fabbricati in corso di costruzione...» 124 Terreni agricoli... pag. 128 Valore imponibile dei terreni agricoli...» 128 Variazioni di coltura dei terreni...» 129 Terreni edificabili posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP...» 132 Base imponibile: schema riassuntivo... pag. 133 Sezione Quarta - ALIQUOTE, DETRAZIONI E ALTRE AGEVOLAZIONI Premessa... pag. 136 Quota IMU riservata allo Stato...» 137 Accertamento e riscossione dell imposta erariale...» 137 Aliquote IMU... pag. 138 Aliquota ordinaria...» 138 Aliquota ridotta...» 138 Aliquote e delibera comunale...» 139 Agevolazioni per abitazione principale di lusso (A/1, A/8, A/9)... pag. 141 Aliquota ridotta...» 142 Detrazione...» 142 Pertinenze...» 143 Agevolazioni per immobili locati a canone concordato... pag. 145 Immobili oggetto dell agevolazione...» 145 Misura dell agevolazione...» 146 Sezione Quinta - CALCOLO DELL ACCONTO IMU Determinazione dell importo da versare... pag. 150 Determinazione dell imposta dovuta...» 150 Calcolo dell IMU in duplice o unica soluzione...» 152 Enti non commerciali: termini e modalità di versamento...» 153 IMU, TASI e TARI

4 Immobile per cui non è variato l utilizzo... pag. 155 Calcolo dell imposta (versamento in due rate)...» 155 Cambio d uso dell immobile... pag. 157 Calcolo dell imposta...» 157 Possesso nel primo semestre 2018 per meno di 6 mesi... pag. 160 Calcolo dell imposta...» 160 Decesso del proprietario nel corso del pag. 162 Sezione Sesta - VERSAMENTO DELL IMPOSTA Termini e modalità di versamento... pag. 164 Termini di versamento...» 164 Modalità e strumenti di versamento...» 165 Regole generali di versamento...» 165 Modello F24 e bollettino postale... pag. 169 Modello F24 Standard : aspetti generali...» 169 Compilazione del modello...» 170 Mod. F24 Semplificato...» 176 Bollettino postale: aspetti generali...» 176 Ipotesi di errati versamenti IMU... pag. 180 Versamento al comune sbagliato...» 180 Versamento superiore al dovuto...» 181 Versamento allo Stato di una somma spettante al Comune...» 182 Versamento al Comune di una somma spettante allo Stato...» 182 Sezione Settima - ADEMPIMENTI DICHIARATIVI La dichiarazione IMU... pag. 186 Situazioni con presentazione obbligatoria della dichiarazione...» 187 Modalità di presentazione...» 193 Soggetti tenuti alla presentazione...» 194 Soggetti esclusi dalla presentazione della dichiarazione IMU...» 195 Immobile gruppo catastale D, senza rendita, posseduto da impresa...» 196 Esenzione per gli immobili posseduti da enti non commerciali...» 196 Esenzione per gli immobili merce...» 197 Modello di dichiarazione... pag. 199 Composizione e contenuti del modello...» 199 Frontespizio...» 200 Dati del contribuente...» 200 Dati del dichiarante...» IMU, TASI e TARI 2018

5 Contitolari (dichiarazione congiunta)...» 203 Dichiarazione IMU in caso di fusione o scissione totale...» 204 Quadri descrittivi degli immobili...» 204 Modelli aggiuntivi...» 216 Firma...» 216 Indicazione dei dati relativi all IMU in dichiarazione dei redditi... pag. 217 Quadro A, Mod. 730 (quadro RA, Mod. REDDITI): terreni...» 217 Quadro B, Mod. 730 (quadro RB, Mod. REDDITI): fabbricati...» 218 Compensazione e dichiarazione dei redditi... pag. 219 IMU e Modello » 220 IMU e Modello REDDITI » 222 Compensazione orizzontale...» 223 Esempi...» 223 Dichiarazione IMU/TASI per enti non commerciali... pag. 227 Enti non commerciali ed esenzione IMU/TASI: profili generali...» 227 Dichiarazione IMU/TASI ENC...» 228 Compilazione del modello...» 230 Versamento IMU/TASI per ENC...» 240 Sezione Ottava - ESEMPI DI CALCOLO E VERSAMENTO Esempio n. 1 - Abitazione principale con due pertinenze... pag. 242 Esempio n. 2 - Abitazione principale cat. A/1... pag. 245 Esempio n. 3 - Area fabbricabile... pag. 248 Esempio n. 4 - Contitolarità di diritti sullo stesso immobile... pag. 251 Esempio n. 5 - Acquisto di immobile in corso d anno... pag. 257 Esempio n. 6 - Vendita di abitazione a disposizione nel primo semestre... pag. 260 Esempio n. 7 - Vendita di abitazione a disposizione nel secondo semestre... pag. 262 Esempio n. 8 - Immobile storico-artistico a disposizione... pag. 265 Esempio n. 9 - Immobile categoria D con rendita attribuita... pag. 268 Esempio n Immobile categoria D senza rendita attribuita... pag. 273 Esempio n Area edificabile di proprietà di coltivatore diretto... pag. 276 Esempio n Terreno agricolo non posseduto da coltivatore diretto... pag. 277 Esempio n Immobile concesso in comodato al figlio... pag. 280 IMU, TASI e TARI

6 PARTE SECONDA: TASI Premessa... pag. 284 Ambito soggettivo... pag. 285 Soggetti attivi...» 285 Soggetti passivi...» 285 Soggettività passiva e obbligazione tributaria...» 289 Ambito oggettivo... pag. 294 Fabbricati...» 295 Aree edificabili...» 297 Casi di esclusione...» 297 Base imponibile TASI... pag. 302 Fabbricati iscritti in catasto...» 302 Fabbricati del gruppo catastale D...» 303 Fabbricati concessi in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado...» 304 Fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili...» 304 Aree fabbricabili...» 304 Aliquote, detrazioni e riduzioni TASI... pag. 307 Aliquote...» 307 Detrazioni e riduzioni...» 312 Determinazione dell imposta... pag. 314 Determinazione dell imposta dovuta...» 315 Calcolo della TASI in duplice o unica soluzione...» 318 Termini e modalità di versamento... pag. 319 Termini di versamento...» 319 Modalità di versamento...» 319 Versamento della TASI con Mod. F24...» 321 Versamento della TASI con bollettino postale...» 323 Disponibilità modelli di pagamento precompilati TASI...» 324 Ipotesi di errati versamenti d imposta...» 324 Dichiarazione TASI... pag. 325 Modello di dichiarazione TASI...» 326 Sanzioni...» 327 Esempi di calcolo e versamento... pag. 328 Abitazione principale (di lusso) con due pertinenze...» 328 Immobile a disposizione...» 331 Diritto di usufrutto sull unità immobiliare...» 332 Abitazione principale ed immobile a disposizione posseduti da più comproprietari...» 334 Abitazione principale posseduta da più comproprietari con diversi usi...» 337 Immobile (di lusso) locato...» 339 Area edificabile...» IMU, TASI e TARI 2018

7 PARTE TERZA: TARI La tassa sui rifiuti (TARI)... pag. 346 Soggetti attivi...» 346 Soggetti passivi...» 347 Ambito oggettivo...» 348 Base imponibile...» 349 Determinazione della superficie assoggettata a tributo...» 349 Tariffa...» 350 Ulteriori modalità di tassazione...» 352 Termini e modalità di versamento...» 353 Dichiarazione TARI...» 354 Raccordo normativo...» 354 PARTE QUARTA: IMI E IMIS Premessa... pag. 356 Imposta municipale immobiliare (IMI)... pag. 358 Soggetto attivo...» 358 Soggetti passivi...» 359 Base imponibile...» 359 Aliquote IMI...» 361 Abitazione principale e pertinenze...» 365 Immobili esenti IMI...» 369 Termini e modalità di versamento...» 371 Accertamento e contenzioso...» 373 Deducibilità IMI ai fini delle imposte sui redditi e IRAP...» 375 Effetto sostitutivo IMI-IRPEF...» 375 Dichiarazione IMI... pag. 376 Casi di presentazione obbligatoria per la dichiarazione IMI...» 376 Abitazione principale e pertinenze...» 378 Soggetti obbligati...» 378 Termini e modalità di presentazione della dichiarazione IMI...» 380 Modalità di compilazione...» 380 Imposta immobiliare semplice (IMIS)... pag. 386 Soggetto attivo...» 387 Soggetti passivi...» 387 Base imponibile...» 388 Aliquote IMIS...» 392 Abitazione principale e pertinenze...» 394 Fabbricati strumentali all attività agricola...» 397 Immobili esenti IMIS...» 397 IMU, TASI e TARI

8 Termini e modalità di versamento...» 399 Accertamento e contenzioso...» 402 Deducibilità IMIS ai fini delle imposte sui redditi e IRAP...» 403 Effetto sostitutivo IMIS-IRPEF...» 403 PARTE QUINTA: SANZIONI, LIQUIDAZIONE E ACCERTAMENTO Sezione Prima - SANZIONI, INTERESSI E RAVVEDIMENTO OPEROSO Sanzioni IUC... pag. 408 Principi generali...» 408 Sanzioni IUC...» 409 Interessi... pag. 412 Ravvedimento operoso... pag. 414 Omesso o insufficiente versamento IUC...» 415 Violazioni inerenti la dichiarazione IUC...» 419 Ravvedimento operoso e versamento tramite F24 degli importi dovuti...» 420 Schema riassuntivo...» 423 Sezione Seconda - LIQUIDAZIONE E ACCERTAMENTO Accertamento e riscossione IUC... pag. 426 Poteri di delega dei Comuni...» 426 Attività di accertamento del Comune...» 426 Principi generali in tema di riscossione dei tributi locali...» 429 Motivazione dell atto e notifica al contribuente... pag. 432 Motivazione...» 432 Notifica al contribuente...» 433 Modalità di versamento... pag. 439 Modello F24...» 439 Esempio di compilazione...» 440 Rimborso IUC... pag. 442 Ipotesi di rimborso...» 442 Termini di rimborso...» 443 Importo minimo di rimborso...» 444 Interessi...» 444 Modello di istanza...» 445 Compensazione dei crediti IUC...» 446 Rimborso IUC su istanza dell ufficio...» IMU, TASI e TARI 2018

9 NORMATIVA L. 27 dicembre 2013, n Estratto D.L. 6 dicembre 2011, n Estratto Legge provinciale 30 dicembre 2014, n. 14 Legge provinciale 23 aprile 2014, n. 3 L. 28 dicembre 2015, n Estratto D. L. 6 marzo 2014, n. 16 D.Lgs. 14 marzo 2011, n Estratto D.Lgs. 15 dicembre 1997, n Estratto D.Lgs. 30 dicembre 1992, n Estratto D.P.R. 22 dicembre 1986, n Estratto Decreto Interministeriale 24 febbraio 2016 Decreto Interministeriale 23 maggio 2014 Provvedimento AE 12 aprile 2012, n Provvedimento AE 12 aprile 2012, n Circolare AE 1 febbraio 2016, n. 2 Risoluzione AE 24 aprile 2014, n. 46 Risoluzione AE 24 aprile 2014, n. 45 Risoluzione AE 4 luglio 2013, n. 44 Risoluzione AE 27 maggio 2013, n. 37 Risoluzione AE 21 maggio 2013, n. 33 Risoluzione AE 12 aprile 2012, n. 35 Circolare MEF 14 luglio 2016, n. 4 Circolare MEF 14 aprile 2016, n. 1 Circolare MEF 3 giugno 2015, n. 2 Circolare MEF 18 maggio 2012, n. 3 Risoluzione MEF 28 febbraio 2018, n. 1 Risoluzione MEF 21 giugno 2017, n. 4 Risoluzione MEF 29 maggio 2017, n. 2 Risoluzione MEF 22 marzo 2016, n. 2 Risoluzione MEF 17 febbraio 2016, n. 1 Risoluzione MEF 5 novembre 2015, n. 10 Risoluzione MEF 5 novembre 2015, n. 9 Risoluzione MEF 5 ottobre 2015, n. 8 Risoluzione MEF 13 luglio 2015, n. 7 Risoluzione MEF 26 giugno 2015, n. 6 Risoluzione MEF 11 dicembre 2013, n. 11 Risoluzione MEF 22 luglio 2013, n. 8 Risoluzione MEF 5 giugno 2013, n. 7 Risoluzione MEF 28 marzo 2013, n. 6 Risoluzione MEF 28 marzo 2013, n. 5 Risoluzione MEF 4 marzo 2013, n. 4 IMU, TASI e TARI

10 Risoluzione MEF 4 marzo 2013, n. 3 Risoluzione MEF 18 gennaio 2013, n. 2 Risoluzione MEF 11 gennaio 2013, n. 1 Risoluzione MEF 13 dicembre 2012, n. 2 Risoluzione MEF 3 dicembre 2012, n IMU, TASI e TARI 2018