Dalla ristrutturazione alla digitalizzazione. Ammodernamento strutturale e sfida digitale per gli alberghi

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1 Dalla ristrutturazione alla digitalizzazione Ammodernamento strutturale e sfida digitale per gli alberghi

2 Riferimenti normativi Tax Credit Digitalizzazione Art. 9 DL. 83/2014 (cd. Decreto Art Bonus), conv. con mod. in L. 106/2014 DM 12 febbraio 2015 Art. 10 DL. 83/2014 (cd. Decreto Art Bonus), conv. con mod. in L. 106/2014 DM 7 maggio 2015 Nota MIBACT 25 maggio 2015 Nota MIBACT 5 agosto 2015

3 L agevolazione fiscale Tax Credit Digitalizzazione CREDITO DI IMPOSTA nella misura del 30% delle spese sostenute nei periodi di imposta 2014, 2015 e 2016 per: la DIGITALIZZAZIONE degli ESERCIZI RICETTIVI, AdV e T.O., fino ad un massimo di nel triennio la RIQUALIFICAZIONE degli ALBERGHI, fino ad un massimo di nel triennio Il credito d'imposta è ripartito in tre quote annuali di pari importo, nel rispetto del regime de minimis di cui al Regolamento UE n. 1470/2013 L agevolazione fiscale è alternativa e non cumulabile, in relazione a medesime voci di spesa, con altre agevolazioni di natura fiscale

4 Regime «de minimis» In base Regolamento UE n. 1470/2013, l importo totale massimo degli aiuti de minimis che un impresa può ricevere non può superare, nell arco di 3 anni (l esercizio finanziario in cui l'aiuto è concesso ed i due precedenti), euro. Nel calcolo del plafond de minimis deve essere presa in considerazione sia l azienda che ha richiesto l agevolazione, sia l insieme delle imprese collegate a questa. Pertanto, l impresa richiedente l agevolazione non deve soltanto controllare gli eventuali aiuti de minimis che essa stessa ha percepito negli ultimi 3 esercizi, ma anche quelli eventualmente ricevuti dagli altri soggetti che fanno parte della stessa «impresa unica».

5 Regime «de minimis» Nello specifico, per impresa unica si intende l'insieme delle imprese fra le quali esiste almeno una delle relazioni di collegamento seguenti, da verificare sia a monte che a valle dell'impresa richiedente l'incentivo: un impresa detiene la maggioranza dei diritti di voto degli azionisti o soci di un altra impresa; un impresa ha il diritto di nominare o revocare la maggioranza dei membri del consiglio di amministrazione, direzione o sorveglianza di un altra impresa; un impresa ha il diritto di esercitare un influenza dominante su un altra impresa in virtù di un contratto concluso con quest ultima o in virtù di una clausola dello statuto di quest ultima; un impresa azionista o socia di un altra impresa controlla da sola, in virtù di un accordo stipulato con altri azionisti o soci dell altra impresa, la maggioranza dei diritti di voto degli azionisti o soci di quest ultima. Le imprese fra le quali intercorre una delle relazioni sopra indicate, per il tramite di una o più altre imprese sono anch esse considerate un impresa unica.

6 Focus on: TAX CREDIT DIGITALIZZAZIONE

7 Beneficiari Esercizi ricettivi singoli Esercizi ricettivi aggregati con servizi extra-ricettivi o ancillari AdV e TO che applicano gli studi di settore e che appartengono ai cluster 10 Agenzie intermediarie specializzate in turismo incoming o al cluster 11 Agenzie specializzate in turismo incoming

8 Beneficiario 1: Esercizi ricettivi singoli Ovvero struttura, organizzata in forma imprenditoriale, riconducibile a: 1. STRUTTURA ALBERGHIERA: struttura aperta al pubblico, a gestione unitaria, con servizi centralizzati che fornisce alloggio, eventualmente vitto ed altri servizi accessori, in camere situate in uno o piu' edifici. Tale struttura è composta da non meno di 7 camere per il pernottamento degli ospiti. Sono strutture alberghiere gli alberghi, i villaggi albergo, le RTA, gli alberghi diffusi, i condhotel e i marina resort, nonché' quelle individuate come tali dalle specifiche normative regionali; 2. STRUTTURA EXTRA-ALBERGHIERA: affittacamere; ostelli per la gioventù; case e appartamenti per vacanze; residence; case per ferie; b&b; rifugi montani, nonché' le strutture individuate come tali dalle specifiche normative regionali

9 Beneficiario 2: Esercizi ricettivi aggregati con servizi extra-ricettivi o ancillari Esercizio ricettivo singolo, come sopra definito, aggregato con soggetti che forniscano servizi accessori alla ricettività, quali ristorazione, trasporto, prenotazione, promozione, commercializzazione, accoglienza turistica e attività analoghe L aggregazione può essere nella forma del consorzio, delle reti d'impresa, delle ATI e organismi o enti similari In tale caso, DESTINATARIO dell'agevolazione fiscale è l'esercizio RICETTIVO SINGOLO componente l'aggregazione.

10 Beneficiario 3: Agenzie di Viaggio e Tour Operator Possono beneficiare dell agevolazione fiscale anche le AdV e i TO che applicano gli studi di settore e che rientrano nei cluster 10 (agenzie intermediarie specializzate in turismo incoming) o 11 (agenzie specializzate in turismo incoming) A tali imprese è riservato non più del 10% degli stanziamenti annui disponibili IN SINTESI: Possono presentare istanza di riconoscimento del credito d imposta solo: a) Gli esercizi ricettivi singoli o aggregati con servizi extra-ricettivi o ancillari che risultino appartenere alla Divisione 55 (alloggio) b) Le AdV e i TO appartenenti alla Divisione o nonché al cluster 10 o 11 di cui all All. 15 del DM 28/12/2012

11 Spese agevolabili e credito d imposta Le spese agevolabili sono eleggibili al 100%, L importo massimo delle spese eleggibili all interno dei tre anni 2014, 2015 e 2016 è di euro. Il 30% di tale somma costituisce il credito d imposta riconoscibile per un importo massimo di euro complessivo nel triennio. Il credito di imposta è ripartito in 3 quote annuali di pari importo (sarà utilizzato in 3 anni) Il credito d imposta riconosciuto va in prescrizione dopo 10 anni

12 Spese agevolabili Tra le spese agevolabili: acquisto e installazione di modem/router e/o dotazione hardware per la ricezione del servizio mobile (antenne terrestri, parabole, ripetitori di segnale) per impianti wi-fi messi a disposizione dei clienti in qualità di servizio gratuito e dotati di velocità di connessione pari ad almeno 1 Megabit/s in download acquisto di software e applicazioni per siti web ottimizzati per il sistema mobile acquisto software e/o hardware (server, hard disk) per programmi e sistemi informatici per la vendita diretta di servizi e pernottamenti, in grado di garantire gli standard di interoperabilità necessari all integrazione con siti di promozione pubblici e privati e di favorire l integrazione tra servizi ricettivi ed extra-ricettivi contratto di fornitura spazi web e pubblicità on line per spazi e pubblicità per la promozione e commercializzazione di servizi e pernottamenti turistici sui siti e piattaforme informatiche specializzate, anche gestite da tour operator e agenzie di viaggio contratto di fornitura di prestazioni e di servizi per spese relative a servizi di consulenza per la comunicazione e il marketing digitale

13 Spese agevolabili Tra le spese agevolabili: contratto di fornitura di prestazioni e di servizi e/o acquisto di software per strumenti per la promozione digitale di proposte e offerte innovative in tema di inclusione e di ospitalità per persone con disabilità contratto di fornitura di prestazioni e servizi (docenze e tutoraggio) per servizi relativi alla formazione del titolare o del personale dipendente Sono esclusi i costi relativi all intermediazione commerciale!

14 Alcuni esempi di spese agevolabili: Analisi sullo stato della comunicazione esistente e la stesura di un nuovo progetto di comunicazione Pagamento di fatture passive per inserzioni pubblicitarie, comprese quelle in cui l importo dovuto è calcolato mediante il sistema pay per click (quindi proporzionato al numero di visite ricevute da potenziali clienti) servizi di attivazione di una campagna Google AdWords e/o Facebook ADS l acquisto di smartphone e tablet usati con programmi per la vendita di camere (rientrano nella categoria «spese per programmi e sistemi informatici») spesa del canone annuale per programmi di booking engine, booking on line tipo Vertical, Begenius per l integrazione con siti di promozione (rientrano nella categoria «spese per programmi e sistemi informatici») spese per acquisto di spazi pubblicitari tipo scheda personale dell hotel o banner su piattaforme turistiche che vendono più strutture alberghiere (rientrano nella categoria «spese per spazi e pubblicità») spese per acquisto di spazi pubblicitari web tipo Pagine Bianche (rientrano nella categoria «spese per spazi e pubblicità»)

15 Stanziamento 15 milioni di euro per ciascuno dei periodi di imposta 2015, 2016, 2017, 2018 e Per le AdV e i TO che applicano gli studi di settore e che risultano appartenere al cluster 10 - Agenzie intermediarie specializzate in turismo incoming - o al cluster 11 - Agenzie specializzate in turismo incoming - lo stanziamento è di 1,5 milioni di euro per ciascuno dei periodi di imposta 2015, 2016, 2017, 2018 e 2019

16 Focus on: TAX CREDIT RIQUALIFICAZIONE

17 Beneficiari Imprese alberghiere esistenti alla data del 1 gennaio 2012, che svolgano la propria attività presso: Alberghi Villaggi Albergo Residenze Turistiche Alberghiere Alberghi diffusi Nonché le «strutture alberghiere» individuate come tali dalle specifiche normative regionali Ai fini della verifica dell'esistenza di un'impresa alberghiera alla data del 1 gennaio 2012, occorre che la partita IVA di detta impresa sia esistente a tale data

18 Interventi ammissibili a Tax Credit INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE EDILIZIA Manutenzione straordinaria (art. 3, co. 1 lett. b) DPR 380/2001) Restauro e risanamento conservativo (art.3, co. 1 lett. c) DPR 380/2001) Riqualificazione edilizia (art.3, co. 1 lett. d) DPR 380/2001) INTERVENTI DI ELIMINAZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE INTERVENTI DI EFFICIENTAMENTO ENERGETICO ACQUISTO DI MOBILI E COMPLEMENTI D ARREDO

19 Spese eleggibili (nell ambito degli interventi ammissibili) INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE EDILIZIA costruzione dei servizi igienici in ampliamento dei volumi di quelli esistenti demolizione e ricostruzione anche con modifica della sagoma ma nel rispetto della volumetria, con esclusione degli immobili soggetti a vincolo ai sensi del D. LGS 42/2004 e s.m.i., per i quali è necessario il rispetto sia del volume che della sagoma ripristino di edifici, o parti di essi, eventualmente crollati o demoliti, attraverso la loro ricostruzione, purché sia possibile accertarne la preesistente consistenza anche con modifica della sagoma; sono esclusi gli immobili soggetti a vincolo ai sensi del D. LGS. 42/2004 e s.m.i., per i quali è necessario il rispetto sia del volume che della sagoma interventi di miglioramento e adeguamento sismico modifica dei prospetti dell'edificio, effettuata, tra l'altro, con apertura di nuove porte esterne e finestre, o sostituzione dei prospetti preesistenti con altri aventi caratteristiche diverse materiali, finiture e colori

20 Spese eleggibili (nell ambito degli interventi ammissibili) INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE EDILIZIA realizzazione di logge e balconi recupero dei locali sottotetto, trasformazione dei balconi in veranda sostituzione di serramenti esterni, da intendersi come chiusure apribili e assimilabili, quali porte, finestre e vetrine anche se non apribili, comprensive degli infissi, con altri aventi le stesse caratteristiche e non ammissibili ad altre agevolazioni fiscali sostituzione di serramenti interni (porte interne) con altri aventi caratteristiche migliorative rispetto a quelle esistenti (in termini di sicurezza, isolamento acustico) installazione di nuova pavimentazione o sostituzione della preesistente con modifica della superficie e dei materiali, privilegiando materiali sostenibili provenienti da fonti rinnovabili, tra i quali il legno, anche con riferimento ai pontili galleggianti installazione o sostituzione di impianti di comunicazione ed allarme in caso di emergenza e di impianti di prevenzione incendi ai sensi della vigente normativa

21 Spese eleggibili (nell ambito degli interventi ammissibili) INTERVENTI DI RIMOZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE (sia su parti comuni che nelle singole camere) sostituzione di finiture (pavimenti, porte, infissi esterni, terminali degli impianti), il rifacimento o l'adeguamento di impianti tecnologici (servizi igienici, impianti elettrici, citofonici, impianti di ascensori, domotica) interventi di natura edilizia più rilevante, quali il rifacimento di scale ed ascensori, l'inserimento di rampe interne ed esterne agli edifici e di servoscala o piattaforme elevatrici realizzazione ex novo di impianti sanitari (inclusa la rubinetteria) dedicati alle persone portatrici di handicap, così come la sostituzione di impianti sanitari esistenti con altri adeguati all'ospitalità delle persone portatrici di handicap sostituzione di serramenti interni (porte interne, anche di comunicazione) in concomitanza di interventi volti all'eliminazione delle barriere architettoniche installazione di sistemi domotici atti a controllare in remoto l'apertura e chiusura di infissi o schermature solari sistemi e tecnologie volte alla facilitazione della comunicazione ai fini dell'accessibilità

22 Spese eleggibili (nell ambito degli interventi ammissibili) INTERVENTI DI INCREMENTO DELL EFFICIENZA ENERGETICA installazione di impianti fotovoltaici per la produzione di energia elettrica installazione di schermature solari esterne mobili finalizzate alla riduzione dei consumi per condizionamento estivo coibentazione degli immobili ai fini della riduzione della dispersione termica installazione di pannelli solari termici per produzione di acqua la realizzazione di impianti elettrici, termici e idraulici finalizzati alla riduzione del consumo energetico (impianti di riscaldamento ad alta efficienza, sensori termici, illuminazioni led, attrezzature a classe energetica A, A+, A++, A+++)

23 Spese eleggibili (nell ambito degli interventi ammissibili) ACQUISTO DI MOBILI E COMPLEMENTI D ARREDO acquisto, rifacimento o sostituzione di cucine o di attrezzature professionali per la ristorazione, quali, tra l'altro, apparecchiature varie di cottura, forni, armadi frigoriferi e congelatori, macchine per la preparazione dinamica, elementi per la preparazione statica, macchine per il lavaggio delle stoviglie, macchine per il lavaggio dei tessuti, abbattitori di temperatura, produttori di ghiaccio, con altri aventi caratteristiche migliorative rispetto a quelle esistenti, in termini di sicurezza, efficienza energetica, prestazioni acquisto di mobili e di complementi d'arredo da interno e da esterno, quali, tra gli altri, tavoli, scrivanie, sedute imbottite e non, altri manufatti imbottiti, mobili contenitori, letti e materassi, gazebo, pergole, ombrelloni, tende da sole, zanzariere acquisto di mobili fissi, quali, tra gli altri, arredi fissi per bagno, pareti e cabine doccia, cucine componibili, boiserie, pareti interne mobili, apparecchi di illuminazione acquisto di pavimentazioni di sicurezza, arredi e strumentazioni per la convegnistica, attrezzature per parchi giochi e attrezzature sportive pertinenziali arredi e strumentazioni per la realizzazione di centri benessere ubicati all'interno delle strutture ricettive

24 Acquisto di Mobili e Complementi d arredo Devono essere destinati esclusivamente alle strutture alberghiere L agevolazione per l'acquisto di mobili e complementi d'arredo può essere richiesta anche in assenza di interventi di riqualificazione dell'immobile Non è possibili cedere a terzi e/o destinare a finalità estranee all esercizio di impresa alberghiera i mobili e i complementi d arredo per i quali si chiede l agevolazione prima del secondo periodo di imposta successivo al loro acquisto

25 Spese agevolabili e credito d imposta Le spese agevolabili sono eleggibili al 100%, L importo massimo delle spese eleggibili all interno dei tre anni 2014, 2015 e 2016 è di euro. Il 30% di tale somma costituisce il credito d imposta riconoscibile per un importo massimo di euro complessivo nel triennio. Il credito di imposta è ripartito in 3 quote annuali di pari importo (sarà utilizzato in 3 anni) Il credito d imposta riconosciuto va in prescrizione dopo 10 anni

26 Stanziamento 20 milioni di euro per l anno 2015 e 50 milioni di euro per gli anni dal 2016 al 2019 Le risorse a disposizione per l acquisto di mobili e componenti d arredo sono pari al 10% dello stanziamento annuale (2 milioni di euro per l anno 2015 e 5 milioni di euro per gli anni dal 2016 al 2019

27 L istanza L istanza deve essere presentata in forma telematica, insieme all attestazione di effettività delle spese sostenute, tramite il Portale dei Procedimenti TAX CREDITRIQUALIFICAZIONE TAX CREDIT DIGITALIZZAZIONE Spese sostenute nel 2015 Spese sostenute nel 2016 Compilazione e caricamento Istanza Click day Compilazione e caricamento Istanza Click day gennaio febbraio febbraio febbraio gennaio gennaio 3 febbraio febbraio febbraio 2017

28 L istanza L istanza deve essere firmata digitalmente dal legale rappresentante dell impresa

29 Attestazione dell effettività delle spese sostenute L istanza relativa al tax credit dovrà essere corredata dall attestazione di effettività delle spese sostenute. È competente ad attestare l effettività delle spese sostenute uno dei seguenti soggetti: - presidente del collegio sindacale - revisore legale iscritto nel registro dei revisori legali - professionista iscritto nell albo dei dottori commercialisti e degli esperti contabili - professionista iscritto nell albo dei periti commerciali - professionista iscritto nell albo dei consulenti dei lavoro - responsabile del centro di assistenza fiscale L attestazione di effettività delle spese sostenute deve essere firmata digitalmente dal soggetto autorizzato

30 I n o l t r e Il legale rappresentante dovrà dichiarare, in sostituzione di atto di notorietà, di non aver ricevuto contributi de minimis, oppure di averne usufruito durante l esercizio finanziario in corso o nei due precedenti, specificandone l ammontare

31 Da ricordare I 2 tax credit: non concorrono alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e del valore della produzione, ai fini dell'imposta regionale sulle attività produttive vanno indicati nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta per il quale è concesso sono utilizzabili esclusivamente in compensazione tramite presentazione del modello F24 da inoltrare tramite i servizi telematici all Agenzia delle Entrate. Con il provvedimento del 14 ottobre 2015 l AdE ha stabilito modalità e termini di fruizione dell agevolazione, mentre con la Risoluzione 85/E è stato istituito il codice tributo: 6855 denominato Tax credit digitalizzazione esercizi ricettivi, delle agenzie di viaggi e dei tour operator art. 9 del D.L. n. 83/2014

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