Gli adempimenti delle ASD e dei percipienti

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1 Le collaborazioni in ambito sportivo dilettantistico Gli adempimenti delle ASD e dei percipienti Rag.Paolo Natalini, Ragioniere Commercialista Membro Commissione Società ed Associazioni Sportive dell'odcec di Roma

2 Il regime fiscale dei compensi corrisposti nell esercizio di attività sportive da qualsiasi organismo che persegue finalità sportive dilettantistiche gode di una disciplina agevolata senza fare alcuna distinzione, circa la condizione di cittadino residente o straniero del soggetto percettore le indennità di trasferta i rimborsi forfetari di spesa i premi e i compensi erogati articolo 67, comma 1, lettera m) del TUIR

3 Requisiti 1. Essere espressione di un attività dilettantistica, o meglio, essere rese nell orbita di una manifestazione sportivo dilettantistica 2. Non avere natura professionale 3. Erogazione del compenso da appositi enti Cfr. L. n. 14/2008 in sede di interpretazione autentica dell art. 67, comma 1, lett. m) Tuir

4 "rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale resi in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche [...] II capoverso dell articolo 67, comma 1, lettera m) del TUIR Con il DL 30 dicembre 2008 n.207 si estende il trattamento di favore anche nei confronti del personale amministrativo che collabora con l'associazione sportiva dilettantistica.

5 Il fondamento di tale regime speciale risiede, storicamente nella circostanza che l ordinamento sportivo prevede che nel solo settore professionistico c è prestazione lavorativa La natura dilettantistica, viceversa, è rimessa non ad una libera interpretazione, ma alla circostanza che la Federazione competente per quella disciplina abbia riconosciuto al proprio interno il settore professionistico

6 Adempimenti previsti per il soggetto percipiente previsti per il soggetto erogante Tipologia agevolazione fiscale previdenziale ed assistenziale

7 REDDITI DIVERSI 1. I redditi diversi sono l insieme dei redditi percepiti al di fuori dell esercizio di imprese, arti o professioni e che non derivano da società commerciali o da lavoro dipendente o subordinato e che non possono a questi essere ricondotti 2. Reddito diverso non significa reddito minore Il nostro ordinamento prevede categorie di reddito per le quali si regola l assoggettamento ad uno specifico regime impositivo a livello fiscale con gli adempimenti previdenziali ed assistenziali che ne conseguono (o meno)

8 I compensi per prestazioni sportive dilettantistiche godono di un trattamento tributario che consiste 1. nell esclusione da IRPEF se tali compensi annui rimangono al di sotto di 7.500,00, 2. e nell assoggettamento a ritenuta alla fonte con aliquota pari a quella prevista per il primo scaglione IRPEF aumentato delle addizionali a favore degli enti locali, per la parte eccedente. Art. 25, co.1, L. 133/99

9 L eventuale ritenuta risulterà a titolo di imposta se il compenso complessivo annuo non oltrepassa ,28, mentre, per la parte eccedente anche questa ulteriore soglia, è a titolo di acconto

10 ESEMPIO Qualora uno sportivo dilettante percepisca un ammontare di compensi e di rimborsi nel periodo d'imposta per euro ,00: i primi 7.500,00 euro sono esclusi da ogni forma di imposizione in base all'art. 69 co. 2 del TUIR un ulteriore importo di euro ,28 è assoggettato a ritenuta a titolo d'imposta nella misura del 23%, maggiorata delle addizionali locali all'irpef i rimanenti euro 6.841,72 sono soggetti a tassazione ordinaria, ma sul relativo ammontare è applicata la ritenuta di acconto nella stessa misura prevista per il prelievo a titolo d'imposta

11 Non concorrono alla formazione del reddito i rimborsi spese documentati relativi al vitto, all'alloggio e ai viaggi e trasporti, per le trasferte effettuate al di fuori del territorio del Comune e non devono essere indicati all interno dell eventuale Modello Unico.

12 SOGGETTO PERCIPIENTE All atto del pagamento, il percipiente deve autocertificare eventuali compensi della stessa natura eventualmente erogati da altri soggetti per permettere alle A.S.D. di applicare correttamente la ritenuta. RICEVUTA COMPENSO PER ATTIVITA SPORTIVA DILETTANTISTICA ai sensi art. 67, c.1, lett. m), D.P.R. 917/86 Spett.le Associazione Sportiva Via n. Città Il/la sottoscritto/a nato/a a il, residente a, via n. codice fiscale: dichiara di aver percepito in data odierna la somma di Euro ( ) per attività sportiva dilettantistica di cui all art. 67, comma 1, lett. m), svolta a Vostro favore, a titolo di indennità di trasferta, rimborso fofettario di spesa, premio, compenso, per, Consapevole delle sanzioni penali previste in caso di dichiarazioni non veritiere e di falsità negli atti (art. 26 L. n. 15/68 e art. 489 c.p.), sotto la propria responsabilità, in relazione al pagamento di cui sopra per lo svolgimento di attività sportiva dilettantistica, dichiara: di avere percepito, per l anno solare, alla data odierna, altri compensi o somme per prestazioni sportive dilettantistiche inferiori complessivamente ad euro 7.500,00. oppure di non avere percepito, per l anno solare, alla data odierna, altri compensi o somme per prestazioni sportive dilettantistiche. oppure di avere percepito, per l anno solare, alla data odierna, altri compensi o somme per prestazioni sportive dilettantistiche pari ad euro 7.500,00. FIRMA

13 1 caso: ESEMPIO Percettore senza altri redditi se non quelli relativi all attività sportiva dilettantistica Compensi Modello Dichiarazione Non superiori a 7.500,00 Non superiori a ,28 Superiori a ,28 No No 730 oppure Unico

14 2 caso: ESEMPIO Percettore con altri redditi Compensi Modello Dichiarazione Non superiori a 7.500,00 Non superiori a ,28 Superiori a ,28 No 730 oppure Unico 730 oppure Unico

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17 SOGGETTO EROGANTE Riceve la dichiarazione dal collaboratore per operare o meno la ritenuta sulla quota che eccede la somma di 7.500,00; Versa la ritenuta eventualmente operata entro il giorno 16 del mese successivo; Entro il dell anno successivo rilascia al collaboratore la certificazione unica che riepiloga tutte lo somme erogate, anche quelle non soggette a ritenuta; Entro il dell anno successivo trasmette all Agenzia delle Entrate la certificazione unica; Presenta la dichiarazione dei sostituti di imposta (modello 770), indicando per ciascun percettore l ammontare delle somme erogate con l indicazione di quelle assoggettate a ritenuta e di quelle non assoggettate

18 Modello di 770/S e prospetto SS Compenso corrisposto a sportivo dilettante ad ASD per N = codice per la tipologia reddituale tipica dell art. 67, c.1, lett.m, TUIR 3 = codice per erogazione di altri redditi non soggetti a a ritenuta ovvero esenti