LA LEGGE DI STABILITA 2018

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1 FOCUS sul Lavoro N.1 - Gennaio 2018 LA LEGGE DI STABILITA 2018 Con l inizio del 2018, il primo intervento del legislatore come noto è la Legge di bilancio; pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 29 dicembre Come ogni anno lo Studio ci tiene ad informarvi sulle novità, con particolare focus, naturalmente, in materia di lavoro e previdenza. Prima di entrare in media res, è opportuno riportare un indice sommario, così da dedurre gli argomenti su cui il Legislatore ha posto l attenzione al fine di semplificare, agevolare ed evolvere il mercato del lavoro. La Legge di bilancio tra le varie misure, prevede: incentivi per l'assunzione dei giovani, diverse soglie di reddito per l'accesso al bonus IRPEF di 80 euro, potenziamento dello strumento di ricollocazione per favorire il reinserimento nel mondo del lavoro, obbligo di tracciabilità per il pagamento degli stipendi da parte dei datori di lavoro, modifiche delle scadenze per le dichiarazioni fiscali e delle detrazioni per i figli. Incentivi alle assunzioni di giovani (art. 1, cc e ) Per promuovere l'occupazione giovanile stabile è riconosciuto, per un periodo massimo di 36 mesi, uno sgravio contributivo pari al 50% dei complessivi contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro, con esclusione dei premi INAIL, nel limite massimo di importo pari a euro annui, ai datori di lavoro privati che assumono con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato a tutele crescenti lavoratori che sono: di età inferiore a 30 anni, a decorrere dal 1 gennaio 2018; di età inferiore a 35 anni, per le assunzioni effettuate entro il 31 dicembre STUDIO ANSELMI - Via Monteverdi, Milano - telefono: studio@studioanselmi.it - web: studioanselmi.it 2018 STUDIO ANSELMI - Tutti i diritti riservati

2 Lo sgravio, nel rispetto del limite di età, spetta anche in caso di: prosecuzione, successiva al 31 dicembre 2017, di un contratto di apprendistato in rapporto a tempo indeterminato (a condizione che il lavoratore non abbia compiuto il trentesimo anno di età alla data della prosecuzione). L'esonero si applica per un periodo massimo di 12 mesi; conversione a tempo indeterminato di un contratto a termine (fermo restando il possesso del requisito anagrafico alla data della conversione). In entrambi i casi, dunque, non rileva la data di stipula del contratto originario ma quella in cui avviene la conversione definitiva del rapporto di lavoro L incentivo è strutturale, in quanto non è prevista una scadenza e quindi le assunzioni effettuate a decorrere dal 2018 in poi, in presenza dei requisiti e condizioni previste, consentiranno l accesso al beneficio. Tuttavia la platea dei destinatari appare limitata posto che il lavoratore assunto non deve mai essere stato occupato a tempo indeterminato in precedenza. La percentuale di esonero sale al 100%, fermo restando il limite massimo di importo pari a euro su base annua, nel caso di datori di lavoro privati che assumono a tempo indeterminato a tutele crescenti, entro sei mesi dall'acquisizione del titolo di studio studenti che hanno svolto presso il medesimo datore attività di alternanza scuola-lavoro o periodi di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale o in alta formazione. È importante, a nostro avviso, sottolineare che nel caso di contratto a tempo parziale il limite andrà invece proporzionato tenendo conto dell orario settimanale del contratto individuale rispetto al normale orario di lavoro previsto dal contratto collettivo per un lavoratore a tempo pieno. Accanto a tale condizione è prevista anche una ipotesi di decadenza. In particolare, qualora il datore di lavoro nei sei mesi successivi alla predetta assunzione proceda al licenziamento per giustificato motivo oggettivo del lavoratore assunto o di un lavoratore impiegato nella medesima unità produttiva e inquadrato con la medesima qualifica del lavoratore assunto con le agevolazioni, subirà la revoca dell esonero e il recupero del beneficio già fruito. Tale revoca non ha effetti nei confronti degli altri datori di lavoro privati che assumono il lavoratore ai fini dell eventuale riconoscimento dell agevolazione a loro favore. Inoltre sul piano operativo, la Legge prevede che l esonero è automatico in quanto non è prevista alcuna richiesta all INPS o ad altri soggetti. Restiamo comunque in attesa del documento di prassi che sarà oggetto di approfondimento da parte dello Studio. Restano esclusi i contratti di lavoro domestico e i rapporti di apprendistato. L'esonero non è cumulabile con altri esoneri o riduzione delle aliquote di finanziamento previsti dalla normativa vigente, limitatamente al periodo di applicazione degli stessi. pagina 7-2

3 Qualora il lavoratore sia stato assunto con le agevolazioni previste al comma 100 ed il datore di lavoro non abbia fruito per intero del beneficio, un altro datore di lavoro potrà avere diritto del medesimo incentivo per il periodo residuo utile alla piena fruizione I datori di lavoro che assumono non devono aver proceduto a licenziamenti di natura economica individuali e collettivi nei sei mesi precedenti l assunzione per la quale viene richiesta l agevolazione nella stessa unità operativa. A decorrere dal 1 gennaio 2018 e con effetto sulle assunzioni decorrenti da tale data sono abrogati i commi , L. n. 232/2016. Incentivi alternanza scuola lavoro Le agevolazioni sopra esaminate possano essere incrementate al 100% dei contributi dovuti dal datore di lavoro, ma sempre entro il limite massimo di 3 mila euro annuali e ferme restando tutte le condizioni previste. Tale possibilità è offerta ai datori di lavoro privati che assumono sempre con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato a tutele crescenti, entro sei mesi dall'acquisizione del titolo di studio: a) studenti che abbiano svolto almeno il 30% dei percorsi di alternanza scuola lavoro. I periodi di alternanza scuola lavoro indicati dal comma 108 sono quelli previsti: - ai sensi dell'art. 1, comma 33, della Legge n. 107/2015; - all'interno dei percorsi erogati ai sensi del capo III del D. Lgs. n. 226/2005; - per le attività di alternanza realizzata nell'ambito dei percorsi di cui al capo II del D.P.C.M. 25 gennaio 2008; - dai rispettivi ordinamenti per le attività di alternanza nei percorsi universitari. b) studenti che hanno svolto, presso il medesimo datore di lavoro, periodi di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore, il certificato di specializzazione tecnica superiore o periodi di apprendistato in alta formazione. In specifico, i contratti di apprendistato utili al rispetto di tale requisito sono dunque quelli di primo e terzo livello per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore, il certificato di specializzazione tecnica superiore o periodi di apprendistato in alta formazione di cui agli articoli 43 e 45 del D. Lgs. n. 81/2015. Incentivi assunzioni al Sud Italia Il comma 893 della Legge di Bilancio 2018 prevede che, solo per il 2018, per le assunzioni effettuate nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia Sardegna e Sicilia di lavoratori che non abbiano compiuto 35 anni, ovvero di età superiore che risultano privi di impiego regolarmente retribuito, le agevolazioni della Legge di Bilancio medesima potranno essere incrementate fino al 100% entro il limite massimo di euro annui. pagina 7-3

4 L agevolazione, a differenza di quella generale che opera su tutto il territorio nazionale, non è automatica. Occorrerà infatti attendere che si dia seguito all incremento mediante un atto che consenta l utilizza delle risorse previste dai programmi operativi nazionali e dai programmi operativi complementari, nell ambito degli obiettivi specifici previsti dalla relativa programmazione e nel rispetto della normativa europea in materia di aiuti di Stato. Incentivi per le cooperative sociali (art. 1, cc. 109 e 220) Stanziato un contributo, entro il limite di spesa di euro annui per ciascuno degli anni 2018, 2019 e 2020, per la riduzione, per un periodo massimo di 36 mesi, dei contributi previdenziali e assistenziali in favore delle cooperative sociali che nel 2018 assumeranno a tempo indeterminato persone a cui è stata riconosciuta protezione internazionale a partire dal Proroga CIGS per riorganizzazione o crisi aziendale (art. 1, c. 133) E stata ammessa la proroga dell'intervento straordinario di integrazione salariale per le causali di riorganizzazione aziendale o crisi aziendale per gli anni 2018 e 2019, fino al limite massimo di impiego dei fondi stanziati, pari a 100 milioni di euro per ciascuno dei due anni. Le aziende beneficiarie devono avere rilevanza economica strategica a livello regionale e presentare rilevanti problematiche occupazionali con esuberi significativi nel contesto territoriale. La proroga della CIGS può essere concessa, a seguito di un accordo stipulato in sede governativa, sino al limite massimo di 12 mesi a condizione che il programma di riorganizzazione aziendale sia caratterizzato alternativamente: da investimenti complessi non attuabili nel limite temporale di durata di 24 mesi; da piani di recupero occupazionale per la ricollocazione delle risorse umane e azioni di riqualificazione non attuabili nel medesimo limite temporale. La deroga può essere riconosciuta anche in caso di CIGS per crisi aziendale con una proroga dell'intervento di integrazione salariale straordinaria, sino al limite massimo di 6 mesi qualora il piano di risanamento presenti interventi correttivi complessi volti a garantire la continuazione dell'attività aziendale e la salvaguardia occupazionale, non attuabili nel limite temporale di durata di 12 mesi di cui all'art. 22, comma 2, D.Lgs. n. 148/2015. Proroga CIGS e mobilità in deroga aree di crisi complessa (art. 1, cc ) E' stata prevista anche la possibilità di prorogare per 12 mesi e in ogni caso non oltre il 31 dicembre 2018 il ricorso alla CIGS in deroga in favore delle imprese operanti in un'area di crisi complessa. Al fine dell'ammissione all'intervento di integrazione salariale straordinaria, l'impresa presenta un piano di recupero occupazionale che preveda specifici percorsi di politiche attive del lavoro concordati con la regione e finalizzati alla rioccupazione dei lavoratori, dichiarando contestualmente che non ricorrono le condizioni per la concessione del trattamento di integrazione salariale straordinaria secondo le disposizioni del D.Lgs. n. pagina 7-4

5 concessione del trattamento di integrazione salariale straordinaria secondo le disposizioni del D.Lgs. n. 148/2015. Accordo di ricollocazione (art. 1, cc. 136 e 138) Secondo la previsione dell art. 1, comma 136, della legge n. 205/2017, allo scopo di contenere i licenziamenti al termine della CIGS per riorganizzazione o crisi aziendale ove non sia previsto il completo recupero occupazionale, la procedura di consultazione sindacale di cui all art. 24 può concludersi con un accordo che preveda un piano di ricollocazione, con l indicazione degli ambiti aziendali e dei profili professionali a rischio di esubero. I lavoratori rientranti nei predetti ambiti o profili possono richiedere all ANPAL, entro trenta giorni dalla data di sottoscrizione dell accordo, l erogazione anticipata dell assegno di ricollocazione - spendibile in costanza di CIGS - al fine di ottenere un servizio intensivo di assistenza nella ricerca di un altro lavoro. A tali soggetti non si applica l obbligo di accettazione di un offerta di lavoro congrua. Il lavoratore, posto in carico al servizio all'anpal che accetta l'offerta di un contratto di lavoro con altro datore, la cui impresa non presenta assetti proprietari sostanzialmente coincidenti con quelli del datore in essere, beneficia: dell'esenzione dal reddito imponibile ai fini IRPEF delle somme percepite in dipendenza della cessazione del rapporto di lavoro, entro il limite massimo di 9 mensilità della retribuzione di riferimento per il calcolo del trattamento di fine rapporto; di un contributo mensile pari al 50% del trattamento straordinario di integrazione salariale che gli sarebbe stato altrimenti corrisposto. *** Al datore di lavoro, invece, che assume il percettore dell'assegno di ricollocazione per CIGS è riconosciuto l'esonero dal versamento del 50% dei contributi previdenziali (con esclusione dei premi INAIL), nel limite massimo di importo pari a euro su base annua per una durata di: a) 18 mesi, in caso di assunzione con contratto a tempo indeterminato; b) 12 mesi, in caso di assunzione con contratto a tempo determinato. Nel caso in cui, nel corso del suo svolgimento, il predetto contratto venga trasformato in contratto a tempo indeterminato, il beneficio contributivo spetta per ulteriori sei mesi. Aumento del contributo di licenziamento (art. 1, c. 137) A decorrere dal 1 gennaio 2018 con esclusivo riferimento alle aziende soggette alla Cigs il contributo di licenziamento per ciascun licenziamento effettuato nell'ambito di una procedura collettiva (ticket licenziamento) da parte di un datore di lavoro tenuto alla contribuzione per il finanziamento dell'integrazione salariale straordinaria aumenta dal 41 all'82%. pagina 7-5

6 Sono fatti salvi i licenziamenti effettuati a seguito di procedure di licenziamento collettivo avviate, ai sensi dell'articolo 4 della legge 23 luglio 1991, n. 223, entro il 20 ottobre Soppressione FONDINPS (art. 1, cc ) Il FONDINPS (forma pensionistica complementare residuale istituita presso l'inps) viene abrogato e, con decreto, sentite le organizzazioni dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale dei diversi comparti del settore privato, è individuato il fondo pensione negoziale al quale far affluire le quote di TFR maturando dei lavoratori silenti. Deducibilità IRAP lavoro stagionale (art. 1, c. 116) Per l'anno 2018, per i datori di lavoro è consentita la piena deducibilità dalla base imponibile IRAP del costo del lavoro (contro il 70% precedente) relativo ad ogni lavoratore stagionale impiegato per almeno 120 giorni per due periodi d'imposta. La deduzione può avvenire a partire dal secondo contratto stipulato con lo stesso datore di lavoro nell aro temporale di due anni a partire dalla data di cessazione del precedente contratto. Bonus 80 euro (art. 1, c. 132) A decorrere dal primo gennaio 2018 è stata aumento a euro il limite massimo di reddito complessivo ammesso per la fruizione del bonus IRPEF pari a 80 euro mensili. Il limite per la fruizione parziale del bonus è stato invece aumentato da a euro. Detrazioni per carichi di famiglia (art. 1, cc ) A decorrere dal 1 gennaio 2019 viene elevata a euro la soglia di reddito entro la quale i figli lavoratori entro i 24 anni di età rimangono fiscalmente a carico dei genitori. Calendario fiscale (art. 1, cc ) Il calendario fiscale subisce le seguenti modifiche. Le scadenze previste sono ora le seguenti: al 23 luglio termine di presentazione al CAF del modello 730; al 31 ottobre il termine di presentazione del modello 770 e del modello CU con redditi che non vanno nel modello 730. I CAF devono trasmettere le dichiarazioni entro: il 29 giugno di ciascun anno, per le dichiarazioni presentate dal contribuente entro il 22 giugno; il 7 luglio di ciascun anno, per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 23 al 30 giugno; il 23 luglio di ciascun anno, per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1 al 23 luglio. pagina 7-6

7 Obbligo di tracciabilità delle retribuzioni (art. 1, cc ) A far data dal primo gennaio 2018, viene previsto l'obbligo per i datori di lavoro e committenti di corrispondere con modalità tracciabile le retribuzioni spettanti ai propri lavoratori dipendenti e collaboratori. In particolare tutti i datori di lavoro o committenti potranno corrispondere ai lavoratori la retribuzione, nonché ogni anticipo di essa, attraverso una banca o un ufficio postale attraverso uno dei seguenti mezzi: Bonifico sul conto identificato dal codice IBAN indicato dal lavoratore; Strumenti di pagamento elettronico; Pagamento in contanti presso lo sportello bancario o postale dove il datore di lavoro abbia aperto un conto corrente di tesoreria con mandato di pagamento; Emissione di un assegno consegnato direttamente al lavoratore o, in caso di suo comprovato impedimento, a un suo delegato. Libro unico (art. 1, c. 1154) L'obbligo di tenuta in modalità telematica dei dati del Libro unico del lavoro è stato prorogato al 1 gennaio STUDIO ANSELMI pagina 7-7