FINANZIARIA 2001: RIDUZIONE DEL CARICO FISCALE PER LE FAMIGLIE

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1 FNANZARA 2001: RDUZONE DEL CARCO FSCALE PER LE FAMGLE 1. PREMESSA; 2. ABTAZONE PRNCPALE ED ALQUOTE RPEF; 3. DSPOSZON N MATERA D DETRAZON; 4. NTERVENT D RSTRUTTURAZONE DEL PATRMONO EDLZO PRVATO; 5. DSPOSZON VARE; 6. PENSON, ASSEGN D FONTE ESTERA E REDDT DA LAVORO DPENDENTE PRESTATO ALL'ESTERO Riferimenti normativi..... Legge 388/2000 TUR Legge 449/1997 Legge 104/1992 Legge 441/1998 D.M. 41/ D.Lgs. 504/1992 Legge 488/1999 D.Lgs. 241/1997 D.L. 268/2000 (Legge 354/2000) D.L. 79/1997 (Legge 140/1997) 1.PREMESSA l 22 dicembre 2000 il Parlamento ha definitivamente approvato la manovra finanziaria per l'anno 2001 (legge n. 388 del 23 dicembre 2000), che prevede tra l'altro diverse disposizioni fiscali. "o" di questa settimana inizia una panoramica del provvedimento, con specifico riguardo agli interventi finalizzati alla riduzione del carico fiscale delle famiglie. Nel corso delle prossime settimane ci occuperemo delle disposizioni riguardanti il reddito d'impresa, delle agevolazioni ed infine delle imposte indirette. 2. ABTAZONE PRNCPALE ED ALQUOTE RPEF ABTAZONE PRNCPALE DELL'ARTCOLO 10, COMMA 3-BS, PRMO PERODO DEL TUR) DEDUZONE PER L'ABTAZONE PRNCPALE L'attuale deduzione per l'abitazione principale fino ad un massimo di lire è elevata fino all'ammontare della rendita catastale dell'unità immobiliare e delle relative pertinenze. n pratica non viene assoggettata ad rpef la rendita catastale della prima casa. La disposizione entra in vigore già dal periodo d'imposta

2 VARAZONE DELLA RESDENZA PER RCOVERO N STTUT E' stato riformulato anche il quinto periodo dell'articolo 10, comma 3-bis del TUR, in base al quale non si tiene conto della variazione della dimora abituale, se la stessa è dipendente da ricovero permanente in istituti di ricovero o sanitari, a condizione che l'unità immobiliare non risulti locata. ALQUOTE RPEF DEL- L'ARTCOLO 11, COMMA 1 DEL TUR) La finanziaria ha modificato le aliquote rpef, come segue: SCAGLONE ALQUOTE fino a 20 mln 1 8, da 20 a 30 mln 2 5, da 30 a 60 mln 3 3, da 60 a 135 mln 3 9, , 5 38 oltre 135 mln 4 5, , DSPOSZON N MATERA D DETRAZON CARCH D FAMGLA DELL'ARTCOLO 12, COMMA 1, LETT. B DEL TUR) Le detrazioni per familiari a carico sono state innalzate - a condizione che il reddito complessivo non superi lire come segue: ANNO ORGNARO MODFCATO FGL OLTRE L PRMO

3 LAVORO DPENDENTE MODFCA- TVO DELL'ARTCOLO 13, COMMA 1 DEL TUR) La finanziaria ha anche rimodulato le detrazioni per lavoro dipendente, come segue: SUPERORE A FNO A DETRAZONE REDDT DA PENSONE MODF- CATVO DELL'ARTCO- LO 13, COMMA 2 TUR) L'ulteriore detrazione per i redditi da pensione è ora ammessa, oltre che nel caso in cui si disponga dell'abitazione principale, anche nel caso di possesso di redditi di terreni per un importo non superiore a lire La nuova disposizione entra in vigore già dal periodo d'imposta LAVORO DPENDENTE NFERORE ALL'ANNO DELL'ARTCOLO 13, COMMA 2-TER DEL TUR) Sono stati esclusi dalla detrazione per redditi di lavoro dipendente inferiore all'anno gli assegni periodici percepiti in conseguenza di separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento del matrimonio o di cessazione dei suoi effetti civili, ora disciplinati a parte. noltre, ai fini della detrazione, il reddito derivante da rapporti di lavoro dipendente di durata inferiore all'anno deve essere riferito a contratti a tempo indeterminato. 3

4 LAVORO DPENDENTE A TEMPO DETERMNATO NFERORE ALL'ANNO ED ASSEGN PERODC DA SEPARAZONE MODF- CATVO DELL'ARTCO- LO 13 DEL TUR) Con l'inserimento del comma 2-quater nell'articolo 13 del TUR, è stata prevista una specifica detrazione nel caso in cui alla formazione del reddito complessivo concorra soltanto il reddito: non superiore alla deduzione (prevista dall'articolo 10, comma 3-bis) dell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze; derivante da rapporti di lavoro dipendente con contratto a tempo determinato di durata inferiore all'anno ; derivante da assegni periodici percepiti in conseguenza di separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento del matrimonio o di cessazione dei suoi effetti civili. La misura della detrazione, in rapporto al reddito, è la seguente: SUPERORE A FNO A DETRAZONE LAVORO AUTONOMO E D MPRESA MNORE DELL'ARTCOLO 13, COMMA 3 DEL TUR) Con la sostituzione del comma 3 dell'articolo 13 del TUR, sono state rimodulate le detrazioni per redditi di lavoro autonomo (articolo 49) e di impresa minore (articolo 79), come segue: SUPERORE A FNO A DETRAZONE

5 NTERESS PASSV SU MUTU DELL'ARTCOLO 13-BS, COMMA 1, LETTERA B DEL TUR) La finanziaria ha apportato le seguenti modifiche alla disciplina delle detrazioni per oneri da interessi passivi su mutui ipotecari: il periodo di tempo entro il quale l'unità immobiliare deve essere adibita ad abitazione principale passa da sei mesi ad un anno; l'acquisto dell'unità immobiliare può essere effettuato nell'anno precedente o successivo alla data della stipula del contratto di mutuo (non più, quindi, entro sei mesi); in caso di acquisto di unità immobiliare locata, la detrazione spetta a condizione che: entro tre mesi dall'acquisto sia stato notificato al locatario l'atto di intima - zione di licenza o di sfratto per finita locazione; e n t r o u n a n n o d a l r i l a s c i o l ' u n i t à i m m o b i l i a r e s i a a d i b i t a a d a b i t a z i o n e p r i n c i p a l e ; per abitazione principale si intende quella dove il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente; ai fini della variazione della dimora abituale rileva, oltre che il trasferimento per motivi di lavoro, anche il trasferimento per effetto di ricoveri permanenti in istituti di ricovero o sanitari, a condizione che l'unità immobiliare non risulti locata; nel caso l'immobile acquistato sia oggetto di lavori di ristrutturazione edilizia, comprovata dalla relativa concessione edilizia o atto equivalente, la detrazio - ne spetta a decorrere dalla data in cui l'unità immobiliare è adibita a dimora abituale, e comunque entro due anni dall'acquisto; se il mutuo è intestato ad entrambi i coniugi, ciascuno di essi può fruire della detrazione unicamente per la propria quota di interessi. Tuttavia, in caso di coniuge fiscalmente a carico dell'altro, la detrazione spetta a quest'ultimo per entrambe le quote. SPESE SANTARE DEL- L'ARTCOLO 13-BS, COMMA 1, LETTERA C DEL TUR) La ripartizione della detrazione in quattro quote annuali di pari importo, prevista per le spese riferite ai mezzi di locomozione dei portatori di handicap, è ora possibile anche per le altre detrazioni per spese sanitarie, nel caso in cui ecceda - no complessivamente il limite di lire 30 milioni annui.la nuova disposizione entra in vigore dal periodo d'imposta

6 CANON D LOCAZONE DELL'ARTCOLO 13-TER DEL TUR) La detrazione per canoni di locazione prevista dall'articolo 13-ter comma 1 del TUR, rispettivamente alla: lettera a (reddito complessivo non superiore a ), passa da lire a lire ; lettera b (reddito complessivo superiore a ma non a ), passa da lire a lire La nuova disposizione entra in vigore già dal periodo d'imposta noltre, il nuovo comma 1-bis prevede, a favore dei lavoratori dipendenti che: abbiano trasferito o trasferiscano la propria residenza nel comune di lavoro o in uno di quelli limitrofi nei tre anni antecedenti quello di richiesta della detrazione, siano titolari di qualunque tipo di contratto di locazione di unità immobiliari: adibite a propria abitazione principale; situate nel nuovo comune di residenza, a non meno di 100 chilometri di distanza dal precedente e, comunque, al di fuori della propria regione una detrazione, per i primi tre anni, rapportata al periodo dell'anno durante il quale sussiste tale destinazione, per l'importo di: a) b) lire , se il reddito complessivo non supera 30 milioni; lire , se il reddito complessivo supera 30 ma non 60 milioni. 4. NTERVENT D RSTRUTTURAZONE DEL PATRMONO EDLZO PRVATO DETRAZON PER NTERVENT D RSTRUTTURAZONE DEL PATRMONO EDLZO PRVATO DELL'ARTCOLO 1 DELLA LEGGE 449/1997) La finanziaria ha esteso la detrazione per interventi di ristrutturazione del patrimonio edilizio privato anche alle spese sostenute nel periodo d'imposta in corso alla data del 1 gennaio noltre è previsto che la detrazione spetti anche con riguardo: agli interventi finalizzati alla eliminazione delle barriere architettoniche mediante ascensori e montacarichi; alla realizzazione di ogni strumento che, attraverso la comunicazione, la robo - tica ed ogni altro mezzo di tecnologia più avanzata, sia adatto a favorire la mobilità interna ed esterna all'abitazione per le persone portatrici di handicap in situazioni di gravità (articolo 3, comma 3 della Legge 104/1992); all'adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi; all'esecuzione di opere volte ad evitare gli infortuni domestici. 6

7 FABBRCAT RURAL ) Anche le disposizioni agevolative relative ai fabbricati rurali - previste per l'imprenditoria giovanile in agricoltura dall'articolo 13 della Legge 441/ sono estese al periodo d'imposta LAVOR NZAT ENTRO L 30 GUGNO 2000 ) Ai fini delle detrazioni per interventi di ristrutturazione del patrimonio edilizio privato (articolo 1 della Legge 449/1997), con riferimento ai lavori iniziati entro il 30 giugno 2000, si considerano validamente presentate le comunicazioni di cui al D.M. 41/1998, purché trasmesse entro novanta giorni dall'inizio dei lavori. 5. DSPOSZON VARE DPENDENT DEL SSN: ATTVTÀ LBERO PROFESSONALE NTRAMURARA (ARTCOLO 48-BS, COMMA 1, LETTERA A- BS DEL TUR) L'articolo 2 della finanziaria prevede che, ai fini della determinazione del reddito del personale dipendente del Servizio Sanitario Nazionale: per l'attività libero-professionale intramuraria, esercitata presso studi professionali privati, la parte dei compensi che costituisce reddito imponibile passa dal precedente 90% alla nuova misura del 75%. REDDTO DELLE COOPERATVE EDLZE A PROPRETÀ NDVSA n base al comma 5 dell'articolo 2 della finanziaria, ai fini della determinazione del reddito delle cooperative edilizie a proprietà indivisa si deduce un importo pari alla rendita catastale di ciascuna unità immobiliare adibita ad abitazione principale dei soci assegnatari e delle relative pertinenze. E' conseguentemente abrogato, a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data del 31 dicembre 1999, l'articolo 17 del D.Lgs. 504/1992 concernente la detrazione precedentemente prevista per le cooperative. ABOLZONE DEL CREDTO D'MPOSTA SULLE NUOVE ASSUNZON l comma 7 dell'articolo 2 in esame abroga, con decorrenza dal periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data del 31 dicembre 1999, il credito d'imposta sulle nuove assunzioni previsto dall'articolo 6, commi 9, 10 e 11 della Legge 488/1999. n realtà, la stessa finanziaria prevede, all'articolo 7, specifici incentivi per l'incremento della base occupazionale. 7

8 SOSTTUT D'MPOSTA Lo stesso articolo 2 della finanziaria prevede che, in deroga all'articolo 17, comma 1 del D.Lgs. 241/1997, sono legittimi gli atti compiuti dai sostituti di impo - sta che abbiano: impiegato somme proprie per corrispondere l'acconto di cui all'articolo 1 del D.L. 268/2000 (Legge 354/2000), utilizzato il relativo credito in compensazione con i versamenti da effettuare nel mese di dicembre PENSON, ASSEGN D FONTE ESTERA E REDDT DA LAVORO DPENDENTE PRESTATO ALL'ESTERO DCHARAZONE D REDDT DA PENSON D FONTE ESTERA PER PEROD PRECEDENT A QUELLO N CORSO AL 31 DCEMBRE 2000 (ARTCOLO 3) Per i periodi d'imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2000, i redditi: derivanti da pensioni di ogni genere ed assegni ad esse equiparati di fonte estera, imponibili in talia per effetto di disciplina convenzionale, possono essere dichiarati entro il 30 giugno 2001 con apposita istanza. A tali redditi si applica l'aliquota marginale del contribuente ovvero quella del 25% in caso di omessa presentazione della dichiarazione per l'anno cui si riferiscono i redditi. Non si fa luogo all'applicazione di soprattasse e pene pecuniarie, a condizione che sia versata una somma pari al 25% delle imposte così calcolate. Le somme dovute devono essere versate in quattro rate di pari importo da corrispondere, senza applicazione di interessi, entro il: 15 dicembre 2001, 15 giugno 2002, 15 dicembre 2002, 15 giugno CONTROVERSE PENDENT Secondo lo stesso articolo 3, le disposizioni in precedenza esaminate sui redditi da pensione estera si applicano anche alle controversie pendenti originate da avvisi di accertamento riguardanti tali redditi. REDDT DA LAVORO DPENDENTE "FRONTALERO" Per l'anno 2001, i redditi derivanti da lavoro dipendente prestato, in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto, all'estero in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi da soggetti residenti nel territorio dello Stato, sono esclusi dalla base imponibile. percettori dei suddetti redditi non possono comunque essere considerati fiscalmente a carico e, se richiedono prestazioni sociali agevolate alla Pubblica Amministrazione, sono tenuti a dichiarare i redditi all'ufficio erogatore della prestazione, ai fini della valutazione della propria situazione economica. 8