Reddi Società di persone 2019

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1 GUIDE DICHIARAZIONI Reddi Società di persone 2019 Guida alla compilazione Raffaele Pellino

2 Disposizioni generali... 1 Aspetti generali... 1 Soggetti interessati... 1 Aziende coniugali... 2 Soggetti esonerati... 2 Modalità di presentazione del modello... 2 Presentazione telematica diretta... 3 Presentazione telematica tramite un intermediario... 3 Presentazione agli uffici postali... 3 Comunicazione di avvenuta presentazione della dichiarazione... 3 Responsabilità dell intermediario abilitato... 4 Le principali novità della modulistica... 4 Frontespizio... 4 Reddito d impresa... 4 Redditi di lavoro autonomo Quadro RE... 6 Redditi di partecipazione in società di persone ed equiparate Quadro RH... 6 Spese per le quali spetta una detrazione d imposta Quadro RP... 6 Altre imposte Quadro RQ... 6 Determinazione dell IRES Quadro RN... 7 Prospetti vari Quadro RS... 8 Redditi dei soggetti controllati Quadro FC... 9 Risultato della dichiarazione Quadro RX... 9 Termini e modalità di versamento dell imposta... 9 Rateazione dei versamenti... 9 Compensazione Modalità di versamento con F Codici tributo per l invio dei modelli F Quadro RF Reddito d impresa in regime di contabilità ordinaria Esercizio di impresa commerciale Soggetti interessati Utile economico e reddito fiscale Composizione del quadro Le principali novità Indici Sintetici di affidabilità fiscale Cause di esclusione dall applicazione degli ISA Determinazione del reddito La compilazione dei righi Variazioni in aumento (righi RF7 RF32) Rateazione Parziale deducibilità dell IRAP Spese di rappresentanza Spese di manutenzione Variazioni in diminuzione Quadro RG Reddito d impresa in regime di contabilità semplificata Aspetti generali III

3 La compilazione del quadro Quadro RE Redditi di lavoro autonomo derivanti dall esercizio di arti e professioni Premessa Dati relativi all attività Determinazione del reddito da imputare ai soci o associati Quadro RA Redditi dei terreni Aspetti generali Terreni affittati a giovani imprenditori agricoli Variazioni di coltura Redditi di fabbricati situati in zone rurali Terreni non produttivi di reddito Terreni esenti IMU Terreni concessi in comodato Modalità di compilazione del quadro Quadro RB Redditi dei fabbricati Aspetti generali Casi di esclusione dalla compilazione Patrimonio abitativo rurale Fabbricati non locati Modalità di compilazione del quadro Sezione I Reddito dei fabbricati Sezione II Dati relativi ai contratti di locazione Quadro RH Redditi di partecipazione in società di persone ed equiparate Aspetti generali Quota di partecipazione utili Attribuzione delle perdite ai soci Redditi soggetti a tassazione separata La compilazione del quadro RH Sezione II Determinazione del reddito Quadro RL Altri redditi Premessa Sezione I Redditi di capitale Compilazione del quadro Sezione II Redditi Diversi Quadro RD Reddito di allevamento di animali e reddito derivante da produzione di vegetali e da altre attività agricole Premessa Sezione I Allevamento di animali Sezione II Produzione di vegetali Sezione III Attività agricole connesse Sezione IV Determinazione del reddito Quadro RJ Determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime Tonnage tax: Aspetti generali Esercizio opzione IV

4 Determinazione del reddito imponibile Struttura del quadro RJ Sezione I Determinazione del reddito imponibile Sezione II Determinazione del pro-rata di deducibilità Sezione III Valori civili e fiscali degli elementi dell attivo e del passivo Quadro RT Plusvalenze di natura finanziaria Aspetti generali Sezione I Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 20% Modalità di compilazione della sezione I Sezione II Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26% Determinazione della base imponibile Modalità di compilazione della sezione II Sezione III Plusvalenze derivanti da cessione di partecipazioni qualificate Determinazione della base imponibile Modalità di compilazione della sezione III Sezione IV Plusvalenze da cessione di partecipazioni in società/enti residenti in Stati aventi un regime fiscale privilegiato e Cessione di quote di partecipazioni in OICR immobiliari Modalità di compilazione della sezione IV Sezione V Minusvalenze non compensate nell anno Sezione VI Riepilogo importi a credito Sezione VII Partecipazioni rivalutate Quadro RM Redditi soggetti a tassazione separata, ad imposizione sostitutiva e proventi di fonte estera, rivalutazione dei terreni Aspetti generali Acconto del 20% sui redditi soggetti a tassazione separata Sezione I Indennità plusvalenze e redditi Sezione II Imposte e oneri rimborsati Sezione III Redditi di capitale di fonte estera soggetti ad imposta sostituiva Sezione IV Redditi derivanti da imprese estere partecipate Sezione V Redditi di capitale soggetti a imposta sostitutiva Sezione VI Proventi derivanti da depositi a garanzia Sezione VII Rivalutazione del valore dei terreni Quadro RQ Altre imposte Premessa Sezione I Conferimenti o cessioni di beni o aziende in favore di CAF (art. 8 della legge n. 342/2000) Sezione III Imposta sostitutiva per conferimenti in società SIIQ e SIINQ Sezione IV Imposta sostitutiva sulle deduzioni extracontabili Sezione VI-A Imposta sostitutiva sui maggiori valori attribuiti in bilancio per le operazioni straordinarie Sezione VI-B Imposta sostitutiva sui maggiori valori dei beni Sezione XII Tassa etica Sezione XIX Imposta sostitutiva sui maggiori valori delle partecipazioni Sezione XX Imposta sostitutiva sui proventi derivanti dall attività di noleggio occasionale di imbarcazioni e navi da diporto Sezione XXI Ulteriori componenti positivi ai fini IVA Indici sintetici di affidabilità fiscale V

5 Sezione XXIII Rivalutazione dei beni d impresa e delle partecipazioni Sezione XXIII-A Rivalutazione beni e partecipazioni Sezione XXIII-B Riconoscimento dei maggiori valori Sezione XXIII-C Affrancamento Quadro RV Riconciliazione dati di bilancio e fiscali Operazioni straordinarie Premessa Sezione I Riconciliazione dati di bilancio e fiscali Prima applicazione degli IAS/IFRS Sezione II Operazioni straordinarie Parte I Dati relativi alla società beneficiaria della scissione, incorporante o risultante dalla fusione Parte II Dati relativi alla società scissa, incorporata o fusa Parte III Altre società beneficiarie Quadro RP Spese per le quali spetta una detrazione d imposta Aspetti generali Modalità di compilazione del quadro Quadro RN Redditi della società o associazione da imputare ai soci o associati Aspetti generali Società non operative Novità della modulistica Redditi Altri redditi Reddito minimo Perdite non compensate Redditi derivanti da imprese estere partecipate Oneri Trust trasparente o misto Importi ricevuti Agevolazioni Trasferimento della residenza all estero Crediti d imposta Quadro RO Elenco nominativo degli amministratori e dei rappresentanti e dati relativi ai singoli soci o associati e ritenute riattribuite Premessa Sezione I Elenco nominativo degli amministratori e dei rappresentanti Sezione II Dati relativi ai singoli soci o associati e ritenute riattribuite Ripartizione del reddito imponibile Mutamento della compagine sociale Modifica della quota di partecipazione Associazioni di professionisti Modalità di compilazione della modulistica Quadro RS Prospetti comuni ai quadri RD, RE, RF, RG, RH, RJ e prospetti vari Premessa Trasformazione da società soggetta all IRES in società di persone Perdite d impresa in contabilità ordinaria non compensate nell anno Plusvalenze e sopravvenienze attive VI

6 Verifica dell operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti di comodo Cause di esclusione Disapplicazione da società non operative Disapplicazione da perdite sistematiche Utili distribuiti da imprese estere partecipate Ammortamento dei terreni Spese di rappresentanza per le imprese di nuova costituzione Valori fiscali delle società agricole Conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari Consorzi di imprese Estremi identificativi dei rapporti finanziari Deduzione per capitale investito proprio (ACE) Stabili organizzazioni La compilazione del prospetto Elementi conoscitivi Fattispecie elusive Crediti Dati di bilancio Minusvalenze e differenze negative Variazione dei criteri di valutazione Investimenti in start-up innovative Comunicazione dell esistenza dei presupposti per la riduzione dei termini di decadenza Grandfathering Opzione marchi d impresa ( patent box ) Aiuti di Stato La disciplina degli aiuti di Stato Quadro RU Crediti d imposta Aspetti generali Nuove agevolazioni Modalità e limiti di utilizzo dei crediti d imposta Limiti alla compensazione Innalzamento limite a euro Modalità di compilazione del modello Sezione I Crediti d imposta Sezione II Caro Petrolio Sezione IV Dati relativi ai crediti d imposta Ricerca & Sviluppo Legge n. 190/2014 e Formazione Formazione Sezione V Altri crediti d imposta Sezione VI Sezione VI-A Crediti d imposta ricevuti Sezione VI-B Crediti d imposta trasferiti Sezione VI-C Limite di utilizzo Parte I Dati generali Parte II Verifica del limite ai fini dell utilizzo dei crediti in compensazione interna Parte III Eccedenze dal 2008 al Parte IV - Eccedenza Parte V - Eccedenza VII

7 Quadro RW Investimenti all estero e/o attività estere di natura finanziaria Monitoraggio Aspetti generali Soggetti interessati Figura del titolare effettivo Soggetti esonerati Attività da dichiarare per il monitoraggio fiscale Attività estere di natura finanziaria Individuazione del valore Attività di natura patrimoniale Valore attività patrimoniali Valorizzazione di investimenti e attività finanziarie Esoneri oggettivi Modalità dichiarative Modalità di compilazione del quadro RW Check list Quadro AC Comunicazione dell amministratore di condominio Premessa Sezione I Dati identificativi del condominio Sezione II Dati catastali del condominio Sezione III Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi Quadro FC Redditi dei soggetti controllati residenti o localizzati e delle stabili organizzazioni localizzate in Stati o territori con regime fiscale privilegiato Premessa Esenzione di utili e perdite Pluralità di siti produttivi Soggetti tenuti alla compilazione del quadro Modalità di compilazione Sezione I Dati identificativi del soggetto non residente o della stabile organizzazione Sezione II-A Determinazione del reddito della CFC o della stabile organizzazione Sezione II-B Perdite non compensate Sezione II-C Perdite virtuali domestiche Sezione III Prospetto per la verifica dell operatività Sezione IV Imputazione reddito e imposte a soggetti partecipanti residenti Sezione V Prospetto interessi passivi non deducibili Sezione VI Attestazioni sulla conformità o congruità dei valori di bilancio Quadro TR Trasferimento della residenza all estero Premessa Aspetti generali del trasferimento della residenza all estero Determinazione della plusvalenza Regime opzionale Sospensione Versamento rateale Decadenza dall opzione Modalità di compilazione del Quadro TR Quadro OP Comunicazioni per i regimi opzionali VIII

8 Sezione I Opzione per la tonnage tax Opzione di gruppo Compilazione del prospetto Sezione II Opzione di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall utilizzo di taluni beni immateriali ( Patent Box ) Quadro DI Dichiarazione integrativa Aspetti generali Dichiarazione integrativa Tempistica dell integrativa Nessuna sanzione per l integrativa a favore Utilizzo del credito risultante dalla dichiarazione integrativa Errori contabili di competenza Dichiarazione integrativa oltre il termine della dichiarazione successiva Emendabilità in sede di accertamento o contenziosa Termine di notifica cartelle e di accertamento Soggetti interessati Modalità di compilazione Quadro RX Risultato della dichiarazione Aspetti generali Sezione I Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione Sezione II Crediti ed eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione Sezione III Credito IRPEF da ritenute subite IX