INDICE ASPETTI GENERALI MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI QUADRI

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1 INDICE ASPETTI GENERALI Modello REDDITI ENC pag. 14 Quadri da utilizzare...» 14 Soggetti obbligati...» 16 Modalità di presentazione... pag. 20 Presentazione telematica diretta...» 20 Presentazione telematica tramite intermediari abilitati...» 21 Dichiarazione predisposta nell ambito dei gruppi...» 24 Termini di presentazione... pag. 25 Termini e modalità di versamento... pag. 26 Termini di versamento...» 26 Modalità di versamento...» 30 Casi particolari di presentazione... pag. 35 Inizio attività in corso d anno...» 35 Liquidazione...» 35 MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI QUADRI Frontespizio... pag. 40 1ª facciata: Informativa sulla privacy...» 40 2ª facciata: Tipo dichiarazione, dati società o ente, rappresentante, firma, visto conformità, certificazione, impegno invio telematico...» 42 Tipo di dichiarazione...» 42 Dati relativi alla società o ente...» 46 Rappresentante firmatario della dichiarazione...» 49 Altri dati...» 50 Firma della dichiarazione...» 52 Visto di conformità...» 55 Certificazione tributaria...» 56 Impegno alla presentazione telematica...» 57 Quadro RA - Redditi dei terreni... pag. 58 Soggetti obbligati alla compilazione del quadro RA...» 58 Terreni esclusi...» 60 Compilazione del quadro...» 60 Quadro RB - Reddito dei fabbricati... pag. 63 Soggetti obbligati alla compilazione...» 63 Soggetti esclusi dalla compilazione del quadro RB...» 64 Modello REDDITI ENC Enti non commerciali ed equiparati 3

2 Determinazione del reddito dei fabbricati...» 67 Compilazione del quadro RB...» 69 Quadro RC - Reddito d impresa enti a contabilità pubblica... pag. 79 Compilazione del quadro...» 80 Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse... pag. 89 SEZIONE I - Reddito di allevamento di animali...» 90 Determinazione del reddito...» 90 Modalità di compilazione...» 91 SEZIONE II - Reddito derivante da produzione di vegetali...» 95 SEZIONE III - Reddito derivante da altre attività agricole connesse...» 95 Attività agricole connesse...» 96 Determinazione del reddito...» 98 SEZIONE IV - Determinazione del reddito...» 100 Quadro RE - Redditi di lavoro autonomo derivanti dall esercizio di arti e professioni... pag. 102 Quadro RF - Reddito di impresa in contabilità ordinaria... pag. 106 Soggetti tenuti alla compilazione...» 107 Risultato economico e reddito fiscale...» 108 Compilazione del quadro RF...» 109 Risultato del conto economico...» 112 Esenzione utili e perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti (c.d. branch exemption )...» 112 Variazioni in aumento...» 113 Cessione a titolo oneroso di beni strumentali...» 115 Cessione d azienda...» 116 Sopravvenienza attiva rateizzabile...» 116 Cessione di beni costituenti immobilizzazioni finanziarie...» 117 Modalità di compilazione del rigo RF7...» 118 Contributi in conto capitale...» 119 Contributi diversi da quelli in conto capitale...» 121 Altre sopravvenienze attive...» 121 Immobili non strumentali non locati...» 122 Fabbricati non strumentali locati...» 123 Immobili strumentali...» 124 Immobili ai dipendenti...» 125 Agriturismo...» 125 Redditi agrari eccedenti i limiti di cui all art. 32, TUIR...» 125 Attività di assistenza fiscale nel settore agricolo...» 126 Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale...» 128 Amministratore Co.Co.Co...» 129 Amministratore professionista...» 129 Modalità di compilazione...» 130 Erogazioni liberali (colonna 1)...» 131 Totale erogazioni (colonna 2)...» 132 Maxi ammortamento canoni di leasing (autoveicoli) e righi RF18 e RF55...» 134 Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite diverse non deducibili...» 137 Maxi ammortamento beni strumentali e compilazione dei righi RF21 e RF55...» Modello REDDITI ENC Enti non commerciali ed equiparati

3 Iper ammortamento e compilazione dei righi RF21 e RF55...» 142 Ammortamento autoveicoli non esclusivamente strumentali...» 144 Ammortamento fabbricati strumentali...» 145 Plusvalenze da rivalutazione volontaria...» 147 Ammortamento dell avviamento...» 149 Marchi...» 149 Beni gratuitamente devolvibili...» 149 Prestazioni alberghiere e di ristorazione (col. 1 e col. 3)...» 150 Spese di rappresentanza (col. 2 e col. 3)...» 151 Spese di competenza altri esercizi - Articolo 109, comma 4, TUIR (col. 3)...» 153 Costo complessivo dei beni...» 154 Accantonamenti di quiescenza e previdenza (colonna 1)...» 155 Svalutazione e accantonamenti per rischi su crediti (colonna 2)...» 156 Altri accantonamenti (colonna 3)...» 156 Determinazione del tasso di cambio...» 158 Canoni di leasing...» 161 Destinazione a finalità estranee all impresa...» 169 Variazioni in diminuzione...» 170 Spese di competenza altri esercizi - Articolo 109, comma 4, TUIR...» 173 Spese contabilizzate in precedenti esercizi, che sono state rinviate ai successivi periodi d imposta (spese per studi, ricerche e pubblicità)...» 173 Colonna 1: Patent box...» 178 Colonna 2: Ruling...» 179 Colonne 3 e 4: Imprese sociali...» 179 ColonnA 5: Altri redditi esenti IRES...» 179 Colonna 6: Totale...» 179 Deduzione dell IRAP dalle imposte sui redditi...» 184 Determinazione del reddito...» 189 Reddito del Trust trasparente o misto - Importi ricevuti...» 192 Prospetto interessi passivi non deducibili...» 192 Compilazione del prospetto...» 193 Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all estero di imprese residenti...» 196 Compilazione del rigo RF130...» 197 Quadro RG - Reddito di impresa in contabilità semplificata e regimi forfetari... pag. 202 Scritture contabili...» 204 Il nuovo regime di contabilità semplificata per cassa...» 204 Quadro rg: nozioni generali...» 208 Determinazione forfetaria del reddito ex art. 145, TUIR...» 210 Altri regimi forfetari di determinazione del reddito...» 213 Compilazione del quadro RG...» 217 Dati relativi all attività...» 217 Determinazione del reddito...» 218 Componenti positivi - Righi da RG2 a RG12...» 221 Componenti negativi - Righi da RG13 a RG24...» 231 Determinazione del reddito - Righi da RG25 a RG33...» 255 Trust trasparente o misto - Importi ricevuti...» 257 Modello REDDITI ENC Enti non commerciali ed equiparati 5

4 Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all estero di imprese residenti...» 258 Quadro RH - Redditi di partecipazione in società di persone e in società di capitali trasparenti... pag. 259 SEZIONE I - Dati della società o associazione partecipata e quote imputate alla società dichiarante o ente...» 261 SEZIONE II - Dati della società partecipata in regime di trasparenza...» 262 SEZIONE III - Determinazione del reddito...» 263 SEZIONE IV - Riepilogo...» 266 Quadro RL - Altri redditi... pag. 268 SEZIONE I-A - Redditi di capitale...» 269 SEZIONE I-B - Redditi di capitale imputati da Trust...» 272 SEZIONE II - Redditi diversi...» 273 Quadro RM - Redditi di capitale e redditi derivanti da imprese estere partecipate... pag. 280 SEZIONE I - Redditi di capitale soggetti ad imposta sostitutiva e redditi derivanti da depositi a garanzia...» 280 Compilazione della Sezione I (Righi RM1-RM5)...» 282 SEZIONE II - Redditi assoggettati a tassazione separata...» 283 Compilazione della Sezione II (Righi RM6-RM10)...» 284 SEZIONE III - Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni...» 286 Quadro RQ - Imposte sostitutive e addizionali... pag. 288 Sezione I - Conferimenti o cessioni di beni o di aziende in favore di CAF...» 290 Sezione III - Conferimenti in SIIQ e SIINQ...» 291 Sezione IV - Imposta sostitutiva sulle deduzioni extracontabili...» 292 Sezione XII - Tassa etica...» 294 Sezione XVIII - Maggiorazione IRES per i soggetti di comodo...» 295 Sezione XX - Imposta sostitutiva per attività di noleggio (art. 49-bis, D.Lgs. n. 171/2005)...» 298 Sezione XXI - Adeguamento agli studi di settore ai fini IVA...» 299 Quadro RN - Determinazione dell IRES... pag. 300 Struttura del quadro...» 301 Quadro PN - Imputazione reddito del Trust... pag. 309 SEZIONE I - Redditi e/o perdite da imputare...» 311 SEZIONE II - Importi da attribuire ai beneficiari...» 312 SEZIONE III - Utilizzo eccedenza della precedente dichiarazione...» 314 SEZIONE IV - Crediti d imposta concessi al Trust e trasferiti ai beneficiari...» 314 SEZIONE V - Redditi prodotti all estero e relative imposte...» 315 SEZIONE VI - Eccedenze d imposta di cui all art. 165, comma 6, del TUIR...» 316 SEZIONE VII - Redditi e/o perdite imputati ai beneficiari...» 316 SEZIONE VIII - Redditi derivanti da imprese estere partecipate...» 317 Quadro RU - Crediti di imposta concessi a favore delle imprese... pag. 318 Nozioni generali...» 320 Struttura e modalità di compilazione del quadro RU...» 323 SEZIONE I - Crediti d imposta...» 325 Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica - Cod. credito 01...» 326 Esercenti sale cinematografiche - Cod. credito 02...» Modello REDDITI ENC Enti non commerciali ed equiparati

5 Incentivi occupazionali - Cod. credito 03...» 327 Investimenti in agricoltura - Cod. credito 09...» 328 Investimenti (ex art. 10, D.L. n. 138/2002) - Cod. credito TS...» 328 Incentivi per la ricerca scientifica - Cod. credito 17...» 328 Assunzione lavoratori detenuti - Cod. credito 24...» 328 Mezzi antincendio e autoambulanze - Cod. credito 28...» 329 Software per farmacie - Cod. credito 34...» 329 Recupero contributo ssn autotrasportatori - Cod. credito 38...» 329 Promozione pubblicitaria imprese agricole - Cod. credito 48...» 330 Ricerca e sviluppo - Cod. credito 49...» 330 Agricoltura 2007 ex art. 1, comma 1075, L. n. 296/ Cod. credito 50...» 330 Imprese di autotrasporto merci - Cod. credito 51...» 331 Misure sicurezza pmi - Cod. credito 53...» 331 Incremento occupazionale - Cod. credito 55...» 331 Tassa automobilistica autotrasportatori - Cod. credito 63...» 332 Imprese di produzione cinematografica - Cod. credito 64...» 332 Imprese di produzione esecutiva e di post produzione - Cod. credito 65...» 333 Apporti in denaro per la produzione di opere cinematografiche - Cod. credito 66...» 333 Imprese di distribuzione cinematografica - Cod. credito 67...» 334 Imprese di esercizio cinematografico - Cod. credito 68...» 334 Tassa automobilistica autotrasportatori Cod. credito 74...» 334 Mezzi pesanti autotrasportatori - Cod. credito 75...» 335 Tassa automobilistica autotrasportatori Cod. credito 77...» 335 Indennità di mediazione - Cod. credito 78...» 335 Ricerca scientifica ex art. 1, D.L. n. 70/ Cod. credito 81...» 336 Modernizzazione sistema distribuzione prodotti editoriali - Cod. credito 84...» 336 Nuove assunzioni personale altamente qualificato - Cod. credito 86...» 337 Ricostruzione imprese e lavoratori autonomi (sisma maggio 2012) - Cod. credito 87...» 337 Promozione del sistema musicale italiano - Cod. credito 93...» 337 Bonifiche dei siti di interesse nazionale - Cod. credito 96...» 338 Enti previdenziali - Cod. credito A2...» 339 Art bonus - Cod. credito A3...» 339 Restauro sale cinematografiche - Cod. credito A4...» 340 Digitalizzazione esercizi ricettivi - Cod. credito A5...» 340 Riqualificazione strutture ricettive turistico-alberghiere - Cod. credito A6...» 341 Commercio elettronico settore agricolo Cod. credito A7...» 342 Sviluppo nuovi prodotti Cod. credito A8...» 342 Investimenti in beni strumentali nuovi - Cod. credito A9...» 343 Beni capitali autotrasportatori Cod. credito B2...» 343 Formazione autotrasportatori Cod. credito B3...» 343 Recupero imposta su utili e dividendi - Cod. credito B4...» 344 Produttori indipendenti opere televisive nazionali Cod. credito B5...» 344 Produttori indipendenti opere web nazionali Cod. credito B6...» 345 Produttori esecutivi opere televisive estere Cod. credito B7...» 345 Produttori esecutivi opere web estere Cod. credito B8...» 345 Ricerca e sviluppo L. n. 190/2014 Cod. credito B9...» 346 Casse e fondi di previdenza - Codice credito C1...» 347 Modello REDDITI ENC Enti non commerciali ed equiparati 7

6 Negoziazione e arbitrato Cod. credito C2...» 347 Investimenti beni strumentali ex L. n. 208/ Cod. credito C4...» 348 Strumenti musicali - Cod. credito C5...» 348 Fondo povertà minorile Cod. credito C6...» 349 Erogazioni liberali a istituti scolastici (cd. school bonus ) Cod. credito C7...» 349 Interventi di bonifica dall amianto Cod. credito C8...» 350 Adeguamento tecnologico trasmissione dati IVA - Cod. credito D1...» 350 Produzione cinematografica e audiovisiva ex L. 220/ Cod. credito D2...» 351 Attrazione in italia di investimenti cinematografici e audiovisivi ex L. 220/ Cod. credito D3...» 351 Imprese non appartenenti al settore cinematografico e audiovisivo ex L. n. 220/ Cod. credito D4...» 352 Distribuzione cinematografica e audiovisiva ex L. n. 220/ Cod. credito D5...» 352 Imprese di esercizio cinematografico ex L. n. 220/ Cod. credito D6...» 353 Potenziamento offerta cinematografica - Cod. credito D7...» 353 Industrie tecniche e di post-produzione - Cod. credito D8...» 354 Solidarietà sociale - Cod. credito D9...» 354 Fondazioni bancarie - Fondi speciali - Cod. credito E1...» 354 Investimenti beni strumentali, sisma centro Italia - Cod. credito E3...» 355 Investimenti pubblicitari - Cod. credito E4...» 355 Investimenti beni strumentali, ZES - Cod. credito E5...» 356 Imprese culturali e ricreative - Cod. credito E6...» 356 Riciclaggio plastiche miste - Cod. credito E8...» 356 Esercenti librerie - Cod. credito E9...» 357 Ammodernamento stadi - Cod. credito F1...» 357 Sport bonus - Cod. credito F2...» 358 SEZIONE II - Caro petrolio - Cod. credito 23...» 358 SEZIONE IV - Nuovi investimenti in aree svantaggiate - Cod. credito 62...» 359 Sezione IV-bis - Ricerca & Sviluppo L. 190/ » 361 SEZIONE V - Altri crediti d imposta - Cod. credito 99...» 361 SEZIONE VI - Crediti d imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo...» 362 Sezione VI-A - Crediti d imposta ricevuti - Righi da RU501 a RU505...» 362 Sezione VI-B - Crediti d imposta trasferiti - Righi da RU506 a RU510...» 363 Sezione VI-C - Limite di utilizzo - Righi da RU511 a RU534...» 363 Quadro RT - Plusvalenze di natura finanziaria... pag. 368 Sezione I - Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%...» 369 Sezione II - Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26%...» 374 Sezione III - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate...» 378 Sezione IV - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in società o enti residenti o localizzati in paradisi fiscali/quote di partecipazioni in OICR immobiliari di diritto estero...» 381 Sezione V - Minusvalenze non compensate nell anno...» 383 Sezione VI - Riepilogo importi a credito...» 384 Sezione VII - Partecipazioni rivalutate...» 385 Quadro RK - Cessione delle eccedenze dell IRES nell ambito del gruppo... pag. 387 Struttura del quadro...» 389 SEZIONE I - Credito ceduto...» 389 SEZIONE II - Crediti ricevuti...» Modello REDDITI ENC Enti non commerciali ed equiparati

7 Quadro RO - Elenco degli amministratori, dei rappresentanti e dei componenti dell organo di controllo... pag. 392 Quadro RS - Prospetti comuni ai quadri RC, RD, RE, RF, RG, RH e prospetti vari... pag. 393 Perdite di lavoro autonomo non compensate...» 399 Perdite di impresa non compensate...» 400 Perdite d impresa non compensate art. 84 del TUIR...» 402 Prezzi di trasferimento...» 402 Consorzi di imprese...» 404 Ammortamento dei terreni...» 404 Rideterminazione dell acconto...» 406 Plusvalenze e sopravvenienze attive...» 407 Agevolazioni territoriali e settoriali...» 408 Deducibilità delle spese e dei componenti negativi promiscui...» 409 Prospetto degli oneri...» 409 Riserve antecedenti la trasformazione in ente non commerciale...» 414 Verifica dell operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti di comodo...» 415 Utili distribuiti da imprese estere partecipate e crediti d imposta per le imposte pagate all estero...» 423 Acconto ceduto per interruzione del regime art. 115 del TUIR...» 424 Immobili colpiti dal sisma in Abruzzo...» 425 Perdite per istanza di rimborso da IRAP...» 426 Perdite attribuite da s.n.c. e s.a.s. (art. 101, comma 6, TUIR)...» 427 Spese di rappresentanza (per le imprese di nuova costituzione)...» 428 Estremi identificativi dei rapporti finanziari...» 429 Canone Rai...» 430 Conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari...» 431 Deduzione ACE...» 432 Crediti...» 433 Dati di bilancio...» 435 Spese di riqualificazione energetica...» 438 Minusvalenze e differenze negative...» 440 Variazione dei criteri di valutazione adottati nei precedenti esercizi...» 441 Spese per interventi su edifici ricadenti nelle zone sismiche...» 442 Investimenti in start up innovative...» 446 Zone franche urbane (ZFU)...» 451 Art bonus...» 457 Credito d imposta per le erogazioni liberali a sostegno della scuola (School bonus)...» 458 Comunicazione dell esistenza dei presupposti per la riduzione dei termini di decadenza...» 459 Opzione marchi di impresa - Grandfathering ( patent box )...» 460 Quadro RW - Investimenti all estero e/o attività estere di natura finanziaria - Monitoraggio... pag. 461 Soggetti interessati...» 462 Attività di natura finanziaria...» 465 Attività di natura patrimoniale...» 466 Esoneri oggettivi...» 467 Compilazione del quadro RW...» 467 Quadro RZ - Dichiarazione dei sostituti d imposta... pag. 471 Struttura del quadro...» 473 Modello REDDITI ENC Enti non commerciali ed equiparati 9

8 Quadro AC - Comunicazione degli amministratori di condomìni... pag. 477 Dati del condominio oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio...» 477 Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio...» 478 Compilazione del quadro AC...» 478 Sezione I - Dati identificativi del condominio...» 478 Sezione II - Dati catastali del condominio (interventi di recupero del patrimonio edilizio)...» 478 Sezione III - Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi...» 479 Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC...» 481 Quadro TR - Trasferimento della residenza all estero... pag. 482 Determinazione della plusvalenza...» 483 Opzione per la sospensione o rateazione della plusvalenza...» 483 Monitoraggio fiscale...» 486 Modalità di compilazione del quadro TR...» 486 Sezione I - Determinazione delle imposte...» 486 Sezione II - Monitoraggio...» 487 Sezione III - Operazioni straordinarie...» 488 Quadro RI - Imposte dei fondi pensione... pag. 490 Modalità di compilazione...» 493 Quadro FC - Redditi dei soggetti controllati residenti e delle stabili organizzazioni localizzate in Stati o territori con regime fiscale privilegiato... pag. 496 Aspetti generali...» 498 Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC...» 501 Modalità di compilazione del quadro FC...» 502 SEZIONE I - Dati identificativi del soggetto non residente o della stabile organizzazione...» 502 SEZIONE II-A - Determinazione del reddito della CFC...» 505 Determinazione del reddito della CFC o della stabile organizzazione...» 506 SEZIONE II-B - Perdite non compensate...» 508 SEZIONE II-C - Perdite virtuali domestiche...» 509 SEZIONE III - Prospetto per la verifica dell operatività e per la determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti considerati di comodo...» 509 SEZIONE IV - Imputazione di reddito e imposte pagate dalle CFC...» 510 Sezione V - Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili...» 511 SEZIONE VI - Attestazioni...» 512 Quadro CE - Credito d imposta per redditi prodotti all estero... pag. 513 Credito d imposta per redditi prodotti all estero...» 515 Credito d imposta indiretto...» 516 Riporto in avanti e indietro del credito d imposta...» 517 Struttura del quadro CE...» 518 SEZIONE I - Credito per redditi prodotti all estero/credito d imposta indiretto...» 518 Sezione I-A: dati relativi al credito d imposta...» 518 Sezione I-B: determinazione del credito d imposta...» 521 SEZIONE II - Credito d imposta comma 6, art. 165, Tuir...» 522 Sezione II-A: dati relativi alla determinazione del credito...» 522 Sezione II-B: determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nella presente dichiarazione...» Modello REDDITI ENC Enti non commerciali ed equiparati

9 Sezione II-C: determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni...» 526 SEZIONE III - Riepilogo...» 530 Quadro RX - Risultato della dichiarazione... pag. 531 SEZIONE I - Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione...» 531 SEZIONE II - Crediti ed eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione...» 535 Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche... pag. 537 Comportamento concludente...» 538 Modalità e termini di comunicazione...» 539 Vincolo dell opzione...» 539 Sanzioni...» 539 Sezione 1 - Opzioni e revoche ai fini IVA...» 540 Regime speciale agricolo (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972)...» 541 Opzione per il regime normale (art. 34, comma 11 e art. 34-bis)...» 542 Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini IVA...» 549 Sezione 2 - Opzioni e revoche ai fini delle imposte sui redditi...» 550 Società di persone e SRL agricole...» 552 Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini delle imposte sui redditi...» 555 Sezione 3 - Opzioni ai fini dell IVA e delle imposte sui redditi...» 555 Regimi fiscali agevolati...» 558 Sezione 4 - Opzione ai fini dell imposta sugli intrattenimenti...» 560 Sezione 5 Opzione agli effetti dell IRAP...» 560 Quadro DI - Dichiarazione Integrativa... pag. 561 Il quadro DI...» 562 APPENDICI Acconti d imposta... pag. 566 Agevolazioni per il risparmio energetico... pag. 579 Associazioni e società sportive dilettantistiche... pag. 601 Compensazione tra crediti e debiti... pag. 620 Deducibilità dei costi degli autoveicoli... pag. 632 Erogazioni liberali: benefici fiscali per le imprese... pag. 642 Maxi ammortamenti/canoni leasing... pag. 655 ONLUS... pag. 673 Perdite e riporto... pag. 689 Perdite su crediti... pag. 699 Tassazione degli utili percepiti e certificazione dei dividendi... pag. 710 Modello REDDITI ENC Enti non commerciali ed equiparati 11