Genova, 8 aprile Modulo Imposte Dirette. Titolo/argomento: Mod. Redditi PF. Sede: ODCEC Genova Viale IV Novembre 6/7
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1 CORSO DI PREPARAZIONE ALLA PROFESSIONE DI DOTTORE COMMERCIALISTA ED ESPERTO CONTABILE ANNO 2019 Genova, 8 aprile 2019 Modulo Imposte Dirette Titolo/argomento: Mod. Redditi PF Sede: ODCEC Genova Viale IV Novembre 6/7 1
2 INDICE ARGOMENTI - LA STRUTTURA DEL TUIR (DPR N 917/1986) - IL TITOLO I DEL TUIR : IRPEF - DISPOSIZIONI GENERALI - LE CATEGORIE REDDITUALI - GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI - CASI DI ESONERO - MODELLO 730 E MOD. REDDITI PF: MODALITA E TERMINI - ALCUNI ESEMPI DI COMPILAZIONE DEL MOD.REDDITI PF 2
3 LA STRUTTURA DEL DPR N 917/1986 Il Testo Unico delle Imposte sui Redditi si compone di 4 titoli: - Imposta sul reddito delle persone fisiche - Imposta sul reddito delle società - Disposizioni comuni - Disposizioni varie, transitorie e finali 3
4 IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE Il primo titolo del TUIR si compone di 7 capi, il primo dedicato alle disposizioni generali, i successivi alle singole categorie reddituali: - Capo I: Disposizioni generali - Capo II: Redditi fondiari - Capo III: Redditi di capitale - Capo IV: Redditi di lavoro dipendente 4
5 IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE segue - Capo V: Redditi di lavoro autonomo - Capo VI: Redditi di impresa - Capo VII: Redditi diversi 5
6 CAPO I: DISPOSIZIONI GENERALI - CENNI Il primo capo è dedicato alle disposizioni generali che determinano la dinamica dell imposta: - art. 1 Presupposto dell imposta - art. 2 Soggetti passivi - art. 3 Base imponibile - art. 4 Coniugi e figli minori - art. 5 redditi prodotti in forma associata 6
7 CAPO I: DISPOSIZIONI GENERALI - CENNI segue - art. 6 Classificazione dei redditi - art. 7 Periodo d imposta - art. 8 Determinazione del reddito complessivo - art. 9 Determinazione dei redditi e delle perdite - art. 10 Oneri deducibili - art. 11 Determinazione dell imposta - art. 12 Detrazioni per carichi di famiglia 7
8 CAPO I: DISPOSIZIONI GENERALI - CENNI segue - art. 13 Altre detrazioni - [art. 14] Altre detrazioni (abrogato) - art. 15 Detrazioni per oneri - art. 16 Detrazioni per canoni di locazione - art. 16bis Detrazioni delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica 8
9 CAPO I: DISPOSIZIONI GENERALI - CENNI. segue - art. 17 Tassazione separata - art. 18 Imposizione sostitutiva dei redditi di fonte estera - art. 19 Indennità di fine rapporto - [art. 20 Prestazioni pensionistiche] - art. 20bis Redditi dei soci delle società personali in caso di recesso, esclusione, riduzione del capitale e liquidazione 9
10 CAPO I: DISPOSIZIONI GENERALI - CENNI. segue - art. 21 Determinazione dell imposta per gli altri redditi tassati separatamente - art. 22 Scomputo degli acconti - art. 23 Applicazione dell imposta ai non residenti - art. 24 determinazione dell imposta dovuta dai non residenti 10
11 CAPO I: DISPOSIZIONI GENERALI - CENNI. segue - art. 24bis: Opzione per l imposta sostitutiva sui redditi prodotti all estero realizzati da persone fisiche che trasferiscono residenza fisc. in Italia. - art. 24ter: Opzione per l imposta sostitutiva sui redditi delle persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera che trasferiscono la residenza fiscale nel Mezzogiorno. 11
12 CAPO II: REDDITI FONDIARI Art. 25. Redditi Fondiari 1. Sono redditi fondiari quelli inerenti ai terreni e ai fabbricati situati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti con attribuzione di rendita, nel catasto dei terreni o nel catasto edilizio urbano. 2. I redditi fondiari si distinguono in redditi dominicali dei terreni (art. 27), redditi agrari (art. 32) e redditi dei fabbricati (art 36). 12
13 CAPO II: REDDITI FONDIARI Per ciascuna sub-categoria reddituale nell ambito dei redditi fondiari, gli articoli da 26 a 43 TUIR disciplinano l imputazione dei redditi al soggetto passivo, la determinazione del reddito, le variazioni e la loro decorrenza. Cenni sulla determinazione del reddito fondiario: applicazione delle tariffe d estimo 13
14 REDDITO DEI FABBRICATI (ART. 36) 1. Il reddito dei fabbricati è costituito dal reddito medio ordinario ritraibile da ciascuna immobiliare urbana. 2. Per unità immobiliare urbana si intendono i fabbricati e le atre costruzioni stabili o loro porzioni suscettibili di reddito autonomo.. Omissis.. 14
15 DETERMINAZIONE DEL REDDITO DEI FABBRICATI (ART 37) 1. Il reddito medio ordinario delle unità immobiliari è determinato mediante l applicazione delle tariffe d estimo, stabilite secondo le norme della legge catastale per ciascuna categoria e classe, ovvero, per i fabbricati a destinazione speciale o particolare, mediante stima diretta. 15
16 segue DETERMINAZIONE DEL REDDITO DEI FABBRICATI (ART 37) 4bis. Qualora il canone risultante dal contratto di locazione, ridotto forfetariamente del 5 per cento, sia superiore al reddito medio ordinario di cui al comma 1, il reddito è determinato in misura pari a quella del canone di locazione al netto di tale riduzione. 16
17 DETERMINAZIONE DEL REDDITO DEI FABBRICATI (ART 37) 17
18 CAPO III: REDDITI DI CAPITALE art. 44 Redditi di capitale art. 45 Determinazione del reddito di capitale art. 46 Versamenti dei soci art. 47 utili da partecipazione art. 47-bis Disposizioni in materia di regimi fiscali privilegiati art. 48 Redditi imponibili ad altro titolo 18
19 CAPO III: REDDITI DI CAPITALE La tassazione dei redditi di capitale è disciplinata dal D. Lgs 461/1997 che individua 3 diversi regimi fiscali: - Regime dichiarativo - Regime del risparmio amministrato - Regime del risparmio gestito Cenni 19
20 CAPO IV: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE Art. 49 Redditi di lavoro dipendente 1. Sono redditi di lavoro dipendente quelli che derivano da rapporti aventi per oggetto la prestazione di lavoro, con qualsiasi qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione di altri.. omissis.. 2. Costituiscono altresì redditi di lavoro dipendente: a) le pensioni di ogni genere ed assegni equiparati b) le somme di cui all art. 429 u.c. del CPC (crediti di lavoro accertati giudizialmente) 20
21 CAPO IV: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE Art. 50 Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente. 1. Sono assimilati ai redditi di lavoro dipendente (vengono indicate ex pluribus le fattispecie più ricorrenti): a) compensi dei lavoratori soci delle cooperative di produzione e lavoro, di servizi, e agricole c) borse di studio o assegni, premi, sussidi per finalità di studio 21
22 CAPO IV: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE segue c-bis) somme percepite in relazione agli uffici di amministratore, sindaco o revisore di società, associazioni e altri enti e) compensi per attività libero professionale intramuraria del personale del SSN f) indennità, gettoni di presenza e compensi corrisposti da Stato e dagli enti locali 22
23 CAPO IV: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE segue i) gli altri assegni periodici, comunque denominati, alla cui produzione non concorrono attualmente né capitale né lavoro (es. assegni di mantenimento all ex coniuge, con esclusione della quota destinata al mantenimento dei figli). 23
24 CAPO IV: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE Art. 51 Determinazione del reddito di lavoro dipendente - Concorrono tutte le somme ed i valori in genere - Principio di cassa allargata - Non concorrono alla formazione del reddito (ex pluribus): a. i contributi previdenziali versati dal datore di lavoro o dal lavoratore in forza di legge b. soppresso c. ticket restaurant (euro 5,29 giorno euro 7 se elettronico) 24
25 CAPO IV: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE segue g. il valore delle azioni offerte alla generalità dei dipendenti per un importo non superiore complessivamente nel periodo d imposta a 2.065,83 euro a condizione che non siano riacquistate dall emittente o dal datore di lavoro o comunque cedute prima del decorso di 3 anni. - valore normale e fringe benefits - indennità per trasferte fuori comune o all estero - eetribuzioni convenzionali (comma 8bis) 25
26 CAPO IV: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE 26
27 CAPO IV: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE 27
28 CAPO IV: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE 28
29 CAPO V: REDDITI DI LAVORO AUTONOMO Art. 53 Redditi di lavoro autonomo 1. Sono redditi di lavoro autonomo quelli che derivano dall esercizio di arti e professioni. Per esercizio di arti e professioni si intende l esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, di attività di lavoro autonomo diverse da quelle considerate nel capo VI (redditi di impresa), compreso l esercizio in forma associata di cui alla lettera c) del comma 3 dell art. 5 (esercizio in forma associata delle attività professionali). 29
30 CAPO V: REDDITI DI LAVORO AUTONOMO segue 2. Sono inoltre redditi di lavoro autonomo (ex pluribus): b. Redditi derivanti da utilizzazione economica delle opere d ingegno, brevetti industriali, processi, formule; d. Partecipazioni agli utili spettanti ai promotori e soci fondatori di spa, sapa ed srl; e. Indennità per la cessazione dei rapporti di agenzia. 30
31 CAPO V: REDDITI DI LAVORO AUTONOMO Art. 54 Determinazione del reddito di lavoro autonomo (cenni) - Principio di cassa - Concorso delle plusvalenze dei beni strumentali - Cessione clientela o di intangibles - Ammortamenti (deroga al principio di cassa) - Spese per acquisto di beni ad uso promiscuo - Spese relative a prestazioni alberghiere e somministrazione di alimenti e bevande 31
32 CAPO V: REDDITI DI LAVORO AUTONOMO segue - Deducibilità integrale spese per iscrizioni a master e corsi di aggiornamento professionale - Spese per prestazioni di lavoro deducibili (comprese quote di indennità ex lett. a) e c) art. 17 maturate nel periodo d imposta, in deroga al principio di cassa) 32
33 CAPO VI: REDDITI D IMPRESA Art. 55 Redditi d impresa 1. Sono redditi d impresa quelli che derivano dall esercizio di imprese commerciali. Per esercizio di imprese commerciali si intende l esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, delle attività indicate nell art c.c. e delle attività indicate alle lett. b) e c) del comma 2 dell art. 32 che eccedono i limiti ivi stabiliti, anche se non organizzate in forma di impresa. 33
34 Art. 56 CAPO VI: REDDITI D IMPRESA Determinazione del reddito d impresa (cenni) 1. Il reddito d impresa è determinato secondo le disposizioni della sezione I del capo II del titolo II TUIR (determinazione base imponibile IRES ex art. 81 e ss). 2. Disciplina perdite rinvio art. 8 34
35 segue CAPO VI: REDDITI D IMPRESA 3. Esclusi dal reddito d impresa componenti soggetti a ritenuta a titolo d imposta, esenti e a. indennità per cessazione di rapporti di agenzia delle p.f. e s.p. b. indennità e altri redditi ex art. 17 comma 1 lett da g) ad n) in caso di opzione per tassazione separata - Il principio di competenza 35
36 Art. 57 Ricavi Art. 58 Plusvalenze Art Dividendi CAPO VI: REDDITI D IMPRESA Art. 60 Spese per prestazioni di lavoro Art. 61 Interessi passivi [Art ] abrogati Art. 64 Norme generali sulle componenti del reddito d impresa; Art. 65 Beni relativi all impresa Art. 66 Imprese minori 36
37 CAPO VI: REDDITI D IMPRESA ART Imprese minori 1. Il reddito d impresa dei soggetti che, secondo le disposizioni del DPR 600/1973 applicano il regime di contabilità semplificata, è costituito dalla differenza tra l ammontare dei ricavi di cui all art. 85 e degli altri proventi di cui all art. 89 percepiti nel periodo d imposta e quello delle spese sostenute nel periodo stesso nell esercizio dell attività di impresa. Cenni al criterio di «cassa» per la determinazione del reddito d impresa in contabilità semplificata (1. ratio della norma 2 l opzione ex art. 18 comma 5 DPR 600/ il magazzino). 37
38 CAPO VII: REDDITI DIVERSI ART Redditi diversi 1. Sono redditi diversi se non costituiscono redditi di capitale ovvero se non sono conseguiti nell esercizio di arti e professioni o di imprese commerciali o da società in nome collettivo o società in accomandita semplice, né in relazione alla qualità di lavoratore dipendente (ex pluribus): a) Plusvalenze realizzate mediante lottizzazione di terreni b) Plusvalenze realizzate mendiate cessione a titolo oneroso di beni immobili acquistati o costruiti da non più di 5 anni 38
39 segue: CAPO VII: REDDITI DIVERSI c) Plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate c-bis) Plusvalenze diverse da quelle imponibili ai sensi della lettera c), mediante cessione a titolo oneroso di azioni e di ogni altra partecipazione al capitale o al patrimonio di società di cui all art. 5 e dei soggetti di cui all art. 73 (cessione di partecipazioni non qualificate in società di persone e società di capitali n.d.r.) e) Vincite a lotterie, concorsi a premio, scommesse etc e) Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente 39
40 segue: CAPO VII: REDDITI DIVERSI f) Redditi degli immobili situati all estero h) Redditi derivanti dalla concessione in usufrutto e dalla sublocazione di beni immobili, dall affitto, locazione, noleggio o concessione in suo di veicoli, macchine ed altri mobili, dall affitto e dalla concessione in usufrutto di aziende; l affitto e la concessione in usufrutto dell unica zienda da parte dell imprenditore non si considerano fatti nell esercizio di impresa, ma in caso di successiva vendita totale o parziale le plusvalenze realizzate concorrono a formare il reddito complessivo come redditi diversi. 40
41 CAPO VII: REDDITI DIVERSI segue: h-ter) la differenza tra il valore di mercato ed il corrispettivo annuo per la concessione in godimento di beni dell impresa a soci o a familiari dell imprenditore i) I redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente l) I redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitati abitualmente o dall assunzione di obblighi di fare, non fare, permettere 41
42 segue: CAPO VII: REDDITI DIVERSI m) Indennità di trasferta, rimborsi forfetari erogati ai direttori artistici e collaboratori per prestazioni non professionali da parte di cori, bande musicali che perseguono finalità dilettantistiche, e quelli nell esercizio di attività sportive dilettantistiche da Coni, dalle Federazioni nazionali e da qualunque organismo comunque denominato che persegua finalità sportive dilettantistiche. (tassazione definita nel successivo art. 69 comma 2) 42
43 segue CAPO VII: REDDITI DIVERSI ART Redditi diversi 1-bis. Applicazione del criterio LIFO ai fini dell applicazione delle norme su plusvalenze ex lett. c) c-bis) e c-ter) 1-ter. Le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di valute estere rivenienti da depositi e conti correnti concorrono a formare il reddito a condizione che nel periodo d imposta la giacenza dei depositi e conti correnti complessivamente intrattenuti dal contribuente, calcolata secondo il cambio vigente all inizio del periodo di riferimento sia superiore ad Euro ,69 per almeno 7 giorni lavorativi consecutivi. 43
44 Art. 68 Plusvalenze CAPO VII: REDDITI DIVERSI La norma disciplina la determinazione delle plusvalenze di cui al precedente art. 67 come differenza tra i corrispettivi percepiti nel periodo d imposta ed il prezzo di acquisto o il costo di costruzione del bene ceduto, aumentato di ogni costo inerente. - Valore di carico in caso di donazione - Terreni - Capital gain - Rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni 44
45 CAPO VII: REDDITI DIVERSI Art. 69 Premi vincite ed indennità 1. Le vincite ed i premi di cui all art. 67 comma 1 lett. d) concorrono alla formazione del reddito complessivo per intero, senza alcuna deduzione. 1-bis. Le vincite corrisposte da case da gioco autorizzate nello Stato o in altri stati UE o nello Spazio economico europeo non concorrono a formare il reddito per l intero ammontare percepito nel periodo d imposta. 2. Le indennità ed i rimborsi di cui all art. 67 comma 1 lett. m) non concorrono a formare il reddito per un importo non superiore complessivamente nel periodo d imposta ad Euro
46 CAPO VII: REDDITI DIVERSI Art. 70 Redditi di natura fondiaria 1. I redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente concorrono a formare il reddito complessivo nell ammontare e per il periodo d imposta in cui sono percepiti. 2. I redditi di terreni e fabbricati situati all estero concorrono alla formazione del reddito complessivo nell ammontare netto risultante dalla valutazione effettuata nello Stato estero per il corrispondente periodo d imposta. 46
47 Art. 71 Altri redditi CAPO VII: REDDITI DIVERSI 1. I redditi derivanti da utilizzazione economica delle opere d ingegno, di brevetti industriali etc. costituiscono reddito per l ammontare percepito nel periodo d imposta, ridotto del 25% se i diritti sono stati acquistati a titolo oneroso. 2. I redditi di cui all art. 67 comma 1 lett. h), i) e l) sono costituiti dalla differenza tra l ammontare percepito nel periodo d imposta e le spese specificamente inerenti la loro produzione. 47
48 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI Chi sono i contribuenti tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale dei redditi? - Tutti i soggetti obbligati alla tenuta delle scritture contabili (i titolari di partita Iva, che realizzano redditi di lavoro autonomo o impresa, anche nel caso in cui non abbiano conseguito redditi) - Tutti i soggetti non tenuti alle scritture contabili che non rientrino in una causa di esonero 48
49 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI CASI DI ESONERO: Possesso esclusivo dei seguenti redditi: 1. Abitazione principale, relative pertinenze, e altri fabbricati non locati* 2. Lavoro dipendente o pensione 3. Lavoro dipendente o pensione + abitazione principale e relative pertinenze e altri fabbricati non locati* * l esonero non si applica se il fabbricato non locato è situato nello stesso comune dell abitazione principale. 49
50 segue GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI I casi di esonero che precedono spettano a condizione che: a. I redditi di lavoro/pensione siano corrisposti da unico sostituto d imposta obbligato ad effettuare le ritenute d acconto o corrisposti da più sostituti purché certificati dall ultimo che ha effettuato il conguaglio; b. Le detrazioni per coniuge e familiari a carico sono spettanti e non sono dovute le addizionali regionale e comunale. 50
51 segue GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI 4. Redditi esenti (alcune rendite Inail, borse di studio, pensioni di guerra, indennità di accompagnamento etc.) 5. Redditi soggetti ad imposta sostitutiva (interessi su titolo di debito pubblico) 6. Redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d imposta (interessi su c/c bancari, redditi derivanti da lavori socialmente utili) 51
52 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI CASI DI ESONERO CON LIMITE DI REDDITO Sono esonerati dalla dichiarazione i contribuenti che possiedono esclusivamente i seguenti redditi: 1. Terreni e/o fabbricati (compresa ab.princ.) < o = Lavoro dipendente o ass. + altri redditi < o = Pensione + altri redditi < o = Pensione + terreni + ab. principale e pertinenze < o = (pensione), 185,92 (terreni) 52
53 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI CASI DI ESONERO CON LIMITE DI REDDITO 5. Pensione + altri redditi < o = NB: l esonero di cui ai precedenti nn da 2 a 5 spetta a condizione che il periodo di lavoro/pensione non sia inferiore a 365 giorni, le detrazioni per coniuge e familiari a carico sono spettanti ed il sostituto abbia operato le ritenute. La presentazione della dichiarazione può essere comunque utile - pur se non obbligatoria - per l emersione ed il recupero del credito. 53
54 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI CASI DI ESONERO CON LIMITE DI REDDITO 6. Assegno periodico corrisposto dal coniuge (con esclusione della quota destinata al mantenimento dei figli) + altri redditi < o = Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi per cui la detrazione prevista non è rapportata al periodo di lavoro (es. attività libero professionale intramuraria) < o = Comensi derivanti da attività sportive dilettantistiche < o = ,28 (i primi 10k euro non sono imponibili, sull eccedenza sino alla soglia indicata operata ritenuta a titolo d imposta del 23%) 54
55 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI CONDIZIONE GENERALE DI ESONERO In generale è esonerato dalla presentazione della dichiarazione il contribuente, non obbligato alla tenuta delle scritture contabili, che possiede redditi per i quali è dovuta un imposta non superiore ad euro 10,33 : Imposta lorda (su reddito complessivo) - Detrazioni per carichi di famiglia - Detrazioni per redditi di lavoro dip., pens. e/o altri redditi - Ritenute = Importo non superiore ad Euro 10,33 55
56 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI MODELLO 730/2019 E MODELLO REDDITI 2019 PF Il modello 730 può essere presentato da dipendenti e pensionati (ma anche da titolari di altri redditi per cui non sia previsto obbligo di tenuta delle scritture contabili), e consente: - Di ottenere il rimborso dell imposta in busta paga o nella rata di pensione a partire dal mese di luglio (o agosto - settembre per pensionati) - In caso di saldi a debito e/o acconti dovuti, effettuare i versamenti in forma di trattenuta dalla retribuzione 56
57 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI TERMINI E MODALITA DI PRESENTAZIONE DEL MODELLO 730/2019 MODELLO ORDINARIO: - Entro il 7 luglio al proprio sostituto d imposta - Entro il 23 luglio al Caf o al professionista abilitato MODELLO PRECOMPILATO - Entro il 7 luglio al proprio sostituto d imposta - Entro il 23 luglio ad AdE, Caf o al professionista abilitato 57
58 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI NON POSSONO UTILIZZARE IL MODELLO 730 I CONTRIBUENTI CHE: 1. Nel 2018 hanno percepito: - Redditi di impresa, anche in forma di partecipazione; - Redditi di lavoro autonomo per cui è richiesta partita Iva; - Redditi diversi non compresi tra quelli indicati in D4 e D5 - Redditi provenienti da trust in qualità di beneficiario - Redditi di lavoro autonomo percepiti da soci delle coop. artigiane; - Plusvalenze derivanti da cessione di partecipazioni qualificate i non qualificate in società residenti in paesi a fiscalità privilegiata 58
59 segue GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI - Redditi derivanti da produzione di «agroenergie» oltre le soglie previste dal DL 66/ Nel 2018 o nel 2019 non sono residenti in Italia 3. Devono presentare anche una delle seguenti dichiarazioni: IVA, IRAP, Mod Utilizzano crediti d imposta per redditi prodotti all estero diversi da quelli di cui al rigo G4 5. Devono presentare la dichiarazione per conto di contribuenti deceduti. 59
60 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI MODELLO REDDITI PF TERMINI DI PRESENTAZIONE A norma delle disposizioni del DPR n 322/1998 il modello Redditi PF 2019 deve essere presentato: - Dal 2 maggio 2019 al 1 luglio 2019 se la presentazione è cartacea per il tramite di un ufficio postale - Entro il 30 settembre 2019 se la presentazione è per via telematica 60
61 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI MOD. REDDITI PF - MODALITA DI PRESENTAZIONE I contribuenti sono obbligati alla presentazione del modello Redditi 2019 PF esclusivamente per via telematica, direttamente o per il tramite di un intermediario abilitato. Fanno eccezione (e possono quindi presentare il modello cartaceo presso un ufficio postale) i contribuenti che: - pur possedendo redditi che possono essere dichiarati con mod. 730 non presentano il mod. 730; - Pur potendo presentare il mod. 730, devono dichiarare alcuni redditi o comunicare alcuni dati utilizzando il modello Redditi (quadri RM, RT e RW); - Devono presentare la dichiarazione per conto di soggetti deceduti. 61
62 GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI PRESENTAZIONE TELEMATICA 1. DIRETTA con utilizzo dei servizi telematici Entratel o Fisconline 2. A mezzo INTERMEDIARIO ABILITATO, il quale deve: a. rilasciare al contribuente al momento della ricezione della dichiarazione o dell incarico a predisporla, la lettera di impegno alla trasmissione telematica b. rilasciare al dichiarante, entro 30 giorni dal termine per la presentazione, originale della dichiarazione sottoscritta dal contribuente, e copia della comunicazione attestante l avvenuto ricevimento c. Conservare copia delle dichiarazioni trasmesse per il periodo previsto ex art. 43 DPR 600/
63 ESEMPIO 1 ESEMPI - Modello Redditi 2018 PF di contribuente con redditi fondiari, anche da locazione (con opzione per la cedolare secca), redditi di impresa derivanti da partecipazione in S.a.s. ex art. 5 Tuir, oneri deducibili/detraibili, quadro RR, saldo Irpef a credito > 5k Euro (visto di conformità). ESEMPIO 2 - Modello Redditi 2018 PF di contribuente che possiede redditi fondiari, anche da locazione (con e senza opzione per la cedolare secca), redditi assimilati a lavoro dipendente, redditi di lavoro autonomo, presenza di oneri deducibili/detraibili. 63
64 ESEMPIO 3 ESEMPI - Modello Redditi 2018 PF di contribuente non residente, che ha prodotto in Italia redditi fondiari, con detrazione di oneri ex art. 24 TUIR. ESEMPIO 4 - Modello Redditi 2018 PF di contribuente che possiede redditi fondiari, di lavoro dipendente, redditi diversi derivanti da obbligazioni di non fare, plusvalenze derivanti da cessione di partecipazioni non qualificate, presenza del quadro RR, oneri deducibili/detraibili. 64
65 ESEMPIO 5 ESEMPI - Modello Redditi 2018 PF di contribuente titolare di reddito di impresa in contabilità semplificata, detrazioni per familiari a carico e per altri redditi, oneri deducibili/detraibili, presenza di quadro RR. ESEMPIO 6 - Modello Redditi 2018 PF di contribuente che possiede redditi fondiari, di pensione, redditi di capitale di fonte estera, presenza di oneri deducibili/detraibili, quadro RW per adempimento degli obblighi di monitoraggio fiscale e liquidazione IVAFE. 65
66 ESEMPIO 7 ESEMPI - Modello Redditi 2018 PF di contribuente titolare di reddito di lavoro autonomo in regime fiscale di vantaggio (art. 27 DL 98/2011), redditi fondiari da locazione con opzione per l imposta cedolare secca, detrazioni per oneri. ESEMPIO 8 Modello Redditi 2018 PF di contribuente titolare di reddito di lavoro autonomo in regime forfetario (art. 1 commi 54 e ss della Legge 190/2014 e successive modifiche), e reddito fondiario da locazione con opzione per l imposta cedolare secca. 66
730, Unico 2015 e Studi di settore
730, Unico 2015 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N. 2 30.03.2015 730: chi lo può presentare Il modello 730 è la dichiarazione più semplice Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: 730 Utilizzare
730, Unico 2015 e Studi di settore
730, Unico 2015 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N. 31 04.05.2015 Presentazione del Modello Unico PF Soggetti esonerati ed obbligati Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico Persone fisiche
131 M Z Z L R T 6 6 S 1 6 A G
M Z Z L R T S A 9 G QUADRO RB dei fabbricati 0 QUADRO RB DEI FABBRICATI E ALTRI DATI dei fabbricati Esclusi i fabbricati all'estero da includere nel Quadro RL La rendita catastale (col. ) va indicata senza
CODICE FISCALE. REDDITI QUADRO RH Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate
PERIODO D IMPOSTA 00 Sezione I Dati della società, associazione, impresa familiare, azienda coniugale o GEIE RH RH RH 00 QUADRO RH Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate Codice fiscale
CODICE FISCALE REDDITI QUADRO RH. Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate. Tipo. Detrazioni 1 ,00 ,00 ,00 ,00
PERIODO D IMPOSTA 00 00 QUADRO RH Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate Sezione I Dati della società, associazione, impresa familiare, azienda coniugale o GEIE Quota di partecipazione
Lezione ottava IRPEF. L imposta sui redditi delle persone fisiche (parte prima)
Lezione ottava IRPEF L imposta sui redditi delle persone fisiche (parte prima) 1 IRPEF Imposta personale e progressiva che colpisce i redditi delle persone fisiche 2 UNITA IMPOSITIVA INDIVIDUO Sono soggetti
IRPEF. L imposta sui redditi delle persone fisiche (parte prima) IRPEF. Lezione ottava. Imposta personale e progressiva
Lezione ottava IRPEF L imposta sui redditi delle persone fisiche (parte prima) 1 IRPEF Imposta personale e progressiva che colpisce i redditi delle persone fisiche 2 1 UNITA IMPOSITIVA INDIVIDUO Sono soggetti
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