I sistemi di tassazione: L Irpef

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1 I sistemi di tassazione: L Irpef Nordi Francesca Corso di Economia pubblica A.a

2 Caratteristiche L irpef è un imposta personale e progressiva sul reddito complessivo delle persone fisiche Presupposto: possesso di un reddito in denaro o in natura attribuibile al soggetto passivo stabilito dal legislatore Soggetto passivo: persone fisiche residenti e non residenti Base imponibile: somma di tutti i redditi percepiti dal soggetto passivo ad esclusione dei redditi assoggettati a regime sostitutivo (att. Finanziarie) e a tassazione separata (es. tfr). Unità impositiva: criterio individuale

3 Come calcolare l imposta Irpef REDDITO COMPLESSIVO - Deduzioni = REDDITO IMPONIBILE *Aliquota = IMPOSTA LORDA - detrazioni = IMPOSTA NETTA

4 Determinazione del reddito complessivo Redditi fondiari Redditi da capitale Reddito da lavoro dipendente Reddito da lavoro autonomo Redditi di impresa Redditi diversi

5 Redditi fondiari Si suddividono in: 1. R. dei terreni (determinati sulla base di tariffe d estimo catastale): 1. Reddito agrario: derivante da attività agricola, diretta alla coltivazione del terreno, silvicoltura, allevamento. Rivalutazione del 70% 2. Reddito dominicale: solo se relativi a terreni affittati (altrimenti Imu). Rivalutazione 80% 2. R. da fabbricati: unità immobiliari, abitazioni 1. Redditi figurativi: destinati all abitazione del proprietario o tenuti a disposizione 2. Redditi effettivi: unità immobiliari locate a terzi. Inserito nel reddito complessivo il valore maggiore tra rendita catastale e il 95%. È possibile scegliere un regime sostitutivo: cedolare secca.

6 Redditi di capitale Redditi derivanti dall impiego di capitale finanziario, diversi da quelli conseguiti nell esercizio di impresa e o che derivano da impieghi che possono causare utili o perdite in dipendenza di un evento incerto (redditi diversi) Elencazione delle fattispecie: 1. Interessi, altri proventi da mutui, depositi, c/c, obbligazioni 2. Utili da partecipazioni in società, associazioni in partecipazioni 3. Proventi da gestioni collettive del risparmio (f.di di investimento) 4. Proventi da operazioni pronti contro termine Molti di questi sono assoggettati a regimi sostitutivi Dividendi azionari in partecipazioni qualificate 49,72% Partecipazione qualificata: titoli quotati 2% voti ass. ordinaria /5% capitale Titoli non quotati 20% /25% capitale

7 Reddito da lavoro dipendente Tutti i compensi in denaro e in natura percepiti nel periodo di imposta in dipendenza del rapporto di lavoro al netto dei contributi sociali (anche indennità di disoccupazioni, mobilità, maternità e pensioni); Il datore di lavoro svolge la funzioni di sostituto d imposta Si applica un criterio di cassa. Si tratta di un reddito lordo (non sono deducibili gli oneri di produzione)

8 Reddito da lavoro autonomo Reddito derivante dall esercizio di arti e professioni e da altre tipologie di lavoro autonomo Principio del reddito netto, depurato delle spese necessarie alla sua produzione Criterio di cassa Ritenuta a titolo di acconto dai sostituti d imposta Differenti tipologie di reddito, regimi agevolati

9 Redditi di impresa Reddito derivante dall esercizio di imprese commerciali. Ai fini Irpef ha rilevanza il solo reddito di imprenditori individuali o da società di persone (semplice, snc, sas). Il reddito è accertato in capo alla società e poi, indipendentemente dalla sua effettiva distribuzione, è attribuito ai fini impositivi ai soci, sulla base della quota di partecipazione. Reddito effettivo utile netto: utile economico con variazioni negative o positive che riflettono la discrepanza tra normativa civile e fiscale Criterio di competenza

10 Redditi diversi Sono identificati per esclusione dalle altre categorie, si tratta prevalentemente di plusvalenze finanziarie, redditi dei prodotti derivati e altri redditi (lottizzazione di terreni e successiva vendita, vincite lotteria, indennità e rimborsi a chi svolge attività dilettantistica sportiva) Generalmente assoggettati a regimi sostitutivi. Rientra nel reddito Irpef la plusvalenza relativa a cessioni di quote qualificate Partecipazione qualificata: Titoli quotati 2% voti ass. ordinaria /5% capitale Titoli nonquotati 20% /25% RC deduzioni = Reddito imponibile * aliquote = IMPOSTA LORDA

11 Deduzioni tradizionali Contributi previdenziali e assistenziali (lavoratori autonomi) sia obbligatori per legge che previdenza complementare e forme di risparmio previdenziale individuale (limite deducibilità 5165 euro) Rendita catastale immobile adibito a prima casa Spese mediche portatori di handicap Contributi versati per gli addetti ai servizi domestici (colf) e all assistenza familiare (baby sitter, badanti), entro limiti Deduzione dei contributi versati a fondi integrativi del Servizio Sanitario Nazionale fino a Euro Erogazioni liberali in denaro a istituzioni religiose e a ONG impegnate nell assistenza ai paesi in via di sviluppo (entro limiti) Contributi e donazioni a ONLUS (entro limiti) Erogazioni liberali a università e enti di ricerca vigilati da Ministero dell Istruzione

12 Scala delle aliquote RC deduzioni = Reddito imponibile * aliquote = IMPOSTA LORDA Scaglioni di reddito imponibile In euro Aliquota legale Fino a euro 23% Da a % Da a % Da a % Oltre % Regioni e comuni hanno la facoltà di applicare un addizionale Irpef, entro i limiti stabiliti dalla legge

13 Detrazioni RC deduzioni = RI * aliquote = Imposta Lorda detrazioni = IMPOSTA NETTA Personalizzazione dell imposta Incapienza Diverse categorie: 1. D. per fonte di reddito 2. D. per carichi di famiglia 3. D. per oneri personali 4. D. per canoni di locazione e mutui prima casa 5. D. con finalità di incentivazione

14 Detrazioni per fonte di reddito Esistono detrazioni differenziate per diverse tipologie di contribuenti: lavoratore dipendente, pensionati ultra 75enni, pensionati e lavoratori autonomi. Costruite con intervalli dipendenti dal livello del reddito No tax area Progressività Lavoratore dipendente: ratio costi di produzione del reddito Fino a euro ( RC)/ ( RC)/27.000

15 Reddito di pensione età < 75 anni Reddito di pensione età > 75 anni Reddito di lavoro autonomo Fino a euro ( RC)/50.200

16 Detrazioni per carichi di famiglia Principio di equità: caratteristiche del nucleo familiare, all aumentare della numerosità del nucleo familiare aumentano i costi che il contribuente deve sostenere e di conseguenza la sua capacità contributiva a livello individuale Differenziate per Figli o coniuge a carico Un soggetto risulta a carico se percepisce un reddito inferiore a 2.840,51 euro Detrazioni per figli a carico: può essere suddivisa tra i coniugi al 50% o attribuita al genitore con reddito imponibile più elevato. Figlio > 3 anni 950( RC)/ Figlio < 3 anni Più di tre figli Più di un figlio 1220( RC)/ Aumento di 200 euro per ciascun figlio L importo di euro è aumentato di euro per ciascun figlio Detrazioni per coniuge a carico: 800 fino a scalare e ad annullarsi per euro di reddito

17 Detrazioni per oneri personali Ulteriore personalizzazione dell imposta in relazione a circostanze che modificano la contabilità contributiva o al fine di favorire determinati impieghi di reddito 19% di talune tipologie di spese sostenute dal contribuente Tipologie più frequenti: 1. Spese sanitarie: franchigia 129,11 euro 2. Premi di contratti assicurazione con oggetto rischio di morte, invalidità permanente >5% e non autosufficienza: tetto 630 euro. 3. Spese formazione universitaria e scuola secondaria 4. Interessi passivi per mutui ipotecari per acquisto di immobili (fino a euro) - incentivazione 5. Erogazioni liberali a favore del settore dello spettacolo, entro il 2% del reddito complessivo impieghi meritevoli

18 Redditi soggetti a tassazione separata Redditi di capitale: 1. Aliquota prevalente: 26% Obbligazioni, contratti assicurazione vita (capitale-premi), interessi da depositi bancari 2. Interessi su Titoli di Stato (BOT, BTP, CCT): 12,5% 3. Redditi da accantonamenti previdenziali: ritenuta 11,5% 4. Dividendi da partecipazione non qualificata 26% Redditi da fabbricati: Applicazione della cedolare secca al maggiore tra: la rendita catastale il canone di locazione (senza la deduzione del 5%) Aliquota: 15% per i contratti a canone concordato 21% per i contratti a canone libero