I4.0. Credito d imposta R&S. Ver. 03/17

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1 I4.0 Credito d imposta R&S Ver. 03/17

2 La finanza agevolata La finanza agevolata è quello specifico ambito della finanza che ha l obiettivo di agevolare iniziative imprenditoriali con finanziamenti a fondo perduto, finanziamenti garantiti o finanziamenti in conto interessi. Questi finanziamenti provengono, normalmente, dagli enti pubblici (Stato, Regioni, Province e Comuni) che operano con l emissione di bandi o avvisi.

3 Credito d imposta - Ricerca e Sviluppo È una nuova agevolazione introdotta nella forma di credito d imposta, utilizzabile esclusivamente in compensazione, a favore delle imprese che effettuano investimenti in attività di ricerca e sviluppo. Decreto MEF-Mise 27 maggio 2015 attuazione del credito d imposta per attività di ricerca e sviluppo (GU n.174 del 29/7/2015) modificato con legge di stabilità Caratteristiche dell incentivo: carattere di misura generale non selettiva; finanziamento diretto con risorse statali; incentivo «automatico», immediatamente efficace e disponibile per la generalità delle imprese.

4 Le novità della Legge di Stabilità 2017 Il Credito d imposta per Ricerca e Sviluppo 2017 passa al 50 % per tutte le tipologie di spese ammissibili; Credito d imposta Ricerca e Sviluppo è esteso anche a soggetti non residenti; Credito d imposta massimo concedibile per beneficiario elevato a 20 milioni di euro; Superata la distinzione tra personale tecnico e personale altamente qualificato.

5 Credito d imposta R&S: l incentivo Beneficiari: Tutte le tipologie di imprese, gli enti non commerciali, i consorzi e reti d impresa, a prescindere dalle dimensioni aziendali, dalla forma giuridica e dal settore di attività, vengono inclusi anche i soggetti non residenti. Agevolazione: Le imprese che effettuano investimenti in ricerca e sviluppo avranno la possibilità, per gli anni 2017, 2018, 2019 e 2020, di ottenere un agevolazione fiscale, sotto forma di credito d imposta. Il credito d imposta spetta fino a un importo massimo annuale di 20 milioni per ciascun beneficiario. La spesa complessiva per investimenti in ricerca e sviluppo effettuata in ciascun periodo d imposta in relazione al quale si intende fruire dell agevolazione deve ammontare ad almeno euro.

6 Credito d imposta R&S: il calcolo Il meccanismo di calcolo del credito d imposta è di tipo incrementale: il credito d imposta per attività di ricerca e sviluppo sarà riconosciuto nella misura unica del 50 % delle spese ammissibili sostenute in eccedenza rispetto alla media degli investimenti in ricerca e sviluppo realizzati nei periodi d imposta

7 Credito d iposta R&S: il beneficio L agevolazione ha carattere automatico: per ottenerla non occorre un autorizzazione preventiva, ma è sufficiente indicarla nella dichiarazione dei redditi. Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione attraverso il modello F24 dal periodo d imposta successivo a quello in cui i costi sono stati sostenuti.

8 Credito d imposta R&S: le attività finanziabili SVILUPPO PRODOTTO SVILUPPO DI PROCESSO Ideazione e progettazione indirizzata alla realizzazione di un prototipo, le fasi di test e di ottimizzazione, fino alla definizione del processo di industrializzazione. Attività di analisi e ridefinizione del processo produttivo, progettazione di nuove linee produttive (esclusa la realizzazione a meno che non si tratti di linea pilota). Tra tali attività si inseriscono anche le eventuali modifiche evolutive di processo (nuovi apparati, macchine e sistemi di controllo). Sempre tra tali attività si possono annoverare quelle conseguenti alle adozioni di strumenti di progettazione, gestione o di controllo automatizzato - come software specialistici, schedulatori, sistemi di Business Intelligence, strumenti evoluti CAD, CAE, CAM ed ERP. SVILUPPO COMMERCIALE E DI SERVIZIO Attività di analisi di mercato, di benchmark, di prospezione per definire un modello di penetrazione commerciale o di marketing finalizzato ad un prodotto o ad un servizio..

9 Credito d imposta R&S Attività ammissibili in breve Acquisizione e implementazione di nuove conoscenze e capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica e commerciale; ricerche e indagini per nuovi prodotti (beni e servizi) o processi produttivi; produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi, per modificare o migliorare le prestazioni dei prodotti o processi esistenti in misura significativa. Attività escluse Modifiche ordinarie o periodiche apportate a prodotti, linee di produzione, processi di fabbricazione, servizi esistenti e altre operazioni in corso, anche quando tali modifiche rappresentino miglioramenti.

10 Credito d imposta R&S: spese ammissibili quote di ammortamento delle spese di acquisizione o utilizzazione di strumenti e attrezzature di laboratorio; spese relative a contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca e organismi equiparati, e con altre imprese comprese le startup innovative competenze tecniche e privative industriali, anche acquisite da fonti esterne; personale impiegato nelle attività' di ricerca e sviluppo; dipendente dell impresa, indipendentemente dal titolo di studio o in rapporto di collaborazione con la stessa;

11 Esempio pratico: progetto software gestionale di innovazione processo Costi di attività affidate all esterno Costo personale interno Costo di certificazione delle spese (valore max) Totale costo progetto Costi agevolabili Investimenti in R&S nel triennio Agevolazione in credito imposta L agevolazione non costituisce reddito e va compensata in diminuzione delle imposte, alla voce erario, tramite F24 con codice tributo specifico, come da indicazioni fornite dall Agenzia delle Entrate. L investimento produrrà anche un impatto positivo in termini di bilancio per effetto del piano di ammortamento quinquennale.

12 Credito d imposta R&S: cumulabilità L incentivo, in quanto misura generale, non pone deroghe alle regole ordinarie e, pertanto, è pienamente cumulabile con altri incentivi anche qualora fossero riferiti agli stessi costi. Ad esempio: Super ammortamento 140% Iper ammortamento 250% Patent Box Nuova Sabatini Fondo Europeo di Sviluppo Regionale Contributi alla Formazione Voucher digitalizzazione

13 Obblighi documentali Elenco investimenti eventualmente realizzati nei periodi di imposta precedenti; Costi del personale impiegato; Strumenti ed attrezzature utilizzate; Contratti di consulenza e relazione attività svolte «extra muros» Report attività di consulenza tecnica; Contratti di acquisizione di privative industriali; Certificazione contabile.

14 Attività di Consulenza di Processo Predisposizione del progetto da realizzare: analisi storica; motivazioni, finalità, obiettivi, risultati attesi; risorse coinvolte; piano di lavoro; programmazione; definizione sistema di verifiche; sistema di rilevazione dei costi; Assistenza - monitoraggio in itinere; Predisposizione relazione finale del progetto: raccolta documentale di progetto e contabile; determinazione del beneficio; riconciliazione con normativa di riferimento; descrizione attività svolta e risultati raggiunti (ev. O. di R.); Assistenza al RUC per la Certificazione delle spese; Costruzione «Dossier» documentale e materiale.

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