ESAME DI STATO DOTTORE COMMERCIALISTA SEZ.A SEDE DI FORLI. II^ sessione anno 2018 TEMI DELLE PROVE SCRITTE

Transcript

1 ESAME DI STATO DOTTORE COMMERCIALISTA SEZ.A SEDE DI FORLI II^ sessione anno 2018 TEMI DELLE PROVE SCRITTE Temi discipline aziendali (I^ prova) Tema n.1 CONFERIMENTO D AZIENDA La società Alfa s.r.l. conferisce il proprio ramo d azienda nella società Beta s.r.l. Il candidato predisponga la perizia di conferimento utilizzando i criteri di valutazione ritenuti più opportuni, esplicitando le ipotesi assunte. Proceda alla contabilizzazione dell operazione ed indichi i possibili trattamenti fiscali dell operazione sia ai fini delle imposte dirette che indirette. Tema n.2 BILANCIO ED IMPONIBILE FISCALE Il candidato predisponga un bilancio di verifica al 31/12/2017 con un numero limitato di voci. Indichi per ciascuna voce la confluenza nelle poste degli schemi di bilancio ex art e 2425, C.C.. Determini l imponibile fiscale con l obiettivo di minimizzare il carico fiscale dell esercizio, proceda al conteggio delle imposte da liquidare in base alla dichiarazione dei redditi e di quelle di competenza dell esercizio enunciando almeno 6 ipotesi di disallineamento fra costi civilistici e costi fiscalmente rilevanti. In tale ambito tenga conto che la società ha pagato nell esercizio 2017 compensi agli amministratori di competenza dell esercizio precedente. Tema n.3 (estratto) CESSIONE E VALUTAZIONE D AZIENDA Il candidato determini il valore da attribuire all azienda di pertinenza della società Beta S.p.A. mediante l utilizzo del metodo di valutazione finanziario (DCF) e della stima autonoma dell avviamento, partendo da una situazione patrimoniale e da un conto economico con dati a scelta (max 10 voci per prospetto) e motivando adeguatamente i parametri utilizzati. Ipotizzi la cessione dell azienda al valore ritenuto più adeguato ed effettui le rilevazioni contabili sia del cedente che del cessionario. Determini la tassazione dell operazione sia ai fini delle imposte dirette che indirette. Temi discipline giuridiche (II^ prova) TEMA 1 Alfa Srl Già al netto dei F.A. Situazione Patrimoniale al Sit. Patr. Attività Passività Sit. Patr B) Immobilizzazioni A) Patrimonio Netto I) Capitale sociale ,00 B I) Immobilizzazioni Immateriali ,00 IV) Riserva Legale ,00 VI) Riserva straordinaria ,00 B II) Immobilizzazioni Materiali VIII) Perdite portate a nuovo ,00 1

2 1) Terreni e fabbricati ,00 Totale A) ,00 2) Impianti e macchinari ,00 C) Fondo TFR ,00 3) Attrezzature industriali/comm.li ,00 D) Debiti Totale B II) ,00 3) Verso banche B III) Immobilizzazioni Finanziarie ,00 Conti correnti passivi Totale B) Mutui passivi ipotecari ,00 Totale D 3) 1) Verso soci per finanz. infrutt , , , ,00 C) Attivo Circolante 6) Debiti verso fornitori Fornitori Commerciali Ordinari ,00 I) Rimanenze ,00 Fornitori Commerciali Artigiani ,00 II) Crediti Fornitori Lavoratori Autonomi ,00 1) Crediti verso clienti ,00 Totale Debiti verso fornitori ,00 5) Altri crediti ,00 Totale C II) ,00 11) Debiti tributari - Erario c/ires ,00 III) Disponibilità liquide ,00 - Irpef lavoro dipendente ,00 - Irpef lavoro autonomo ,00 Totale C) ,00 - Iva a debito ,00 Totale D 11) ,00 12) Debiti verso Itituti di previdenza - Debiti v/inps ,00 - Debiti v/inail ,00 Totale D 12) ,00 13) Altri debiti - Dipendenti c/retribuzioni ,00 - Debiti v/amministratori ,00 Totale D13) ,00 Totale D) ,00 2

3 Totale Attività ,00 Totale passività ,00 Spese procedura concordato ,00 Deficit patrimoniale ,00 Data la suddetta situazione contabile al , relativa alla società Alfa Srl in stato di crisi, il candidato illustri le azioni che è possibile intraprendere in base alla legge fallimentare (R.d. 16 marzo 1942, n. 267) al fine di evitare il fallimento. A tal fine, il candidato tenga conto che il valore corrente della voce "terreni e fabbricati" è di , ed il valore di presumibile realizzo dei crediti è di Il candidato rediga una bozza di proposta di concordato preventivo liquidatorio in unica soluzione ai sensi dagli artt. 160 ss. L.F.: in particolare, predisponga, per quanto consentito dalla situazione patrimoniale allegata, la documentazione richiesta dall'art. 161, comma 2, l.f. ipotizzando le cause della crisi ed illustrando le soluzioni proposte per il pagamento dei debiti. TEMA 2 (estratto) Il candidato illustri le differenze fra le funzioni e le responsabilità attribuite dalla legge al collegio sindacale ed al revisore legale dei conti delle società di capitali, anche alla luce delle normative di completamento al codice civile, soffermandosi anche sull'ipotesi nella quale la revisione legale dei conti sia affidata al collegio sindacale e sulle fattispecie nelle quali il codice civile richiede obbligatoriamente l'intervento del Collegio sindacale. Il candidato rediga poi una bozza di relazione al bilancio da parte del collegio sindacale privo di funzioni di revisione legale ed una bozza di verbale di verifica periodica di cui all'art c.c. TEMA 3 Il candidato esponga le varie soluzioni ed i rispettivi adempimenti per costituire una società di capitali con conferimento in natura di una porzione del capitale sociale. Il candidato rediga la relazione di stima, l'atto costitutivo e lo statuto della società. Temi prova pratica (III^ prova) TEMA N. 1 SCISSIONE PARZIALE PROPORZIONALE Per l operazione di scissione parziale e proporzionale sotto riportata, il candidato: 1. Determini l aumento di capitale sociale; 2. Quantifichi le differenze di scissione, indicandone il più opportuno trattamento contabile; 3. Effettui le scritture contabili della scissa e della beneficiaria necessarie alla completa rilevazione dell operazione; 4. Presenti le situazioni patrimoniali post-operazione delle società coinvolte. Allo scopo si tenga presente che: a) il valore effettivo del capitale economico di Alfa è pari a ; b) il valore effettivo del capitale economico del ramo scisso di Alfa è pari a ; c) il valore effettivo del capitale economico di Beta è pari a ; d) la società beneficiaria Beta detiene una partecipazione in Alfa del 30%; e) il valore nominale delle azioni di Alfa è pari a 2, quello delle azioni di Beta è pari a 2. Scissa Alfa Fabbricati Capitale sociale Impianti Riserva legale Costi di R&S Riserva straordinaria Brevetti Utile d'esercizio Rimanenze di magazzino

4 Crediti verso clienti Fondi per rischi e oneri Titoli Debiti v/fornitori Disponibilità liquide Fondo amm.to fabbricati Fondo amm.to impianti tot. Attivo tot. Passivo e PN Ramo scisso Impianti Debiti v/fornitori Rimanenze di magazzino Fondo amm.to impianti Crediti verso clienti Disponibilità liquide PN scisso tot. Attivo tot. Passivo e PN Beneficiaria Beta Fabbricati Capitale sociale Attrezzature Riserva legale Brevetti Riserva straordinaria Partecipazione (in Alfa 30%) Utile d'esercizio Rimanenze di magazzino Crediti verso clienti Debiti v/banche Disponibilità liquide Debiti v/fornitori Fondo amm.to fabbricati Fondo amm.to attrezzature tot. Attivo tot. Passivo e PN TEMA N. 2 TRASFRORMAZIONE da SNC a SRL In data 1/06/n1 la società X snc incarica il dott. Valletti di redigere una relazione di stima del patrimonio sociale ex art ter c.c. L esperto accetta l incarico e chiede agli amministratori di fornirgli una situazione contabile della società aggiornata, alla data di riferimento della perizia fissata per il giorno 30/06/n1. Gli amministratori redigono una situazione contabile della X snc alla data fissata (cfr. tavola seguente, colonna relativa ai valori contabili), effettuando in via extracontabile tutte le scritture di assestamento e rettifica necessarie per determinare la competenza economica delle operazioni alla data di riferimento, e determinando il risultato della frazione di esercizio ed il relativo patrimonio netto contabile. Il perito a sua volta redige la perizia di trasformazione ex art ter, sulla base della situazione contabile della società (cfr. tavola seguente, colonna relativa ai valori di perizia). Attivo Valore contabile Valore di perizia Passivo Valore contabile Valore di Perizia Terreni e Fabbricati Capitale sociale Impianti e macchinari Riserva straordinaria Attrezzature industriali Utile (1/01-30/06) Automezzi tot. PN Costi di impianto TFR Costi di R&S Fondi per rischi e oneri Brevetti Debiti v/banche Rimanenze di magazzino Debiti v/fornitori Crediti verso clienti Debiti commerciali diversi Crediti commerciali diversi Debiti tributari Titoli Ratei passivi Disponibilità liquide tot. Passivo

5 tot. Attivo tot. Passivo e PN Sulla base dei dati forniti il candidato rilevi, ove ritenga opportuno, i dati contabili ai valori di perizia, motivando le scelte operate. Nello svolgimento dell esercizio tenga conto che la società sorge con il capitale sociale di Il candidato presenti tutte le scritture contabili della trasformanda e della trasformata, e la situazione contabile post-operazione. Si tenga conto nella rilevazione, inoltre, dell eventuale trattamento fiscale delle riserve della società trasformata in capo alla trasformanda. TEMA N. 3 (estratto) FUSIONE PER INCORPORAZIONE Per l operazione di fusione per incorporazione sotto riportata, determinare il rapporto di cambio, l aumento di capitale sociale e le differenze di fusione, effettuare le scritture contabili delle società coinvolte ed indicare il più appropriato trattamento delle differenze di fusione emergenti, tenendo conto che: - il valore nominale delle azioni di Alfa è pari a 5; - il valore nominale delle azioni di Beta è pari a 2; - il valore effettivo del capitale economico di Alfa è pari a , e quello di Beta è pari a ; - la partecipazione di Alfa in Beta è del 25%. Presentare la situazione patrimoniale post-operazione della società incorporante Incorporante Alfa Fabbricati Capitale sociale Impianti e macchinari Riserva legale Partecipazioni (in Beta 25%) Riserva straordinaria Costi di R&S Utile d'esercizio Brevetti Rimanenze di magazzino Fondi per rischi e oneri Crediti verso clienti Debiti v/fornitori Titoli Fondo amm.to fabbricati Disponibilità liquide Fondo amm.to impianti tot. Attivo tot. Passivo e PN Incorporata Beta Fabbricati Capitale sociale Attrezzature industriali Riserva legale Brevetti Riserva straordinaria Rimanenze di magazzino Utile d'esercizio Crediti verso clienti Disponibilità liquide Debiti v/banche Debiti v/fornitori Fondo amm.to fabbricati Fondo amm.to attrezzature tot. Attivo tot. Passivo e PN IDONEITA REVISORE LEGALE - SEDE DI FORLI II^ sessione anno 2018 Temi discipline tecnico-professionali e della revisione (III^ prova scritta) 5

6 TEMA 1 Si illustri come occorre impostare i processi di pianificazione della attività di revisione e le analisi del sistema di controllo interno nelle imprese di dimensioni minori rispetto a quelle di grandi dimensioni e come potrebbe mutare il concetto di rischio nelle due fattispecie. TEMA 2 (estratto) Descriva il candidato il processo di revisione contabile riferito al ciclo attivo (vendite-crediti verso clienti), procedendo ad una opportuna trattazione delle diverse fasi nelle quali si articola: - Pianificazione; - Valutazione del sistema di controllo interno; - Verifica di sostanza; - Emissione del giudizio. Per ciascuna delle sopra riportate fasi, il candidato fornisca una adeguata trattazione, anche mediante esemplificazioni pratiche e riferimenti ai principi di revisione nazionali ed internazionali, delle attività poste in essere dal revisore legale. Nell ambito della trattazione delle verifiche di sostanza, inoltre, si descrivano le asserzioni esaminate dal revisore e le corrispondenti procedure facendo riferimento alle specifiche voci di bilancio del ciclo attivo. Si proceda, infine, ad una adeguata trattazione delle diverse tipologie di giudizi sul bilancio, esplicitando i fattori che ne determinano la emissione secondo le relative gradazioni. TEMA 3 Descriva il candidato il processo di revisione contabile riferito al ciclo passivo (acquisti-debiti verso fornitori), procedendo ad una opportuna trattazione delle diverse fasi nelle quali si articola: - Pianificazione; - Valutazione del sistema di controllo interno; - Verifica di sostanza; - Emissione del giudizio. Per ciascuna delle sopra riportate fasi, il candidato fornisca una adeguata trattazione, anche mediante esemplificazioni pratiche e riferimenti ai principi di revisione nazionali ed internazionali, delle attività poste in essere dal revisore legale. Nell ambito della trattazione delle verifiche di sostanza, inoltre, si descrivano le asserzioni esaminate dal revisore e le corrispondenti procedure facendo riferimento alle specifiche voci di bilancio del ciclo attivo. Si proceda, infine, ad una adeguata trattazione delle diverse tipologie di giudizi sul bilancio, esplicitando i fattori che ne determinano la emissione secondo le relative gradazioni. 6