Esame di Ragioneria Generale e Applicata Prova scritta del 18 febbraio 2013
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- Virginio Bini
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1 Esame di Ragioneria Generale e Applicata Prova scritta del 18 febbraio 2013 Nome: Cognome: Matricola: Orale: Subito Rinviato ESERCIZIO 1 Dalla situazione contabile dell azienda Zeus spa in data risultano, tra gli altri, i seguenti conti: Automezzi Capitale sociale (n azioni da 10 nominali) Impianti e macchinari Riserva legale Immobilizzazioni in corso Riserva statutaria Titoli obbligazionari (Artemide spa) VN , costo di acquisto 98, Riserva straordinaria Lavori in corso su ordinazione Utile dell esercizio Materie prime Fondo TFR Prodotti finiti Mutui passivi Fornitori di materie c/anticipi (a Apollo spa) Debiti v/fornitori Fatture da emettere Cambiali passive Crediti v/clienti F.do ammortamento automezzi Cambiali attive F.do ammortamento impianti e macchinari Banca c/c F.do svalutazione titoli (di Titoli Artemide spa) 450 Cassa contanti F.do svalutazione crediti Ratei attivi (di interessi su titoli) 1.687,50 F.do rischi su crediti Ratei passivi (su interessi passivi su mutui) Ricavi sospesi (fitti attivi) 600 Il candidato, tenendo conto della situazione contabile precedente, proceda alla rilevazione in PD delle scritture di gestione indicate di seguito /01 Si procede alla chiusura dei conti transitori secondo dottrina e prassi prevalenti /01 Si emette fattura alla Ares srl relativa a prodotti finiti già consegnati in data 27/12/2012. La fattura risulta così composta. Prodotti IVA 21%, spese di trasporto, concordate con clausola franco magazzino compratore porto franco, per complessivi 605 (IVA ordinaria inclusa), imballaggi a perdere 380 e spese varie di etichettatura per 220. Il
2 regolamento è concordato tramite Ri.Ba. a 90 giorni. Il giorno successivo le Ri.Ba. vengono presente in banca per l incasso con clausola sbf. La banca accredita il 100% del loro valore ed applica commissioni per /01 Si procede alla vendita di metà delle obbligazioni immobilizzate in portafoglio al prezzo di 98+i. i titoli erano stati acquistati nel corso dell anno 2012 alle seguenti condizioni: godimento 01/02 01/08, tasso di interesse 4,50%. La banca non applica commissioni di negoziazione e non si tenga conto delle ritenute fiscali /03 Si liquidano le retribuzioni del mese di marzo: retribuzioni lorde , assegni familiari 1.365, oneri sociali di cui a carico dei dipendenti, contributo integrativo dello 0,50% sulle retribuzioni lorde. Le retribuzioni vengono pagate a mezzo banca, il giorno stesso, al netto di oneri previdenziali per ed oneri fiscali per /04 Si riceve fattura dalla ditta Apollo snc per l acquisto di materie prime così composta: materie per IVA ordinaria, spese di trasporto pagate in contanti, concordate con clausola franco magazzino compratore, porto assegnato, per complessivi 363 (IVA ordinaria inclusa), imballaggi a rendere 155. Si tenga conto che al fornitore era stat0 versato un anticipo già fatturato per il regolamento avviene per tramite girata di effetti attivi in portafoglio e per il resto tramite A/B /04 La banca comunica che le Ri.Ba. al sbf anticipate nei confronti del cliente Ares srl risultano insolute per , mentre il resto risulta regolarmente pagato. La banca applica commissioni di insoluto per 25, /04 L assemblea dei soci, riunitasi per l approvazione del bilancio di esercizio, delibera la distribuzione dell utile conseguito nel 2012 come di seguito indicato: accantonamento a riserva legale come da previsioni legislative; 4% accantonato a riserva statutaria; quale compenso all amministratore unico (dottore commercialista); a titolo di dividendi ed il resto a riserva straordinaria. In giornata si riceve la fattura dell amministratore (Cassa Previdenza 4%, IVA ordinaria) /06 Si completa la realizzazione interna dell attrezzatura industriale, intrapresa nell esercizio precedente e risultante dalla situazione contabile al 01/01. Il valore complessivo dell attrezzatura risulta pari a /07 Si incassano tramite assegno circolare relativamente ad un credito di sorto nel precedente esercizio e già svalutato in maniera specifica per il 30%. La differenza è considerata definitivamente inesigibile /09 Si riceve dalla banca la contabile di addebito della terza rata semestrale posticipata del mutuo contratto in data 01/03/2012 alle seguenti condizioni: durata 10 anni, rimborso in quote capitali costanti ogni 01/03 01/09 (prima rata corrisposta il 01/09/2012), tasso fisso 6% /10 Si cedono crediti a factor per nominali con clausola pro soluto. Il factor accredita il 60% del valore dei crediti sul c/c della società al netto di commissioni per IVA 21%. I crediti ceduti risultavano già svalutati in maniera specifica. Il candidato, dopo aver effettuato le scritture di assestamento relative alle operazioni di cui sopra, quando lo ritenga opportuno e riscontri le informazioni sufficienti e necessarie, tenga conto delle indicazioni che seguono: a) In data 01/12/2013 è stato stipulato un contratto di leasing per un macchinario industriale alle seguenti condizioni: maxicanone di IVA ordinaria da corrispondere in data 01/01/2014 più 24 canoni mensili pari ad IVA ordinaria da corrispondere a partire dal 01/02/2014. b) Si ritiene che un contenzioso tributario, iniziato nell esercizio precedente e relativo all accertamento di maggiori imposte per 6.500, abbia esito sfavorevole. c) In riferimento ad un credito di per vendita di prodotti finiti, sorto il 15/10/2013, è noto che comprende interessi impliciti per una dilazione di 4 mesi, di importo pari ad 600. d) Si valuta la partecipazione del 70% detenuta nella società Hermes spa in base al metodo del patrimonio netto. La partecipazione è stata acquistata nel corso dell esercizio al prezzo di il Patrimonio Netto della partecipata, al momento dell acquisto, ammontava a La differenza risulta attribuibile per ad avviamento, mentre la parte restante risulta non attribuibile. La partecipata chiude l esercizio subendo una perdita di ESERCIZIO 2 Si proceda al collocamento nei prospetti di Stato Patrimoniale e di Conto Economico civilistici dei seguenti conti: Crediti insoluti Riserva acquisto azioni proprie Debiti tributari Plusvalenze straordinarie Svalutazione titoli Costi di impianto e ampliamento Fondo manutenzioni cicliche Canoni di leasing Effetti attivi Clienti c/anticipi Partecipazioni in controllate Ammortamento impianti Resi su acquisti Prodotti finiti Fitti attivi Dividendi da partecipate Fondo svalutazione crediti Assegni bancari Prodotti c/vendite BOT
3 STATO PATRIMONIALE A) CREDITI VERSO SOCI A) PATRIMONIO NETTO B) IMMOBILIZZAZIONI B) FONDI RISCHI E ONERI I. Immateriali II. Materiali C) TRATTAMENTO FINE RAPPORTO III. Finanziarie D) DEBITI C) ATTIVO CIRCOLANTE I. Rimanenze II. Crediti III. Attività finanziarie non immobilizzate IV. Disponibilità liquide D) RATEI E RISCONTI E) RATEI E RISCONTI
4 CONTO ECONOMICO A) VALORE DELLA PRODUZIONE B) COSTI DELLA PRODUZIONE DIFFERENZA (A-B) C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI ( ) D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA FINANZIARIE (18-19) E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI (20-21) 22) IMPOSTE SUL REDDITO DELL ESERCIZIO 26) UTILE DELL ESERCIZIO
5 Soluzione proposta ESERCIZIO /01 Chiusura conti transitori Lavori in corso su ordinazione c/ei Lavori in corso su ordinazione Materie prime c/ei Materie prime Prodotti finiti c/ei Prodotti finiti Ricavi sospesi 600 Fitti attivi /01 Emissione fattura di vendita Prodotti finiti Imballaggi a perdere 380 Etichettatura 220 Base imponibile Iva 21% Totale fattura Crediti v/clienti Fatture da emettere Sopravvenienze attive 400 Iva a debito /01 Presentazione Ri.Ba. in banca per accredito sbf Banca c/c Commissioni bancarie 80 Banca c/riba al sbf Conti d ordine Banca c/riba all incasso sbf Ri.Ba. all incasso sbf /01 Vendita obbligazioni immobilizzate in portafoglio VN obbligazioni vendute (50% * ) F.do svalutazione titoli obbligazionari / = 0.5% Quotazione al (98,5 0,5) / 100 Costo di acquisto titoli venduti x 98,5% Ricavo di vendita x 98% Minusvalenza 225 Calcolo interessi attivi dall ultimo godimento (01/08/2012) Interessi semestrali (dal 01/08/12 al 01/02/13) 1.012, x 4,50% x 6/12 Di cui rateo attivo al 31/12/ , ,50 x 5/6 Di cui interessi di comp. (dal 01/01 al 01/02) 168, ,50 x 1/6 Interessi dal 01/01 al 20/01 112,50 168,75 x 20/30 Banca c/c ,25 Minusvalenza da realizzo 225 Ratei attivi su interessi 843,75 Interessi attivi su titoli 112,50 Titoli obbligazionari
6 F.do svalutazione titoli 225 Minusvalenza da realizzo /03 Liquidazione retribuzioni Salari e stipendi Inps c/competenze Dipendenti c/retribuzioni Oneri sociali Inps c/competenze % x = 370 Dipendenti c/contributi anticipati 370 Inps c/competenze 370 Dipendenti c/retribuzioni Inps c/competenze Dipendenti c/retribuzioni Erario c/ritenute Inps c/competenze Banca c/c /04 Acquisto materie prime Materie prime Anticipo Base imponibile Iva 21% Cauzione imballaggi Recupero spese di trasporto 363 Totale fattura Fornitori c/spese trasporto anticipate 363 Cassa contanti 363 Materie prime c/acquisti Iv a credito Crediti per cauzioni 155 Fornitori c/spese trasporto anticipate 363 Fornitori c/anticipi Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Cambiali attive Banca c/c /04 Addebito Ri.Ba. insolute Banca c/anticipi su riba sbf Spese bancarie diverse 25 Banca c/c Crediti insoluti Crediti v/clienti Banca c/anticipi su riba sbf Crediti v/clienti Chiusura conti d ordine Ri.Ba. all incasso sbf Banca c/riba al sbf
7 7. 30/04 Distribuzione utile esercizio precedente Utile Riserva legale Riserva statutaria Compenso amministratore Dividendi Riserva straordinaria Utile d esercizio Riserva legale Riserva statutaria Riserva straordinaria Amministratore c/compensi Azionisti c/dividendi Amministratore c/compensi Compenso organo amministrativo 600 Iva a credito Debiti v/fornitori di servizi Completamento costruzioni interne Valore complessivo attrezzatura Costi sostenuti nell esercizio precedente =costi sostenuti negli esercizio Attrezzature industriali Immobilizzazioni in corso Incrementi di immobilizzazioni per costruzioni interne /07 Incasso parziale credito Valore nominale credito Fondo svalutazione (30%) F.do rischi su crediti Valore residuo Valore incassato Sopravv passiva straordinaria 440 Perdite su crediti esercizi precedenti 440 Cassa assegni Fondo rischi su crediti Fondo svalutazione crediti Crediti v/clienti Pagamento rata mutuo Debito residuo al 31/12/ n. rate alla scadenza 19 Quota capitale semestrale Debito residuo al 01/09/ ( ) Quota interessi x 6% x 6/12 (da 01/03 a 01/ ) Interessi passivi su mutui Mutui passivi Banca c/c /10 Cessione crediti a factor VN crediti ceduti F.do svalutazione crediti (40%) Valore netto crediti ceduti
8 Commissioni di factoring Iva a credito 210 Debiti v/factor Banca c/c Debiti v/factor Crediti v/clienti Fondo svalutazione crediti Crediti v/clienti Assestamento Assestamento operazione 3) titoli obbligazionari Rateo attivo su interessi: x 4,50% x 5/12 = 843,75 (dal 01/08/2013 al 31/12/2013) Ratei attivi su interessi 843,75 Interessi attivi su titoli obbligazionari 843,75 Assestamento operazione 10) mutuo passivo Debito residuo al 31/12/ Rateo passivo su interessi ( x 6% x 4/12) (dal 01/09 al 31/12) Interessi passivi su mutui Ratei passivi a) Contratto di leasing Maxicanone Rata mensile Valore totale contratto ( x 2.500) n. mesi durata contratto 26 (1 mese mesi) Quota competenza mensile ( / 26) Competenza 2013 (1 mese) Contabilizzato 0 Rateo passivo Canoni di leasing Ratei passivi b) Accantonamento a fondo rischi tributari Sopravvenienze passive Fondo rischi tributari c) Rilevazione interessi impliciti su crediti commerciali Prodotti c/vendite 600 Interessi attivi di dilazione 600 Interessi attivi di dilazione 600 Utilizzando Giorni da riscontare (dal 01/01/2014 al 15/02/2014) 45 l anno Totale giorni dilazione 120 civile Risconto passivo (600 x 45/120) ,39 Interessi attivi di dilazione 225 Risconti passivi 225
9 d) Valutazione partecipazione Costo d acquisto % PN acquisito (70% x ) Differenza avviamento non attribuibile differenza non attribuibile ammortamento avviamento perdita d esercizio (70% x ) Svalutazione partecipazione Valore partecipazione al 31/12/ Svalutazione partecipazioni Partecipazioni Esercizio 2 3 STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ A) Crediti v/soci A) Patrimonio netto Riserva acquisto azioni proprie B) Immobilizzazioni I Immobilizzazioni Immateriali Costi di impianto e ampliamento II Immobilizzazioni Materiali III Immobilizzazioni Finanziarie Partecipazioni in controllate C) Attivo circolante B) Fondi per rischi e oneri I Rimanenze Fondo manutenzioni cicliche Prodotti finiti II Crediti C) Trattamento di fine rapporto Fondo svalutazione crediti (-) Effetti attivi D) Debiti Crediti insoluti Clienti c/anticipi III Attività finanziarie non imm. Debiti tributari BOT IV Disponibilità liquide Assegni bancari D) Ratei e risconti con separata indicazione del E) Ratei e risconti con separata indicazione del disaggio su prestiti aggio su prestiti A) Valore della produzione B) Costi della produzione CONTO ECONOMICO Differenza Tra Valore e Costi della produzione (A-B) C) Proventi e oneri finanziari D) Rettifiche di valore di attività finanziarie E) Proventi e oneri straordinari 26) Utile (perdita) dell esercizio Prodotti c/vendite Fitti attivi Ammortamento impianti (-) Resi su acquisti Canoni di leasing Dividendi da partecipate Svalutazione titoli Plusvalenze straordinarie
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