RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA Prova scritta del 27 maggio 2011

Transcript

1 ESERCIZIO 1 RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA Prova scritta del 27 maggio 2011 Il candidato presenti le rilevazioni in P.D. dei fatti di gestione dell anno 2010, relativi alla società Hamburger spa (i calcoli possono essere svolti indifferentemente utilizzando l anno civile o l anno commerciale): 1. 20/01 Ricevuta fattura relativa all acquisto di merci, alla clausola f.m.v., così composta: merci IVA 20%, rimborso spese di trasporto documentate 960 (IVA 20% inclusa), anticipo fatturato (+ IVA 20%). Il regolamento avviene 1/3 con bonifico e 2/3 con cambiali /02 Si riceve fattura di Iva relativa ad un contratto di locazione commerciale (durata dicembre 2006 dicembre 2012, canoni posticipati trimestrali) per il trimestre dicembre 2009 febbraio Si procede al pagamento mediante girata di cambiale /03 E stato stipulato un contratto per la vendita di merce per 9.000, iva al 20%, che prevede un anticipo di complessivi (iva compresa) da corrispondersi per c/c contestualmente alla firma del contratto; si procede all emissione della relativa fattura /03 Si riceve l accredito in c/c della cedola di interessi semestrali posticipati per le obbligazioni Panino spa ; obbligazioni sottoscritte il 10/04/07 per nominali , interesse 5% annuo, godimento 30/09 31/03, ritenuta del 12,50% /04 - La società Hot Dog spa, partecipata all 80%, delibera la distribuzione dei dividendi per complessivi In giornata si procede alla liquidazione e all incasso dei dividendi a mezzo c/c bancario. Si tenga conto che la partecipazione è valutata in base al metodo del patrimonio netto solo patrimoniale e che la riserva di rivalutazione costituita il 31/12/09, a seguito degli utili maturati dalla partecipata nell esercizio, complessivamente ammonta a /04 - L assemblea dei soci, riunita per l approvazione del bilancio di esercizio dell anno 2009, delibera la copertura della perdita che ammonta a tramite l utilizzo delle riserve e del capitale sociale. Il patrimonio netto al 31/12/09 risulta così composto: Capitale Sociale ; Riserva Legale ; Riserva Statutaria ; Riserva Straordinaria Nella stessa seduta viene deliberata la ricostituzione del Capitale Sociale nella misura minima prevista dal Codice Civile, tramite reintegro da parte dei soci. In giornata si provvede ad effettuare il conferimento dei decimi obbligatori, a mezzo c/c bancario /06 - La banca comunica il mancato incasso di una Ri.Ba. del cliente Maionese srl al SBF di 5.260; ci vengo addebitate commissioni per 2, /07 - E stata consegnata la merce di cui al punto 3, si emette relativa fattura. 9. 3/08 - Per esigenze di liquidità, si vendono obbligazioni della Senape spa per nominali al prezzo di 98,30. La banca applica una commissione dello 0,30% (non si consideri la ritenuta fiscale). I titoli, che hanno godimento 01/04-01/10 e tasso nominale 5%, erano stati acquistati, per finalità speculative, al prezzo di 99, commissione bancaria 0,30%. L incasso avviene a mezzo c/c bancario. Il conto titoli funziona a costi e costi /09 Si riceve comunicazione che il Cliente Maionese srl è fallito. Si tenga conto che il credito vantato è di euro (op. 7) ed è relativo ad una fattura di novembre 2009, fondo svalutazione accantonato /11 - Si contrae un mutuo per della durata di 5 anni. Il rimborso avviene trimestralmente a quote capitale costanti (tasso di interesse 4%) a partire dall 1/12/2010. La banca accredita l importo del mutuo sul conto corrente dell azienda e addebita oneri relativi all operazione pari allo 0,60% del relativo valore nominale /12 - Si procede al pagamento della prima rata trimestrale anticipata del mutuo (punto n. 11) mediante addebito su c/c bancario. Il candidato, dopo aver effettuato le scritture di assestamento relative alle operazioni di cui sopra, quando lo ritenga opportuno e riscontri le informazioni sufficienti e necessarie, tenga conto delle indicazioni che seguono. a. Le competenze maturate per il terzo trimestre 2010 dal consulente, dottore commercialista, sono pari ad b. Si tenga conto dalla competenza di un contratto di leasing sottoscritto il 01/10/09 che prevedeva maxicanone di 5.000, n. 59 canoni mensili da 500 a partire dal 01/11/09. c. Si stimano le rimanenze di lavori in corso su ordinazione con il metodo della commessa completata. Il contratto prevede un corrispettivo di e costi totali previsti per Al 31/12 i costi sostenuti ammontano a , pari al 60% dei costi totali.

2 d. Si completa la realizzazione interna di un macchinario, intrapresa nell esercizio precedente. Il valore complessivo del macchinario è pari a e i costi sostenuti nel corso dell esercizio, determinati sulla base delle risultanze della contabilità analitica, sono i seguenti: materie prime , manodopera diretta 5.000, energia elettrica e. In sede di valutazione delle immobilizzazioni si provvede alla rivalutazione di un fabbricato del valore originario di Si tenga presente che il bene era stato precedentemente svalutato per e che il valore della rivalutazione è pari a ESERCIZIO 2 Il candidato proceda al posizionamento nei prospetti di Conto Economico e di Stato Patrimoniale civilistici dei seguenti conti: Fornitori di materie c/ acconti; Spese di pubblicità da ammortizzare, Fondo svalutazione magazzino prodotti, Perdite su crediti esercizi precedenti, Obbligazionisti c/sottoscrizione, Contributi in c/esercizio, Dividendi da imprese collegate, Abbuoni e sconti su vendite; Avanzo utili; Fondo spese future, Software, Accantonamento TFR, Riserva acquisto azioni proprie, Note di credito da emettere, Canoni di Leasing, Merci c/rim. finali, Incrementi per impianti costruiti in economia, Partecipazioni in soc. collegate, Fondo ammortamento attrezzature, Soci c/decimi richiamati.

3 SOLUZIONE PROPOSTA: 27/05/2011 ESERCIZIO /01 Acquisto merci ,00 - anticipo ,00 = imponibile ,00 Iva 20% 4.000,00 + spese trasp.docum. 960,00 TOTALE FATTURA ,00 Facoltativa Imponibile spese di trasporto: (960 : 120 = X : 100) X= 800 Spese di trasporto 800 Iva a credito 160 Fornitori (di trasporti) 960 Acquisti di merci Fornitori (di trasporti) 960 Iva a credito Fornitori c/anticipi Fornitori Fornitori Banca c/c Effetti passivi /02 Fitti passivi Ratei passivi Iva a credito Fornitori Effetti attivi Fornitori /03 Clienti c/anticipi Iva a debito 400 Cliente Banca c/c Cliente /03 V.N. = ,00 Interesse semestrale (01/10 31/03) = ,00 * 0,05 / 2 = 500,00 Rateo attivo = 500 / 6 * 3 = 250,00 Ritenute su int attivi = 500 * 0,125 = 62,50 Interessi attivi su obblig 250 Ratei attivi 250 Ritenute su int attivi 62,50

4 Banca c/c 437, /04 Quota di utili spettante: % = Riserva di rivalutazione preesistente = Svalutazione partecipazione Crediti v/società controllate Dividendi da società controllate Banca c/c Crediti v/società controllate Riserva di rivalutazione ex art. 2426, n Svalutazione partecipazioni Partecipazioni /04 Perdita dell esercizio Quota coperta tramite riserva straordinaria Quota coperta tramite riserva statutaria Quota coperta tramite riserva legale = Riduzione del Capitale Sociale Capitale Sociale Riserva Legale Riserva Statutaria Riserva Straordinaria Perdita dell esercizio Aumento di Capitale Sociale per ricostituzione dei minimi di legge Capitale Sociale minimo previsto per le Spa Valore del CS dopo copertura perdita ( ) = Reintegro da parte dei soci Versamento immediato in c/c (25% ) Azionisti c/sottoscrizione Capitale Sociale Banca c/c Azionisti c/sottoscrizione /06 Banca c/c 5.262,50 Banca c/ riba al sbf Oneri bancari 2,50 Ri.Ba. all incasso s.b.f Banche c/ri.ba. all incasso s.b.f

5 8. 15/07 Vendita merci 9.000,00 - anticipo ,00 = imponibile 7.000,00 Iva 20% 1.400,00 TOTALE FATTURA 8.400,00 Merci c/vendite Clienti c/anticipi Iva a debito Clienti /08 Interessi da 1/4 al 3/8 = gg 123 ( )/ = 512,50 Prezzo di vendita = 98,30 0,30 = 98, Prezzo di acquisto = 99,00 + 0,30 = 99, Minusvalenza = 390 Banca c/c ,50 Minusvalenza da realizzo 390 Interessi attivi su titoli 512,50 Titoli obbligazionari /09 Cliente Fondo svalutazione crediti Perdite su crediti es. precedenti /11 Banca c/c ,00 Mutui passivi ,00 Oneri contrazione mutui = ,60% = Oneri contrazione mutui 3.600,00 Banca c/c 3.600, /12 Quota capitale = / 20 rate trimestrali = Quota interessi = * 0.04 * 3 / 12 = Interessi passivi su mutui Mutui passivi Banca c/c /12 Op. 2 Ratei passivi Fitti passivi Op * 0,05 / 2 = 500 interesse semestrale 500 / 6 * 3= 250 Rateo attivo

6 Ratei attivi 250 Interessi attivi 250 Op * 0,04 /12 *3= / 3 * 2 = Risconto attivo Risconti attivi Interessi passivi / 5 = 720 Amm.to oneri x contrazione mutui 720 Fondo amm.to (o oneri per contraz mutui) 720 a. 31/12 Prestazioni Cassa Prev 4% 200 Totale Imponibile Consulenze societarie e fiscali Fatture da ricevere b. 31/12 Si tenga conto dalla competenza di un contratto di leasing sottoscritto il 01/10/09 che prevedeva maxicanone di 5.000,00, n. 59 canoni mensili da 500,00 a partire dal 01/11/09. Valore totale del contratto di leasing: ( canoni) = Durata totale: 60 mesi Competenza mensile: / 60 = 575 Anno 2009 Canoni contabilizzati: (maxicanone) = Competenza (3 mesi): = Risconto: = Anno 2010 Canoni contabilizzati (12): (500 * 12) = Competenza (12 mesi): = Risconto: = Risconti attivi Canoni di leasing c. 31/12 Rimanenze di lavori in corso su ordinazione = Lavori in corso su ordinazione Rimanenze finali lavori in corso su ordinazione d. 31/12 Valore complessivo del macchinario: Costi sostenuti nell esercizio in corso (2010) = Costi contabilizzati negli esercizi precedenti

7 Macchinari Macchinari in costruzione Incrementi di immobilizzazioni per costruzioni interne e. 31/12 Rivalutazione: Precedente svalutazione: Valore della rivalutazione da imputare a conto economico (rivalutazione di ripristino)= Valore della rivalutazione da imputare a riserva Fabbricati Rivalutazione fabbricati Riserva da rivalutazione ex art 2423 c.4 c.c

8 STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ A) Crediti v/soci A)Patrimonio netto Soci c/decimi richiamati B) Immobilizzazioni I Immobilizz. Immateriali Avanzo utili Spese di pubblicità da ammortizzare Riserva acquisto azioni proprie Software II Immobilizz. Materiali (-) Fondo ammortamento attrezzature III Immobilizz. Finanziarie Partecipazioni in soc. collegate C) Attivo circolante I Rimanenze Fornitori di materie c/acconti (-) Fondo svalutazione magazzino prodotti II Crediti Obbligazionisti c/sottoscrizione III Attività finanziarie non non imm. B) Fondi per rischi e oneri Fondo spese future C) Trattamento di fine rapp. D) Debiti Note di credito da emettere IV Disponibilità liquide D) Ratei e risconti con separata indicazione del disaggio su prestiti E) Ratei e risconti con separata indicazione del aggio su prestiti CONTO ECONOMICO A) valore della produzione Contributi in c/esercizio Incrementi per impianti costruiti in economia (-) Abbuoni e sconti su vendite B) costi della produzione Accantonamento TFR Canoni di leasing Merci c/ rimanenze finali Differenza Tra Valore E Costi Della Produzione (A-B) C) proventi e oneri finanziari Dividendi da imprese collegate D) Rettifiche di valore di Att.finanz. E) proventi e oneri straordinari Perdite su crediti esercizi precedenti.