RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA

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1 RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA Prova scritta del 12 settembre 2011 Esercizio 1 Il candidato presenti le rilevazioni in P.D. dei fatti di gestione dell anno 2010 relativi alla società Klimt Spa : 1. 19/01 - Si riceve fattura dalla ditta Munch per acquisto di una partita di materie prime del valore di IVA ordinaria, già consegnata il 27/12/2009 e stimata in Il regolamento viene effettuato il giorno stesso girando effetti in portafoglio per e per il resto con ri.ba. a 30/60 giorni /03 - Si procede al pagamento a mezzo c/c della prima rata semestrale, costituita da quota capitale e interessi, di un mutuo del valore di contratto in data 01/09/09 alle seguenti condizioni: rimborso a quote capitale semestrali costanti a partire dall 1/03/2010, tasso d interesse 4%, durata 15 anni /04 - Il CdA convoca d urgenza l assemblea dei soci per l approvazione del bilancio dell esercizio precedente che rileva una perdita di L assemblea, in seguito all approvazione del bilancio, delibera di coprire la perdita mediante l utilizzo delle riserve distribuibili e del Capitale Sociale. Il patrimonio netto della società è così composto: capitale sociale , riserva legale , riserva sovrapprezzo azioni , riserva straordinaria Inoltre, contestualmente, l assemblea delibera la ricostituzione del Capitale Sociale nella misura minima prevista dal Codice Civile /05 - La società partecipata Ensor, controllata al 75%, delibera la distribuzione dell utile conseguito al 31/12/09, che ammonta a I dividendi totali, pari a , sono liquidati e regolati a mezzo c/c bancario in giornata. Si tenga conto che la partecipazione è valutata con il metodo del patrimonio netto solo patrimoniale /06 - Si liquida, a seguito delle dimissioni di un dipendente, l importo accantonato nel fondo TFR per ; la quota relativa all anno in corso è pari a Si tenga conto che al dipendente è stata già liquidata e pagata un anticipazione sul trattamento di fine rapporto pari a Il pagamento avviene con assegno bancario; ritenuta fiscale pari a /07 - Si vendono obbligazioni Gauguin per nominali al corso 98,2+i, commissione 0,30. I titoli erano stati acquistati in data 25/02/10 per finalità speculative alle seguenti condizioni: valore nominale , godimento 01/03-01/09, tasso 4,5%, commissione 0,30. All acquisto i titoli erano stati rilevati in contabilità per Il conto titoli funziona a costi e costi. (Non si consideri la ritenuta fiscale) /08 - Emesso Prestito Obbligazionario di nominali al prezzo di 99,30, godimento semestrale 01/02 01/08, tasso 4,5%, durata 10 anni. La banca incaricata della collocazione del prestito trattiene una commissione dello 0,50%. L istituto accredita il netto ricavo sul c/c con valuta 05/ /09 - Emessa fattura al cliente Van Gogh Srl, che presenta i seguenti elementi: merci del valore di IVA 20%, anticipo in precedenza fatturato per (IVA 20% inclusa), la società effettua il trasporto e addebita spese di trasporto forfettarie per 290, IVA al 20%, imballaggi a rendere con cauzione di /10 - Si concede una licenza per lo sfruttamento di un brevetto. Le royalties annuali che ci vengono corrisposte dal licenziatario ammontano a IVA 20% e vengono pagate in giornata per 1/4 in contanti e per il restante importo mediante bonifico bancario /11 - Si acquista un nuovo impianto al prezzo di IVA 20%, cedendo in permuta un impianto usato del costo storico di e ammortizzato per il 60% al prezzo di IVA. Regolamento con assegni circolari rilasciati dalla banca in data odierna /12 - Previa autorizzazione assembleare, si procede all acquisto di n azioni proprie al prezzo di 1,30 cadauna ai fini di un investimento speculativo. Il candidato effettui le scritture di assestamento relative alle operazioni di cui sopra, quando lo ritenga opportuno e riscontri le informazioni sufficienti. Il candidato effettui anche le operazioni di assestamento che scaturiscono da quanto segue: a) La quotazione media dell ultimo mese delle obbligazioni Gauguin è 96,5+i. b) In merito ad un accertamento tributario in corso si ritiene probabile un esborso di mentre è remota la possibilità di dover risarcire l amministrazione per ulteriori c) I lavori in corso su ordinazione, iniziati nell esercizio in corso, si valutano con il metodo della percentuale di completamento. Il corrispettivo pattuito per l intera commessa ammonta a e i costi totali previsti ammontano a I costi sostenuti nell anno in corso sono pari a d) I crediti commerciali complessivi al 31/12 ammontano a ed il Fondo rischi su crediti ammonta a Un credito di sorto nell esercizio è ritenuto totalmente inesigibile e viene stralciato. Sul valore residuo si stima un rischio generico di perdite pari al 2,5% del valore dei crediti stessi e si procede all adeguamento del relativo fondo rischi. e) Si tiene conto della competenza di un contratto di leasing su un macchinario, stipulato il 1/09/09 alle seguenti condizioni: maxicanone iniziale versato alla stipulazione del contratto; n. 18 canoni trimestrali anticipati di ciascuno da versare a partire dal 1/10/09; prezzo di riscatto 800. Esercizio 2 Il candidato proceda al posizionamento nei prospetti di Conto Economico e di Stato Patrimoniale civilistici dei seguenti conti: Semilavorati c/esistenze finali, Acconti a fornitori di automezzi, Clienti c/anticipi, Dividendi, Accantonamento a fondo rischi tributari, Valori bollati, Obbligazioni estratte, Interessi passivi su prestito obbligazionario, Note di credito da emettere, Premi su acquisti, Impianti in costruzione, Rivalutazione partecipazioni, Consulenze amministrative, Fondo manutenzioni cicliche, Partecipazioni in collegate, Lavori in corso su ordinazione, Inail c/acconti, Effetti insoluti e protestati, Lavorazioni di terzi, Costi di pubblicità capitalizzati, Avanzo utili, Fatture da ricevere, Affitti attivi, Omaggi da fornitori.

2 Soluzione proposta del 12/09/11 Esercizio n /01 Fattura di acquisto Fatture da ricevere Sopravvenienze passive (straordinarie) IVA a credito Debiti vs/fornitori Regolamento Debiti vs/fornitori Cambiali attive /03 Quota mutuo da rimborsare /30= Interessi passivi: ( )/1.200 = Rateo passivo imputato al 31/12/09 ( )/1.200 = Quota interessi da imputare in data 01/03/10 ( ) = Mutui passivi Ratei passivi Interessi passivi su mutui Banca c/c /04 Copertura perdita d esercizio: Riserva straordinaria Riserva sovrapprezzo azioni Riserva legale Capitale sociale Perdita d esercizio Ripristino Capitale Sociale al minimo di legge [ ( ) = ] Azionisti c/sottoscrizione Capitale sociale /05 Quota dividendi spettanti: x 75% = Liquidazione dividendi Crediti verso società controllate Dividendi da società controllate Distribuzione Dividendi Banca c/c Crediti vs/società controllate Riserva di rivalutazione partecipazioni ex art. 2426/ Partecipazioni /06 TFR Debiti per TFR Dipendenti c/anticipi su TFR Dipendenti c/liquidazione Dipendenti c/liquidazione Erario c/ritenute redditi lavoro dipendente 950 Banca c/c

3 6. 15/07 V.N. obbligazioni Gauguin Valore di iscrizione in Bilancio al 15/ Corso di acquisto comprensivo di commissione = : = 100 : x x 100 = 97, Corso di vendita 98,2 0,30 = 97,90 Corso di acquisto 97,00 Plusvalenza 0,90 Vendita al prezzo di acquisto x 97,00/100 = Interessi maturati 1/03-15/ x137x4,5/ = 493,20 Calcolo della plusvalenza 0,90 x = 262,80 Banca c/c ,00 Interessi attivi su titoli 493,20 Obbligazioni Duomo ,00 Plusvalenza da realizzo titoli 262, /08 Nominali ,30/100 = Disaggio per 10 anni Spese di emissione da ammortizzare ,50% = da ammortizzare in 10 anni Dietimi per interessi maturati dal godimento = ,5 5/ = 215,75 Obbligazionisti c/sottoscrizione Disaggio di emissione Prestito obbligazionario Banca c/c ,75 Oneri contrazione P.O Interessi passivi su P.O. 215,75 Obbligazionisti c/sottoscrizione /09 Vendita merci anticipo spese di trasporto 290 = imponibile Iva 20% Imballaggi a rendere Crediti vs/clienti Clienti c/acconti Merci c/vendite IVA a debito Rimborso spese trasporto 290 Cauzione per imballaggi /10 Royalties IVA a debito Crediti v/terzi Crediti v/terzi Cassa Banca c/c 7.650

4 10. 13/11 Fondo ammortamento = % = Valore netto contabile = = Minusvalenza = = Fondo ammortamento impianti Impianti Clienti diversi Iva a debito Impianti Minusvalenze ordinarie Impianti Impianti IVA a credito Debiti verso fornitori Cassa assegni Banca c/c Debiti verso fornitori Clienti diversi Cassa assegni /12 Azioni proprie Banca c/c Riserva straordinaria Riserva per acquisto azioni proprie SCRITTURE DI ASSESTAMENTO Assestamenti operazioni di gestione a1) Rateo passivo interessi su mutuo Numero di rate: 2 15 anni = 30 Importo unitario quote capitale: /30 rate = Valore totale mutuo: Rata dello 01/03/ Rata dello 01/09/ = Mutuo residuo Interessi = /1.200 = Interessi passivi su mutui Ratei passivi a2) Rateo attivo interessi su Obbligazioni Gauguin e valutazione titoli in portafoglio Interessi maturati dall 1/09 al 31/ x4 x4,5/1.200 = 162 Ratei attivi 162 Interessi attivi Obbligazioni Gauguin 162 Corso acquisto 97,00 Corso al 31/12 96,50 Svalutazione 0,50 x = 54

5 Svalutazione titoli obbligazionari 54 Fondo svalutazione Obblig (o Obbligazioni Gauguin ) 54 a3) Rateo passivo interessi su Prestito Obbligazionario - Ammortamento disaggio d emissione e spese contrazione prestito obbligazionario ,5 5/1.200 = 6.562,5 Interessi passivi su Prestito obbligazionario 6.562,5 Ratei passivi 6.562,5 Ammortamento disaggio d emissione 245 Disaggio d emissione 245 Ammortamento oneri contrazione P.O. 175 Oneri contrazione P.O 175 a4) Risconto passivo su Royalties Royalties Risconto passivo Assestamento operazione b) Accantonamento per rischi tributari Fondo rischi tributari Assestamento operazione c) % completamento = / = 52% x52% = Lavori in corso su ordinazione Lavori in corso su ordinazione c/rimanenze finali Assestamento operazione d) stralcio del credito sicuramente inesigibile Perdite su crediti Crediti vs/clienti V.N. crediti Credito stralciato V.N. crediti residui Stima del rischio generico di perdite x2,5% = 8.442,5 - Fondo rischi al 31/ Adeguamento fondo rischi 142,5 Accantonamento Rischi su crediti 142,5 Fondo rischi su crediti 142,5 Assestamento operazione e) Valore del contratto = ( ) = Durata del contratto = = 55 mesi Canoni di competenza mensili = /55= 600 Costo di competenza esercizio 2009 = 600 4= Costi rilevati 2009 ( )= Risconto esercizio Costo di competenza esercizio 2010 = = Costi rilevati 2010 ( ) =

6 Risconto esercizio Risconti attivi Canoni di leasing 3.900

7 Esercizio 2 STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ A) Crediti v/soci A)Patrimonio netto AVANZO UTILI B) Immobilizzazioni I Immobilizz. Immateriali COSTI DI PUBBLICITA CAPITALIZZATI B) Fondi per rischi e oneri II Immobilizz. Materiali FONDO MANUTENZIONI CICLICHE IMPIANTI IN COSTRUZIONE ACCONTI A FORNITORI DI AUTOMEZZI III Immobilizz. Finanziarie C) Trattamento di fine rapp. PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE C) Attivo circolante D) Debiti I Rimanenze OBBLIGAZIONI ESTRATTE LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE CLIENTI C/ANTICIPI II Crediti EFFETTI INSOLUTI E PROTESTATI INAIL C/ACCONTI III Attività finanziarie non imm. IV Disponibilità liquide VALORI BOLLATI D) Ratei e risconti con separata indicazione del disaggio su prestiti A) Valore della produzione AFFITTI ATTIVI OMAGGI DA FORNITORI SEMILAVORATI C/ESISTENZE FINALI CONTO ECONOMICO B) Costi della produzione CONSULENZE AMMINISTRATIVE PREMI SU ACQUISTI (-) ACCANTONAMENTO A FONDO RISCHI TRIBUTARI LAVORAZIONI DI TERZI Differenza Tra Valore E Costi Della Produzione (A-B) C) Proventi e oneri finanziari INTERESSI PASSIVI SU PRESTITO OBBLIGAZIONARIO DIVIDENDI D) Rettifiche di valore di Att.Finanz. RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E) Proventi e oneri straordinari 26) Utile (perdita) dell esercizio FATTURE DA RICEVERE NOTE DI CREDITO DA EMETTERE E) Ratei e risconti con separata indicazione del aggio su prestiti