RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA

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1 RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA Prova scritta del 20 settembre 2012 ESERCIZIO 1 Il candidato presenti le rilevazioni in P.D. dei fatti di gestione dell anno 2012, relativi alla società Monet spa (i calcoli possono essere svolti indifferentemente utilizzando l anno civile o l anno commerciale; IVA ordinaria = 21%): 1. 10/01 Si riceve fattura di (+ IVA ordinaria) per merci consegnate dal fornitore nel precedente esercizio, il cui costo stimato era di il regolamento viene effettuato per metà in contanti e per metà tramite bonifico bancario /02 Si acquista un nuovo macchinario del valore di IVA ordinaria. In permuta si cede un macchinario del costo storico di ed ammortizzato per l 80%. L operazione genera una plusvalenza di Il pagamento è concordato per in contanti e per il resto tramite rilascio di cambiali. Unitamente alla fattura di acquisto si riceve la fattura della società Renoir srl per complessivi (IVA ordinaria) relativa all installazione del nuovo macchinario, saldata tramite rilascio di assegno bancario /04 Si concorda con la banca un anticipazione a scadenza fissa, garantita da azioni del valore di mercato pari a L istituto di credito applica le seguenti condizioni: scarto del 25% sul valore di mercato dei titoli, tasso di interesse annuo 6%, durata 12 mesi, accredito in c/c bancario /05 Si incassano in contanti per un credito di sorto nell anno 2010 e già svalutato in maniera specifica per un importo di 7.000; la differenza è considerata una perdita definitivamente inesigibile /06 Si riceve dalla banca la contabile di addebito della terza rata del mutuo contratto il 01/12/2009 per complessivi alle seguenti condizioni: scaenza 01/12/2014, rimborso in quote capitali costanti semestrali, tasso 4%, spese di istruttoria sostenute alla data di accensione del finanziamento /06 Emessa fattura sulla Matisse spa, così composta: prodotti per , sconto incondizionato 2%, imballaggi a perdere 860, IVA ordinaria. Le spese di trasporto, saldate in giornata a mezzo contanti, ammontano a e sono concordate con la clausola franco magazzino compratore, porto franco. Il pagamento della fattura è previsto per con assegno bancario e per il resto tramite girata di cambiali in portafoglio /07 Si definisce un contenzioso pagando alla controparte, mediante bonifico bancario, un importo pari a a titolo di risarcimento danni. Si tenga conto che nell esercizio precedente era stato accantonato un apposito fondo rischi per /09 L assemblea delibera la diminuzione del capitale sociale per un importo pari ad A seguito di autorizzazione assembleare, in data 20/09 il CdA procede all acquisto di n azioni proprie del valore nominale di 1,00 al prezzo di 1,30 cadauna. In data 30/09 si procede all annullamento delle stesse /10 Si paga a mezzo banca il quarto canone di leasing per IVA ordinaria. Il contratto era stato stipulato l anno precedente alle seguenti condizioni: maxicanone di IVA ordinaria da corrispondere in data 01/10 con addebito in c/c, e ulteriori 12 rate trimestrali di ciascuna (+ IVA ordinaria) da corrispondere, sempre a mezzo banca, con cadenza trimestrale a partire dal 01/01/ /11 Si procede alla vendita del Titoli di Stato in portafoglio per un valore nominale di al corso di 102,00+i, la banca applica una commissione pari allo 0,02%. Il conto titoli funziona a costi e costi. I titoli erano stati acquistati al prezzo di 99+i (comprensivo di commissione bancaria), tasso 3%, godimento 01/04 01/10. Il candidato, dopo aver effettuato le scritture di assestamento relative alle operazioni di cui sopra, quando lo ritenga opportuno e riscontri le informazioni sufficienti e necessarie, tenga conto delle indicazioni che seguono: a. Al 31/12 risultano maturati e non liquidati interessi attivi sul c/c bancario pari a 470. b. Al 31/12 deve ancora essere emessa una fattura relativa a merce già consegnata al cliente Gaugin spa nell esercizio 2011 per un importo di c. Si procede all ammortamento delle spese di ricerca e sviluppo da effettuarsi in 5 anni a quote costanti. Le spese sono così suddivise: spese per la ricerca di base , spese per la ricerca applicata , spese per lo sviluppo prodotti ESERCIZIO 2 Il candidato proceda al posizionamento nei prospetti di Conto Economico e di Stato Patrimoniale civilistici dei seguenti conti: Spese di pubblicità da ammortizzare, Fondo svalutazione magazzino prodotti, Perdite su crediti, Obbligazionisti c/sottoscrizione, Contributi in c/esercizio, Dividendi da imprese controllate, Cambiali passive finanziarie, Utili esercizi precedenti, Banche c/decimi vincolati, Rimanenze finali lavori in corso su ordinazione, Fondo operazioni e concorsi a premio, Disaggio di emissione Prestito Obbligazionario, Spese legali e notarili, Accantonamento a fondo rischi tributari, Oneri bancari, Svalutazione partecipazioni, Crediti di finanziamento, Titoli pubblici destinati alla vendita, Fondo ammortamento attrezzature, Perdite su crediti esercizi preceenti.

2 SOLUZIONE PROPOSTA: 20/09/2012 Esercizio /01 Sopravvenienza attiva ( ) = 700 Fatture da ricevere Iva a credito Sopravvenienze attive 700 Debiti v/fornitori Regolamento Debiti v/fornitori Cassa Banca c/c /02 Costo storico (-) F.do Ammortamento = Valore netto contabile Prezzo di vendita ( ) Valore di vendita (vecchio) Iva 21% Totale fattura Prezzo di acquisto Iva 21% Totale fattura Fondo ammortamento macchinari Macchinari Crediti diversi Macchinari Iva a debito Macchinari Plusvalenza da alienazione Macchinari Iva a credito Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Crediti diversi Cassa contanti Cambiali passive Fattura spese di installazione (caso 1 con scorporo IVA) Spese di installazione 2.066,12 Iva a credito 433,88 Debiti v/fornitori di servizi Fattura spese di installazione (caso 2 con calcolo IVA) Spese di installazione Iva a credito 525 Debiti v/fornitori di servizi 3.025

3 Debiti v/fornitori di servizi (3.025) Banca c/c (3.025) 3. 01/04 Valore di mercato delle azioni Scarto (37.000*25%) Valore anticipazione Interessi su anticipazione (27.750*6%) Conti d ordine Depositari titoli in garanzia Titoli in garanzia Accredito anticipo Interessi passivi su anticipazioni Banca c/c Banca c/anticipazioni garantite /05 Fondo svalutazione crediti Perdite su crediti esercizi precedenti Cassa contanti Crediti v/clienti /06 Quota capitale semestrale (60.000/10 rate tot.) Debito residuo al ( ) Rateo al (48.000*4*1/1200) 160 Interesse di competenza (48.000*4*5/1200) 800 Mutui passivi Ratei passivi 160 Interessi passivi 800 Banca c/c /06 Prodotti Sconto 2% 760 Valore prodotti scontato Imballaggi 860 Imponibile Iva 21% Totale fattura Fattura di trasporto (facoltativa) Trasporti su vendite Iva a credito 336 Debiti v/fornitori di servizi Regolamento fattura di trasporto Debiti v/fornitori di servizi Cassa contanti Emissione fattura di vendita Crediti v/clienti Prodotti c/vendite Imballaggi c/vendite 860 Iva a debito 8.001

4 Regolamento fattura di vendita Banca c/c Cambiali attive Crediti v/clienti /07 Sopravvenienze passive 850 Fondo rischi per contenzioso Banca c/c / * 1,30 = Azioni proprie Banca c/c Riserva straordinaria Riserva acquisto azioni proprie Capitale sociale Riserva straordinaria Azioni proprie Riserva acquisto azioni proprie Riserva straordinaria /10 Canoni di leasing Iva a credito 420 Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Banca c/c Cedenti beni in leasing Beni in leasing /10 Prezzo di vendita al netto delle commissioni ( ) 101,98 Prezzo di acquisto comprensivo delle commissioni 99,00 Plusvalenza da realizzo ((101,98-99)*40.000) Controvalore al costo si acquisto (99,00*40.000) Interessi (40.000*0,03*1/12) 100 Corso secco (40.000*101,98/100) Ricavo di vendita complessivo Banca c/c Titoli di stato Interessi attivi su titoli 100 Plusvalenza da realizzo Operazioni di assestamento Assestamento operazione 2: capitalizzazione spese installazione macchinario Macchinari 2.066,12 (2.500) Spese di installazione 2.066,12 (2.500)

5 Assestamento operazione 3: anticipazione bancaria garantita Rilevazione risconto attivo su interessi Interessi passivi su anticipazioni ( ) Risconto attivo (1.665/12*3) ( ) 416,25 Risconti attivi 416,25 Interessi passivi su anticipazioni 416,25 Assestamento operazione 5: mutuo passivo Debito residuo al ( ) Rateo passivo (36.000*4*1/1200) ( ) 120 Interessi passivi su mutui 120 Ratei passivi 120 Ammortamento spese istruttoria 600/5=120 Ammortamento oneri contrazione mutui 120 Oneri contrazione mutui 120 Assestamento operazione 9: contratto di leasing Maxicanone (01/10/2010) canoni trimestrali Valore totale contratto Durata totale mesi (3+12*3) 39 Competenza mensile (33.150/39) 850 Anno 2010 Costo contabilizzato (maxicanone) Costo di competenza (3*850) Risconto attivo Anno 2011 Costo contabilizzato ( *2.000) Costo di competenza (12*850) Risconto attivo Risconti attivi Canoni di leasing Assestamento operazione a) Banca c/interessi attivi da liquidare 470 Interessi attivi di c/c 470 Assestamento operazione b) Fatture da emettere Merci c/vendite Assestamento operazione c) Nessuna rilevazione per la ricerca di base Ammortamento del periodo ( )/5=5.700 Ammortamento spese di ricerca e sviluppo Spese di ricerca e sviluppo 5.700

6 ESERCIZIO 2 STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ A) Crediti v/soci B) Immobilizzazioni I Immobilizz. Immateriali SPESE DI PUBBLICITA DA AMMORTIZZARE II Immobilizz. Materiali (-) F.DO AMMORTAMENTO ATTREZZATURE PASSIVITÀ A)Patrimonio netto UTILI ESERCIZI PRECEDENTI III Immobilizz. Finanziarie B) Fondi per rischi e oneri CREDITI DI FINANZIAMENTO FONDO OPERAZIONI E CONCORSI A PREMIO C) Attivo circolante I Rimanenze (-) F.DO SVALUTAZIONE MAGAZZINO C) Trattamento di fine rapp. II Crediti OBBLIGAZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE III Attività finanziarie non non imm. TITOLI PUBBLICI DESTNATI ALLA VENDITA IV Disponibilità liquide BANCHE C/DECIMI VINCOLATI D) Ratei e risconti con separata indicazione del disaggio su prestiti DISAGGIO DI EMISSIONE PO D) Debiti CAMBIALI PASSIVE FINANZIARIE E) Ratei e risconti con separata indicazione del aggio su prestiti CONTO ECONOMICO A) valore della produzione CONTRIBUTI IN C/ESERCIZIO RIMANENZE FINALI LAVORI IN CSO SU ORDINAZIONE B) costi della produzione PERDITE SU CREDITI ACCANTONAMENTO A FDO RISCHI TRIBUTARI SPESE LEGALI E NOTARILI Differenza Tra Valore E Costi Della Produzione (A-B) C) proventi e oneri finanziari DIVIDENDI DA IMPRESE CONTROLLATE ONERI BANCARI D) Rettifiche di valore di Att.finanz. SVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E) Proventi e oneri straordinari. PERDITE SU CREDITI ESERCIZI PRECEDENTI 26) Utile (perdita) dell esercizio