RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA Prova scritta del 10 settembre 2012

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1 Esercizio 1 RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA Prova scritta del 10 settembre 2012 Dalla situazione contabile dell azienda industriale Cielo spa in data 01/01/2011 risultano, tra gli altri, i seguenti conti: Diritti di brevetto industriale Capitale sociale (n azioni da 10 nominali) Oneri contrazione mutui Riserva legale Macchinari Riserva straordinaria Automezzi Riserva rivalutazione partecipazioni ex art c.c Partecipazione Nuvola spa Utile d esercizio Lavori in corso su ordinazione F.do rischi tributari Prodotti finiti F.do svalutazione crediti Crediti v/clienti Trattamento di fine rapporto (TFR) Cambiali attive Mutui passivi Fatture da emettere Debiti v/fornitori Ratei attivi 800 Fatture da ricevere Ratei passivi (interessi passivi su mutui) Riconti passivi (su canoni di leasing) 350 Il candidato, tenendo conto della situazione contabile precedente, proceda alla rilevazione in PD delle operazioni di gestione indicate di seguito (IVA ordinaria: 21%; è possibile utilizzare indifferentemente l anno civile e l anno commerciale) /01 Si chiudono i conti transitori secondo dottrina e prassi prevalenti /01 Si riceve la del consulente Dottore Commercialista relativa alla consulenza effettuata nell ultimo trimestre dell anno La fattura risulta così composta: onorari per 2.500, spese anticipate per conto della nostra azienda pari a 400, IVA ordinaria, cassa previdenza 4%. Il regolamento viene effettuato il giorno stesso tramite bonifico bancario /02 Si procede alla cessione pro soluto dell intero ammontare dei crediti degli esercizi precedenti del valore nominale di per una contropartita a saldo di Il factor trattiene anche IVA ordinaria a titolo di commissioni e accredita immediatamente il controvalore in c/c /03 Si emette un prestito obbligazionario per , alle seguenti condizioni: valore nominale di ciascuna obbligazione 15, corso di emissione delle obbligazioni 98,00, durata 10 anni, tasso di interesse 5%, godimento 01/03 01/09. Gli obbligazionisti eseguono i versamenti delle obbligazioni il 20/03. La banca che ha curato il collocamento applica una provvigione dello 0,40. (Non si consideri la ritenuta fiscale) /04 Si completa una commessa ultrannuale, valutata con il metodo della percentuale di completamento. Si tenga presente che al erano stati sostenuti costi per , pari al 70% dei costi totali preventivati. Il cliente Tuono spa, nel 2010, aveva versato un acconto con A/B per un importo di L acconto era stato regolarmente fatturato. Il regolamento avviene tramite ri.ba al sbf, scadenza 120 giorni /03 Si riceve dalla banca la contabile di addebito della rata semestrale posticipata del mutuo contratto in data , prima rata corrisposta in data alle seguenti condizioni: durata 10 anni, rimborso in quote capitali costanti semestrali , tasso fisso 6%, commissioni 3, /04 La società partecipata Nuvola spa, controllata al 75% delibera la distribuzione dei dividendi dell anno 2010 per un ammontare complessivo di in giornata i dividendi vengono incassati tramite c/c bancario. Si tenga conto che la partecipazione è valutata col metodo del patrimonio netto solo patrimoniale /07 Si concede una licenza per lo sfruttamento di un brevetto. Le royalties annuali che ci vengono corrisposte dal licenziatario ammontano a IVA ordinaria e vengono pagate per 1/3 in giornata in contanti e per il resto tramite bonifico bancario /09 Si liquida, a seguito delle dimissioni di un dipendente, l importo accantonato del TFR per ; la quota relativa all anno in corso è pari a Si tenga conto che al dipendente è già stata liquidata e pagata un anticipazione sul trattamento di fine rapporto pari a Il pagamento avviene tramite assegno bancario; ritenuta fiscale /10 Si acquista una partecipazione nella società Pioggia spa pari all 80% del suo patrimonio netto tramite acquisto di n azioni al prezzo di emissione di 25,00 per azione. Il patrimonio netto al momento

2 dell acquisto era pari a Il maggior prezzo pagato è riconducibile ad avviamento. Il pagamento avviene tramite bonifico bancario. Il candidato, dopo aver effettuato le scritture di assestamento relative alle operazioni di cui sopra, quando lo ritenga opportuno e riscontri le informazioni sufficienti e necessarie, tenga conto delle indicazioni che seguono: a) Si valuta un debito per acquisto merci a , sorto il 01.12, tenendo conto che sono presenti interessi impliciti per 420 e che è stata concessa una dilazione di 6 mesi; b) Si tiene conto che, rispetto ad un contenzioso tributario, il rischio che si verifichi un evento sfavorevole è ritenuto probabile per e possibile per 2.400; c) Si stima che le manutenzioni e riparazioni, contabilizzate nell esercizio per , si riferiscano per 1/3 ad interventi di tipo migliorativo per i macchinari; d) Si tiene conto di un contratto di leasing, stipulato in data alle seguenti condizioni: maxicanone corrisposto in data unitamente al primo dei 20 canoni trimestrali di cad. Esercizio 2 Il candidato proceda al posizionamento nei prospetti di Conto Economico e di Stato Patrimoniale civilistici dei seguenti conti: Contributi sociali Dividendi da controllate Imposta di registro Anticipi a fornitori di immobilizzazioni materiali Contributi in conto esercizio Fondo svalutazione crediti Soci c/dividendi Utili su cambi Erario c/ritenute Obbligazionisti c/sottoscrizione Accantonamento TFR Aggio di emissione Resi su vendite Riserva rivalutazione ex art c.c. Ammortamento costi di impianto e ampliamento Svalutazione partecipazioni Soci c/finanziamenti Interessi passivi su PO Imposte esercizi precedenti Valori bollati

3 Soluzione prova scritta del 10 settembre 2012 Esercizio 1 1) Chiusura conti transitori Lavori in corso su ordinazione c/esistenze iniziali Lavori in corso su ordinazione Prodotti finiti c/esistenze iniziali Prodotti finiti Risconti passivi 350 Canoni di locazione 350 2) 18/01 Ricevuta fattura Dottore Commercialista Fattura di acquisto: Onorari consulenza Cassa previdenza 4% 100 Imponibile Iva 21% 546 Spese anticipate 400 Totale fattura Erario c/ritenute (2.500*20%) 500 Ricevimento fattura Fatture da ricevere Iva a credito 546 Sopravvenienze attive 100 Debiti v/ fornitori di servizi Regolamento fattura Debiti v/fornitori di servizi Erario c/ritenute 500 Banca c/c ) 05/02 Cessione crediti a factor Fattura commissioni Commissioni factoring 500 Iva a credito 105 Debiti v/factor 605 VN crediti ceduti (-) F.do svalutazione crediti Accredito controvalore Banca c/c Debiti v/factor 605 F.do svalutazione crediti Sopravvenienze passive Crediti v/clienti ) 04/03 Emissione prestito obbligazionario Valore di emissione ( *98/100) Disaggio di emissione (100 98) * Commissioni bancarie ( *0,40%) 720 Dietimi per interessi maturati dal godimento ( *5*20/3600) 500

4 Obbligazionisti c/sottoscrizione Disaggio di emissione Prestiti obbligazionari Banca c/c Oneri contrazione prestito obbligazionario 720 Interessi passivi su prestito obbligazionario 500 Obbligazionisti c/sottoscrizione ) 10/04 Completamento commessa Corrispettivo totale ( : 0,70) Ricavi per la commessa (-) Acconto Imponibile Iva 21% Totale fattura Fattura di vendita Acconti da clienti Crediti v/clienti Ricavi per lavorazioni su commessa Iva a debito Emissione ri.ba. Banca c/c Banca c/ri.ba. al sbf Conti d ordine (facoltativo) Banca c/riba all incasso sbf Ri.ba. all incasso sbf ) 05/03 Pagamento rata mutuo Debito residuo al Rate totali 20 Rate residue 15 Quota capitale semestrale ( /15) Quota interessi ( *6*6/1200) Di cui rateo passivo al ( *6*4/1200) Interesse di competenza ( ) Addebito rata Mutui passivi Ratei passivi Interessi passivi su mutui Commissioni bancarie 3,50 Banca c/c ,50 7) 18/04 Riscossione dividendi da controllata Dividendi (35.000*75%) = Liquidazione dividendi Crediti v/controllate Dividendi da controllate Riscossione dividendi Banca c/c Crediti v/controllate

5 Svalutazione partecipazione Riserva rivalutazione ex art c.c Partecipazioni ) 01/07 Riscossione royalties Crediti diversi Iva a debito Royalties Regolamento Banca c/c Cassa Crediti diversi ) 19/09 Liquidazione TFR TFR Debiti v/dipendenti per TFR Dipendenti c/anticipi su TFR Dipendenti c/liquidazione Dipendenti c/liquidazione Erario c/ritenute 800 Banca c/c ) 20/10 Acquisizione partecipazione Partecipazioni in controllate Banca c/c Assestamento Assestamento prestito obbligazionario (op. 4) Rateo passivo su interessi *5*4/1200=3.000 Interessi passivi su PO Ratei passivi (su interessi passivi) Ammortamento disaggio di emissione 3.600/10=360 Ammortamento disaggio di emissione PO 360 Disaggio di emissione PO 360 Ammortamento oneri contrazione PO 720/10=72 Ammortamento oneri contrazione PO 72 Oneri contrazione PO 72 Assestamento mutuo passivo (op. 6) Debito residuo al ( ) Rateo passivo al ( *6*4/1200) Interessi passivi Ratei passivi Ammortamento oneri contrazione mutui 4.000/10=400 (quota ammortamento annuale) Ammortamento oneri contrazione mutui 400 Oneri contrazione mutui 400

6 Assestamento partecipazione (op. 10) Valore partecipazione all acquisto ( * 80%) Maggior prezzo ( ): avviamento (-) Ammortamento avviamento (22.000/5) Svalutazione partecipazione Svalutazione partecipazioni Partecipazioni Assestamento operazione 8 Risconto passivo: /12*6=5.100 Royalties Risconti passivi a) Valutazione debito Interessi di dilazione 420 Merci c/acquisti 420 Risconto attivo: 420*5/6=350 Risconti attivi 350 Interessi di dilazione 350 b) Accantonamento per rischi tributari Nessuna rilevazione per il rischio possibile Accantonamenti per rischi tributari Fondo rischi tributari c) Capitalizzazione spese di manutenzione /3=6.000 Macchinari Manutenzioni e riparazioni d) Valutazione contratto leasing Valore totale del contratto ( *5.000) Durata totale 60 mesi Competenza mensile ( /60) Anno 2010 Canoni contabilizzati ( *5.000) Canoni di competenza (2.000*10 mesi) Risconto attivo ( ) Anno 2011 Canoni contabilizzati ( *5.000) Canoni di competenza (2.000*12 mesi) Risconto attivo ( ) Risconti attivi Canoni di leasing

7 Esercizio 2 STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ A) Crediti v/soci A) Patrimonio Netto RISERVA RIVALUTAZ. EX ART CC B) Immobilizzazioni I Immobilizzazioni immateriali II Immobilizzazioni materiali B) Fondi per rischi ed oneri ANTICIPI A FORNITORI DI IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI III Immobilizzazioni finanziarie C) Attivo circolante C) Trattamento di fine rapporto I Rimanenze D) Debiti II Crediti SOCI C/FINANZIAMENTI (-) FDO SVALUTAZIONE CREDITI SOCI C/DIVIDENDI OBBLIGAZIONISTI C/SOTTOSCRIZ. ERARIO C/RITENUTE III Attività finanziarie non immobilizzate IV Disponibilità liquide VALORI BOLLATI E) Ratei e risconti con separata indicazione dell aggio su prestiti D) Ratei e risconti con separata indicazione del AGGIO DI EMISSIONE disaggio su prestiti CONTO ECONOMICO A) Valore della produzione CONTRIBUTI IN C/ESERCIZIO RESI SU VENDITE (-) B) Costi della produzione CONTRIBUTI SOCIALI IMPOSTA DI REGISTRO AMMORTAMENTO COSTI DI IMPIANTO E AMPLIAMENTO ACCANTONAMENTO TFR Differenza tra valore e costi della produzione (A B) C) Proventi e oneri finanziari UTILI SU CAMBI INTERESSI PASSIVI SU PO DIVIDENDI DA CONTROLLATE D) Rettifiche di valore di attività finanziarie SVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E) Proventi e oneri straordinari IMPOSTE ESERCIZI PRECEDENTI 26) Utile (perdita) dell esercizio