01/01/20X1 VEP Materie prime A C 01/01/20X1 VEN Rimanenze iniziali di prodotti finiti

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1 Rilevazioni a Libro giornale esercitazione Gemma 20X1 Legenda: (A) = operazioni di apertura conti; (B) = operazioni di storno ad inizio esercizio dal conto rimanenze di materie prime; (C) = operazioni di storno ad inizio esercizio dal conto rimanenze di prodotti finiti; (D) = operazioni di storno ad inizio esercizio dal conto lavori in corso su ordinazione; (Ce) = saldo del conto riepilogato in Conto Economico; (Sp) = saldo del conto riepilogato in Stato patrimoniale; (Re) = determinazione del risultato economico di esercizio (utile/perdita) come da Conto Economico. Data Variazione Conto D/A Dare Avere A 01/01/20X1 Bilancio di apertura A /01/20X1 VFP Cassa D /01/20X1 VFP Crediti vs. clienti D /01/20X1 VEN Materie prime D /01/20X1 VEN Prodotti finiti D /01/20X1 VEN Lavori in corso su D ordinazione 01/01/20X1 VEN Partecipazioni D /01/20X1 VFP Crediti vs. clienti per fatture D 650 da emettere 01/01/20X1 VEN Impianti D /01/20X1 VEN Arredamenti d ufficio D A 01/01/20X1 Bilancio di apertura D /01/20X1 VFN Banca c/c A /01/20X1 VFN Debiti vs. clienti A /01/20X1 VFN F.do svalutazione crediti A /01/20X1 VFN Mutui passivi A /01/20X1 VFN Trattamento di fine rapporto A /01/20X1 VFN Debiti vs. fornitori A /01/20X1 VEP F.do ammortamento impianti A /01/20X1 VEP F.do ammortamento A 500 d ufficio 01/01/20X1 VEP F.do svalutazione impianti A /01/20X1 VFN Ratei passivi A 20 A 01/01/20X1 Bilancio di apertura D /01/20X1 VEP Capitale sociale A /01/20X1 VEP Riserva legale A /01/20X1 VEP Utile esercizio precedente A B 01/01/20X1 VEN Rimanenze iniziali di materie prime D /01/20X1 VEP Materie prime A C 01/01/20X1 VEN Rimanenze iniziali di prodotti finiti D /01/20X1 VEP Prodotti finiti A D 01/01/20X1 VEN Rimanenze iniziali di lavori in corso su ordinazione D /01/20X1 VEP Lavori in corso su ordinazione A /.../20X1 VFP Banca c/c D 60 /.../20X1 VEP Partecipazioni A 60 2a /.../20X1 VEN Competenze sindaci D 312 /.../20X1 VFP Iva ns. credito D 69 /.../20X1 VFN Debiti verso fornitori A 381 2b /.../20X1 VFP Debiti verso fornitori D 381 /.../20X1 VFN Erario c/ritenute da versare A 60 /.../20X1 VFN Banca c/c A 321 2c /.../20X1 VFP Erario c/ritenute da versare D 60 /.../20X1 VFN Banca c/c A 60

2 3 /.../20X1 VFP Crediti vs. clienti D 793 /.../20X1 VFN Crediti vs. clienti per fatture A 650 da emettere /.../20X1 VFN Iva ns. debito A 143 4a /.../20X1 VEN Materie c/acquisti D /.../20X1 VFP Iva ns. credito D /.../20X1 VFN Debiti vs. fornitori A b /.../20X1 VFP Debiti vs. fornitori D /.../20X1 VFN Banca c/c A c /.../20X1 VEN Costi di trasporto D 150 /.../20X1 VFP Iva ns. credito D 33 /.../20X1 VFN Cassa A /.../20X1 VFP Banca c/c D 150 /.../20X1 VEP Partecipazioni A 100 /.../20X1 VEP Utili su partecipazioni A 50 6a /.../20X1 VFP Banca c/c D /.../20X1 VFP F.do svalutazione crediti D 500 /.../20X1 VFN Crediti vs. clienti A b /.../20X1 VFP Banca c/c D /.../20X1 VFN Crediti vs. clienti A a /.../20X1 VFP Crediti vs. clienti esteri D /.../20X1 VEP Prodotti c/vendite estere A b /.../20X1 VFP Banca c/c D /.../20X1 VFN Crediti vs. clienti esteri A /.../20X1 VFP Debiti vs. clienti D 976 /.../20X1 VFN Anticipi da clienti A 800 /.../20X1 VFN Iva ns. debito A 176 9a /.../20X1 VFP Crediti vs. clienti D /.../20X1 VFP Anticipi da clienti D 800 /.../20X1 VFN Iva ns. debito A /.../20X1 VEP Prodotti c/vendite A b /.../20X1 VFP Cambiali attive D /.../20X1 VFN Crediti vs. clienti A a /.../20X1 VEN Utile esercizio precedente D /.../20X1 VFN Azionisti c/dividendi A /.../20X1 VEP Riserva legale A 50 10b /.../20X1 VFP Azionisti c/dividendi D /.../20X1 VFN Banca c/c A /.../20X1 VFP Cambiali all incasso D /.../20X1 VFN Cambiali attive A a /.../20X1 VFP Obbligazionisti c/sottoscrizione D /.../20X1 VFN Debiti obbligazionari A b /.../20X1 VFP Banca c/c D /.../20X1 VFN Obbligazionisti c/sottoscrizione A 3.500

3 14a /.../20X1 VEN F.do ammortamento impianti D /.../20X1 VEP Impianti A b /.../20X1 VEN Impianti D /.../20X1 VFP Iva ns. credito D 726 /.../20X1 VFN Debiti vs. fornitori A c /.../20X1 VFP Debiti vs. fornitori D /.../20X1 VFN Banca c/c A /.../20X1 VFP Debiti vs. fornitori D 915 /.../20X1 VFN Iva ns. credito A 165 /.../20X1 VEP Resi su acquisti A /.../20X1 VFP Cassa D 400 /.../20X1 VEP Fitti attivi A a /.../20X1 VFP Mutui passivi D 500 /.../20X1 VEN Interessi passivi D 60 /.../20X1 VFN Banca c/c A b /.../20X1 VFP Ratei passivi D 20 /.../20X1 VEP Interessi passivi A /.../20X1 VFP Effetti insoluti e protestati D /.../20X1 VFN Banca c/c A 200 /.../20X1 VFN Cambiali all incasso A /.../20X1 VEN Perdite su crediti D /.../20X1 VFP Banca c/c D /.../20X1 VFN Effetti insoluti e protestati A a /.../20X1 VEN Salari e stipendi D /.../20X1 VFN Inps c/competenze A /.../20X1 VFN Dipendenti c/retribuzioni A b /.../20X1 VEN Contributi previdenziali D /.../20X1 VFN Inps c/competenze A c /.../20X1 VFP Dipendenti c/retribuzioni D /.../20X1 VFN Erario c/ritenute da versare A /.../20X1 VFN Banca c/c A d /.../20X1 VFP Erario c/ritenute da versare D /.../20X1 VFN Banca c/c A e /.../20X1 VFP Inps c/competenze D /.../20X1 VFN Banca c/c A a /.../20X1 VFP Erario c/iva D /.../20X1 VFN Iva ns. credito A b /.../20X1 VFP Iva ns. debito D /.../20X1 VFN Erario c/iva A VEN Imposte esercizi precedenti D VFN Fondo imposte A a VFP Debiti obbligazionari D VFN Banca c/c A b VEN Interessi passivi D 160 VFN Obbligazionisti c/interessi A c VFP Obbligazionisti c/interessi D 160 VFN Banca c/c A 160

4 23d VEN Quota disaggio su debiti obbligazionari di competenza dell esercizio D 191 VFN Debiti obbligazionari A VEN Interessi passivi D 10 VFN Ratei passivi A VEN Differenze negative su cambi D 333 VFN Crediti vs. clienti esteri A VEN Fitti attivi D 200 VEP Risconti passivi A VEN Lavori in corso su ordinazione VEP Rimanenze finali di lavori in corso su ordinazione D A VEN Materie prime D VEP Rimanenze finali di materie prime A VEN Prodotti finiti D VEP Rimanenze finali di prodotti finiti A VEN Ammortamento impianti D 432 VEP F.do ammortamento impianti A a VEN Ammortamento D 150 VEP F.do ammortamento A b VEN Svalutazione D 150 VEP Fondo svalutazione A VEN Imposte di competenza D 550 VFN Debiti per imposte A 550

5 Ce Conto economico esercizio 20X1 D Rimanenze iniziali di materie A prime Rimanenze iniziali di prodotti A finiti Rimanenze iniziali di lavori in A corso su ordinazione Competenze sindaci A 312 Materie c/acquisti A Costi di trasporto A 150 Interessi passivi A 210 Perdite su crediti A Salari e stipendi A Contributi previdenziali A Imposte esercizi precedenti A Quota disaggio su debiti A 191 obbligazionari Differenze negative su cambi A 333 Ammortamento impianti A 432 Ammortamento A 150 Svalutazione A 150 Imposte di competenza A 550 Ce Conto economico esercizio 20X1 A Utili su partecipazioni D 50 Prodotti c/vendite estere D Prodotti c/vendite D Resi su acquisti D 750 Fitti attivi D 200 Rimanenze finali di materie D prime Rimanenze finali di prodotti D finiti Rimanenze finali di lavori in corso su ordinazione D Re Conto economico esercizio 20X1 D VEP Utile d esercizio A Sp Stato patrimoniale al X1 D Cassa A Crediti vs. clienti A Materie prime A Prodotti finiti A Lavori in corso su A ordinazione Partecipazioni A 900 Impianti A Arredamenti d ufficio A Crediti vs. clienti esteri A Sp Stato patrimoniale al X1 A Banca c/c D Mutui passivi D 500 Trattamento di fine rapporto D Debiti vs. fornitori D F.do ammortamento impianti D 932 F.do ammortamento D 650

6 F.do svalutazione impianti D 100 Ratei passivi D 10 Debiti obbligazionari D F.do imposte D Risconti passivi D 200 F.do svalutazione D 150 Debiti per imposte D 550 Erario c/iva D 910 Sp Stato patrimoniale al X1 A Capitale sociale D Riserva legale D Utile d esercizio D 4.936

7 Cassa Banca c/c GEMMA S.P.A. - scritture a mastro A c A A a A B b b a c 9a b 6b b 7b b Sp Sp 12b c Sp a c Prodotti finiti d A C e a Sp c Sp Crediti vs. clienti Crediti vs. clienti per fatture da emettere Materie prime Lavori in corso su ordinazione Impianti A D Partecipazioni A A a A b Sp 900 Sp Sp Arredamenti d'ufficio A A 6a A 17a A Sp Sp 500 Trattamento di Debiti vs. F.do amm.to F.do amm.to fine rapporto fornitori impianti A 2b A 14a A 500 A Sp c a 4b a a b Sp 932 Sp 650 Sp F.do svalutazione impianti Ratei passivi Capitale sociale Riserva legale 100 A 17b A A 950 A 50 10a Sp Utile esercizio precedente Sp 10 Sp Sp a A 2a c b 21b Crediti vs. clienti esteri Debiti vs. clienti Iva a credito 4a a 20d c c a 14b 726 Anticipi da clienti F.do svalutazione crediti Erario c/ritenute da Cambiali attive Mutui passivi Iva a debito Azionisti c/dividendi 7a b 9a b b a Sp Cambiali all'incasso Debiti Obbligazionisti c/sottoscrizione obbligazionari a a 12a b 23d d Quota di disaggio su debiti obbligazionari Sp Ce Risconti passivi Effetti insoluti e protestati Dipendenti c/retribuzioni INPS c/competenze c a 20e a b Sp 200

8 GEMMA S.P.A. - scritture a mastro Erario c/iva F.do imposte 21a b Sp 910 Sp F.do svalutazione d'ufficio b Sp 150 Sp 550 Debiti per imposte Rimanenze iniziali di materie prime sindaci B C D a Ce Ce Ce 312 Ce Fitti attivi Rimanenze iniziali di prodotti finiti Acquisti di materie prime Rimanenze iniziali di lavori in corso su ordinazione Costi di trasporto Competenze Utili su partecipazioni a c Ce Ce 150 Ce Ce 50 Interessi passivi Vendite estere di prodotti finiti Vendite di prodotti finiti 17a b a a b Ce Ce Ce Ce Perdite su Salari e Contributi crediti stipendi previdenziali a b Ce Ce Ce Imposte esercizi precedenti Resi su acquisti Ce Obbligazionisti c/interessi Rimanenze finali di lavori in corso su ordinazione 23c b Ce Rimanenze finali Rimanenze finali di materie prime di prodotti finiti Ce Ce Differenze Amm.to Svalutazione Amm.to impianti negative su cambi a b Ce 333 Ce 150 Ce 150 Ce Imposte di competenza Utile d'esercizio Sp Re 550 Ce

9 GEMMA S.P.A - CONTO ECONOMICO 20X1 Componenti negativi di reddito Componenti positivi di reddito Rimanenze iniziali di materie prime Utili su partecipazioni 50 Rimanenze iniziali di prodotti finiti Vendite estere di prodotti finiti Rim. iniz. di lavori in corso su ord Vendite di prodotti finiti Competenze sindaci 312 Resi su acquisti 750 Acquisti di merci Fitti attivi 200 Costi di trasporto 150 Rim. finali di lavori in corso su ord Interessi passivi 210 Rimanenze finali di materie prime Perdite su crediti Rimanenze finali di prodotti finiti Salari e stipendi Contributi previdenziali Imposte esercizi precedenti Quota disaggio su debiti obbligazionar 191 Differenze negative su cambi 333 Amm.to impianti 432 Amm.to d'ufficio 150 Svalutazione d'ufficio Imposte di competenza Totale costi Utile d'esercizio Totale ricavi GEMMA S.P.A. - STATO PATRIMONIALE AL X1 Attività Cassa Crediti vs. clienti Materie prime Prodotti finiti Lavori in corso su ordinazione Partecipazioni Impianti Arredamenti d'ufficio Crediti vs. clienti esteri Passività e patrimonio netto Banca c/c Mutui passivi Trattamento di fine rapporto Debiti vs. fornitori F.do amm.to impianti F.do amm.to d'ufficio F.do svalutazione impianti Ratei passivi Debiti obbligazionari F.do imposte Risconti passivi 200 F.do svalutazione d'ufficio 150 Debiti per imposte 550 Erario c/iva 910 Totale passività Totale attività Capitale sociale Riserva legale Utile d'esercizio Totale PN Totale passività e PN

10 GEMMA S.P.A. - CONTO ECONOMICO E STATO PATRIMONIALE CIVILISTICO Conto Economico del 20X1 A Valore della Produzione A.1 Ricavi delle vendite e delle prestazioni A.2 Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti A.3 Variazioni dei lavori in corso su ordinazione A.5 Altri ricavi e proventi 200 B Costi della Produzione B.6 Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci B.7 Costi per servizi 462 B.9 Costi per il personale B.10 Ammortamenti e svalutazioni 732 B.11 Variazione delle rimanenze materie prime, sussidiarie,di consumo e merci Differenza tra valore e costi della produzione (A B) C Proventi e oneri finanziari -684 C.15 Proventi da partecipazioni, con separata indicazione di quelli relativi ad imprese controllate e collegate e di q 50 C.17 Interessi e altri oneri finanziari, con separata indicazione di quelli verso imprese controllate e collegate e vers -401 C.17bis Utili e perdite su cambi -333 D Rettifiche di valore di attività e passività finanziarie D.19 Svalutazioni Risultato prima delle imposte Imposte sul reddito dell esercizio Utile d'esercizio 4.936

11 ATTIVO Stato Patrimoniale al X1 PASSIVO A Cred. v/soci per versamenti ancora dovuti 0 A Patrimonio Netto A.I Capitale B Immobilizzazioni A.IV Riserva legale B.I Immobilizzazioni immateriali 0 A.IX Utile d'esercizio B.II Immobilizzazioni materiali Impianti Altri beni 200 B Fondi per Rischi ed oneri B.III Immobilizzazioni finanziarie Per imposte, anche differite Partecipazioni 900 C Attivo circolante C Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato C.I Rimanenze Materie prime, sussidiarie e di consumo D Debiti Lavori in corso su ordinazione Obbligazioni Prodotti finiti e merci Debiti verso banche C.II Crediti Debiti verso fornitori verso clienti Debiti tributari C.III Attività finanziarie 0 C.IV Disponibilità liquide Danaro e valori in cassa D Ratei e risconti 0 E Ratei e Risconti 210 Totale Attivo Totale Passivo