Situazione patrimoniale al 31/12/n

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1 5. IL REDDITO D ESERCIZIO E IL PATRIMONIO DI FUNZIONAMENTO Svolgimento a cura di Giovanna Ricci 5.2 calcolo del risultato economico d esercizio ( ) Situazione economica Costi per acquisto di merci , 00 Ricavi per vendite di merci , 00 Costi per il personale , 00 Interessi attivi da clienti 520, 00 Costi per servizi , 00 Fitti passivi 9 600, 00 Interessi passivi a fornitori 1 420, 00 Totale costi , 00 Utile d esercizio , 00 Totale a pareggio , 00 Totale ricavi , patrimonio di funzionamento ( ) Attività Passività e netto Fabbricati , 00 Mutui passivi , 00 Attrezzature , 00 Debiti v/fornitori , 00 Arredamento , 00 Banca c/c passivo , 00 Automezzi , 00 Totale passività , 00 Materie di consumo , 00 Patrimonio netto , 00 Merci , 00 Crediti v/clienti , 00 Crediti diversi , 00 Denaro in cassa , 00 Totale attività , 00 Totale a pareggio , Situazione patrimoniale e Situazione economica ( ) Attività Passività e netto Fabbricati , 00 Mutui passivi , 00 Impianti , 00 Debiti v/fornitori , 00 Attrezzature , 00 Debiti diversi , 00 Arredamento , 00 Banche c/c passivi , 00 Merci , 00 Totale passività , 00 Crediti v/clienti , 00 Patrimonio netto , 00 Banche c/c attivi , 00 Capitale proprio , 00 Denaro in cassa 4 080, 00 Utile dell esercizio , 00 Totale attività , 00 Totale a pareggio , 00 1

2 Situazione economica dell esercizio n Costi per acquisto di merci , 00 Ricavi di vendita di merci , 00 Costi di pubblicità , 00 Rimanenze finali di merci , 00 Costi di trasporto , 00 Interessi attivi bancari 1 200, 00 Costi telefonici , 00 Canoni di leasing 7 200, 00 Costi per il personale , 00 Quota costi pluriennali di competenza , 00 Interessi passivi su mutui , 00 Totale costi , 00 Utile dell esercizio , 00 Totale a pareggio , 00 Totale ricavi , patrimonio iniziale, calcolo del redito d esercizio e patrimonio di funzionamento ( ) C/c bancario Entrate Uscite Saldo iniziale , 00 Pagamento per l acquisto di merci , 00 Pagamento canoni di leasing 6 200, 00 Pagamento fitto locali 9 000, 00 Incasso ricavi di vendita merci , 00 Pagamento costi per servizi , 00 Totali , , 00 Saldo finale attivo , 00 Totale a pareggio , 00 Situazione economica dell esercizio n Costi per acquisto di merci , 00 Ricavi di vendita di merci , 00 Canoni di leasing 6 200, 00 Fitti passivi 9 000, 00 Costi per servizi , 00 Totale costi , 00 Utile dell esercizio , 00 Totale a pareggio , 00 Totale ricavi , 00 Attività Passività e netto Banche c/c attivi , 00 Patrimonio netto Capitale proprio , 00 Utile dell esercizio , 00 Totale attività , 00 Totale a pareggio , 00 2

3 5.23 calcolo di ratei e risconti ( ) a : 6 = x : 5; x = euro rateo attivo Fitto attivo di competenza: euro ( ) = euro b. Importo della cambiale rilasciata il 15/09 euro ( ) = euro , interessi = euro 1 855,56 importo della cambiale euro , ,56 : 166 = x : 59; x = 659,51 risconto attivo Interessi passivi di competenza: euro (1 855,56 659,51) = euro 1 196,05 c. Canoni versati dall 1/06 all 1/12 n. 4 euro ( ) = euro Trattandosi di canoni di locazione il calcolo è effettato considerando i mesi (il canone resta dello stesso importo a prescindere che un mese abbia 30 giorni, oppure 31 giorni) : 2 = x : 1 x = risconto attivo euro ( ) = euro canoni di leasing di competenza d. Il calcolo degli interessi sui mutui viene effettuato con il procedimento dell anno commerciale euro = euro rateo passivo relativo al periodo 1/10-31/12 Interessi passivi su mutui di competenza dell esercizio euro. e ,50 30 euro = euro 262,50 rateo passivo per il periodo 1/12-31/12 Gli interessi passivi sul mutuo di competenza sono relativi a 12 mesi: euro ,5% = euro Attività a) Rateo attivo sul fitto attivo b) Risconto attivo su interessi passivi c) Risconto attivo su canoni di leasing Situazione patrimoniale Passività e netto 3 750, 00 d) Rateo passivo relativo agli interessi 659, 51 sul mutuo 1 000, 00 e) Rateo passivo relativo agli interessi sul mutuo 1 000, , 00 Costi b) Interessi passivi sulla cambiale c) Canoni di leasing d) Interessi passivi sul mutuo e) Interessi passivi sul mutuo Situazione economica Ricavi 1 196, 05 a) Fitti attivi 8 250, , , , 00 3

4 5.27 calcolo di ratei e risconti, inserimento di valori nella Situazione patrimoniale e nella Situazione economica ( ) a. interessi passivi sul mutuo , euro = euro interessi passivi per il periodo 1/04-1/ ,50 90 euro = euro rateo passivo per il periodo 1/10-31/ euro interessi passivi di competenza b. canone di vigilanza notturna canoni pagati dall 1/07 all 1/11 euro 80 4 = euro 320 rateo passivo dall 1/11 al 31/12 euro 80 2 = euro 160 euro 480 canone di vigilanza di competenza c. interessi attivi v/clienti La dilazione concessa è di 4 mesi dal 15/10 al 15/02 = giorni 123 euro = euro 307,50 interessi riscossi il 15/10 euro = euro 115,00 risconto passivo relativo agli interessi per il periodo 31/12-15/02 euro (307,50 115,00) = euro 192,50 interessi attivi v/clienti di competenza dell esercizio d. contratto di leasing I mesi sono considerati di 30 giorni secondo il calendario commerciale. Canoni di leasing pagati nell esercizio euro canoni = euro : 60 = x : euro = euro 1 733,33 risconto attivo per il periodo 31/12-10/02 60 euro (7 800, ,33) = euro 6 066,67 canoni di leasing di competenza e. interessi passivi sulla sovvenzione bancaria ,75 90 euro = euro 368,63 interessi passivi pagati in data 1/ ,75 60 euro = euro 245,75 risconto attivo per gli interessi passivi relativi al periodo 31/12-1/ euro (368, , 75) = euro 122, 88 interessi passivi sulla sovvenzione bancaria di competenza dell esercizio f. fitto attivo sul magazzino 750 : 3 = x : 2; x = 500 risconto passivo su fitti attivi euro ( ) = euro 250 fitto attivo di competenza dell esercizio Situazione economica dell esercizio n Interessi passivi su mutui 3 375, 00 Interessi attivi v/clienti 192, 50 Canoni di vigilanza 480, 00 Fitti attivi 250, 00 Canoni di leasing 6 066, 67 Interessi passivi sulla sovvenzione bancaria 122, 88 4

5 Attività Passività e netto Risconto attivo su canoni di leasing 1 733, 33 Rateo passivo per interessi sul mutuo 1 125, 00 Risconto attivo su interessi passivi 245, 75 Rateo passivo per il canone di vigilanza 160, 00 Risconto passivo su interessi attivi v/clienti 115, 00 Risconto passivo su fitti attivi 500, analisi di documenti contabili ( ) Le operazioni che hanno dato luogo alla formazione delle voci e dei valori inseriti nella Situazione patrimoniale e nella Situazione economica sono state le seguenti: calcolato un risconto attivo di euro su un fitto passivo di euro pagato in via anticipata (per esempio per 8 mesi dall 1/07 all 1/03); calcolato un rateo passivo di euro relativo a interessi passivi di competenza dell esercizio, ma la cui manifestazione finanziaria avverrà nell esercizio futuro; calcolato un risconto passivo di 250 euro relativo a interessi attivi già riscossi ma da rinviare all esercizio futuro. Disponibilità liquide Entrate Uscite Pagamento fitto passivo 4 400,00 Pagamento interessi passivi 3 200,00 Riscossione interessi attivi 375, valutazione di rimanenze ( ) Attività Passività Merci 1 800, 00 Costo delle merci vendute nell esercizio n+1 Esistenze iniziali 10 lavatrici 10 euro = euro Acquisti dell esercizio n+1: 15 lavatrici 180 euro = euro Rimanenze finali (25 25 = 0) Costo delle merci vendute euro

6 5.31 rimanenze di merci e iscrizione nelle Situazioni di fine esercizio ( ) a. Iscrizione di tutti i componenti per i loro importi integrali Situazione economica dell esercizio n1 Esistenze iniziali di merci , 00 Vendite di merci , 00 Acquisti di merci , 00 Rimanenze finali di merci , 00 1 Attività Passività Merci , 00 b. Iscrizione con l evidenziazione delle variazioni subite dalle rimanenze Situazione economica dell esercizio n1 Variazioni delle rimanenze 6 480, 00 Vendite di merci , 00 Acquisti di merci , 00 1 Attività Passività Merci , iscrizione di voci nella Situazione economica e nella Situazione patrimoniale ( ) Situazione economica dell esercizio n Costi Ricavi Fitti passivi 2 700, 00 Rimanenze finali di merci , 00 Interessi passivi su mutui 400, 00 Oneri fiscali diversi 2 000, 00 Attività Passività e netto Risconti attivi 2 700, 00 Mutui passivi , 00 Merci , 00 Ratei passivi 400, 00 Fondo per imposte 2 000, 00 6

7 5.33 iscrizione di voci nella Situazione economica e nella Situazione patrimoniale ( ) Situazione economica dell esercizio n Costi Ricavi Assicurazioni 1 216, 00 Rimanenze finali di merci , 00 Interessi passivi bancari 271, 58 Fitti attivi 1 260, 00 Accantonamento per responsabilità civile 1 500, 00 Attività Passività e netto Risconti attivi 4 624, 00 Prestito bancario , 00 Merci , 00 Ratei passivi 271, 58 Risconto passivo 630, 00 Fondo responsabilità civile 1 500, competenza economica di costi pluriennali ( ) Automezzi , 00 Fondo amm.to automezzi , 00 Situazione economica dell esercizio n Ammortamento automezzi , Automezzi , 00 Fondo amm.to automezzi , 00 Situazione economica dell esercizio n+1 Ammortamento automezzi , Automezzi , 00 Fondo amm.to automezzi , 00 Situazione economica dell esercizio n+2 Ammortamento automezzi , 00 7

8 5.36 correzioni di errori ( ) Gli errori sono: 1. il Fondo ammortamento fabbricati dell esercizio n+1 deve essere di 20 (10 Fondo ammortamento anno n + 10 quota di ammortamento anno n+1); 2. le merci iscritte nella Situazione patrimoniale non corrispondono alle rimanenze finali iscritte nella Situazione economica (le rimanenze finali all anno n costituiscono le esistenze iniziali dell anno n+1); 3. i fitti attivi non possono dare luogo a risconti attivi (se il risconto è attivo il fitto è passivo o viceversa, il risconto è attivo e rettifica un fitto passivo). Situazione patrimoniale al 31/12 Attività anno n anno n+1 Passività anno n anno n+1 Fabbricati 160, , 00 Fondo amm.to fabbricati 10, 00 20, 00 Merci 70, 00 90, 00 Risconti attivi 2, 00 Situazione economica dell esercizio n+1 Costi anno n+1 Ricavi anno n+1 Ammortamento fabbricati 10, 00 Rimanenze finali di merci 90, 00 Esistenze iniziali di merci 70, 00 Fitti passivi 8, piano di ammortamento e incidenza dei costi pluriennali sulla formazione del reddito ( ) Costo originario , 00 Presunto valore di realizzo 6 000, 00 Valore da ammortizzare , 00 Anno Quota di ammortamento Fondo ammortamento Valore residuo del macchinario n , , ,00 n , , ,00 n , , ,00 n , , ,00 n , , , componenti del reddito d esercizio ( ) Situazione economica dell esercizio Esistenze iniziali di merci , 00 Vendite di merci , 00 Acquisti di merci , 00 Rimanenze finali di merci , 00 Ammortamento impianti 8 000, 00 Fitti attivi 7 000, 00 Assicurazioni 1 525, 00 Interessi passivi su mutui 500, 00 Costi di trasporto 7 800, 00 8

9 Premio annuo di assicurazione pagato in data 1/ , 00 Risconto attivo 31/12-1/03 (60 giorni) 300, 00 Premio di assicurazione di competenza 1 525, 00 Fitti riscossi alle date 1/06 e 1/ , 00 Risconto passivo 31/12-1/06 (5 mensilità) 5 000, 00 Fitti attivi di competenza 7 000, 00 Il calcolo degli interessi sui mutui viene effettuato con il procedimento dell anno commerciale: euro = euro 500 interessi passivi sul mutuo di competenza dell esercizio 5.39 iscrizione di voci nella Situazione economica ( ) Situazione economica dell esercizio n Esistenze iniziali di merci 9 800, 00 Vendite di merci , 00 Acquisti di merci , 00 Interessi attivi su mutui 4 500, 00 Premi di assicurazione 349, 20 Rimanenze finali di merci , 00 Canoni di leasing 730, 00 Ammortamento fabbricati , 00 Calcolo degli interessi attivi sul mutuo di competenza dell esercizio Interessi quadrimestre 1/03-1/ , 00 Interessi quadrimestre 1/07-1/ , 00 Rateo interessi 1/11-31/12 900, 00 Interessi attivi di competenza dell esercizio 4 500, 00 Calcolo del premio di assicurazione di competenza dell esercizio Premio annuo pagato anticipatamente il 15/03 438, 00 Risconto per il periodo 31/12-15/03 (74 giorni) 88, 80 Costo del premio di assicurazione di competenza 349, 20 Calcolo dei canoni di leasing di competenza dell esercizio Canoni di leasing pagati dall 1/09 al 31/ , 00 Risconto per il periodo 31/12-1/03 365, 00 Costo dei canoni di leasing di competenza 730, 00 9

10 5.40 componenti reddituali e patrimoniali ( ) Situazione economica dell esercizio Costi Ricavi Esistenze iniziali di merci , 00 Vendite di merci , 00 Acquisti di merci , 00 Rimanenze finali di merci , 00 Ammortamento arredamento 800, 00 Ammortamento impianti e macchinari , 00 Interessi passivi su mutui 1 200, 00 Fitti passivi 600, 00 Salari e stipendi , 00 Situazione patrimoniale al 31/12 Attività Passività Arredamento 8 000, 00 Fondo ammortamento arredamento 800, 00 Impianti e macchinari , 00 Fondo amm. impianti e macchinari , 00 Merci , 00 Mutui passivi , 00 Risconti attivi 1 200, 00 Ratei passivi 1 200, 00 Fitti pagati in data 1/ , 00 Risconto per il periodo 31/12-1/ , 00 Fitti di competenza dell esercizio 600, 00 Il mutuo è stato ottenuto in data 1/09/n, pertanto gli interessi passivi di competenza dell esercizio sono relativi a 120 giorni (dall 1/09 al 31/12, procedimento dell anno commerciale) euro = euro rateo passivo relativo agli interessi passivi sul mutuo 5.41 iscrizione nella Situazione patrimoniale e nella Situazione economica ( ) Situazione economica dell esercizio Esistenze iniziali di merci , 00 Vendite di merci , 00 Acquisti di merci , 00 Rimanenze finali di merci , 00 Ammortamento fabbricati 3 375, 00 Costi di pubblicità , 00 Canoni di leasing 9 000, 00 Costi per servizi , 00 Interessi passivi su mutui 833, 33 Situazione patrimoniale al 31/12 Attività Passività Fabbricati , 00 Fondo ammortamento fabbricati 3 375, 00 Merci , 00 Mutui passivi , 00 Risconti attivi , 00 Debiti v/fornitori , 00 Ratei passivi 833, 33 Risconti attivi: su costi di pubblicità euro (euro / 3 da rinviare al futuro esercizio); su canoni di leasing euro. 10

11 Canoni di leasing pagati in data 1/04 e 1/10 (euro ) , 00 Risconto per il periodo 31/12-1/ , 00 Canoni di leasing di competenza dell esercizio 9 000, 00 Il mutuo è stato ottenuto in data 10/11/n, pertanto gli interessi passivi di competenza dell esercizio sono relativi a 50 giorni (dal 10/11 al 31/12, procedimento dell anno commerciale) euro = euro 833,33 rateo passivo relativo agli interessi passivi sul mutuo 5.42 competenza economica ( ) Situazione economica dell esercizio n Esistenze iniziali di merci , 00 Vendite di merci , 00 Acquisti di merci , 00 Rimanenze finali di merci , 00 Costi di trasporto , 00 Costi postali e telefonici 8 436, 00 Costi per il personale , 00 Costi per assicurazioni 1 661, 40 Fitti passivi , 00 Ammortamento fabbricati , 00 Ammortamento attrezzature , 00 Interessi passivi bancari 3 600, 00 Interessi passivi su mutui 9 600, 00 Totale costi , 40 Utile dell esercizio , 60 Totale a pareggio , 00 Totale ricavi , 00 Attività Passività e netto Fabbricati , 00 Fondo ammortamento fabbricati , 00 Attrezzature , 00 Fondo ammortamento attrezzature , 00 Merci , 00 Debiti v/fornitori , 00 Crediti v/clienti , 00 Fatture da ricevere 276, 00 Risconti attivi 1 185, 60 Mutui passivi , 00 C/c bancario passivo , 00 Totale passività , 00 Patrimonio netto Patrimonio netto iniziale , 00 Utile dell esercizio , 60 Totale patrimonio netto , 60 Totale attività , 60 Totale a pareggio , 60 I premi di assicurazione di competenza sono così calcolati: premi pagati in data 1/06 per 365 giorni euro 2 847,00 premi di competenza dal 31/12 all 1/06 euro 1 185, : 365 = x : 152; x = 1 185,60 risconto attivo Premi di assicurazione di competenza dell esercizio n euro 1 661,40 11

12 Movimenti nel c/c bancario Entrate Uscite Saldo iniziale , Riscossione di fatture da clienti , Sostenimento di costi , Pagamento di fatture a fornitori , Rimborso rata del mutuo (quota capitale a estinzione del mutuo + interessi) , Addebito interessi passivi maturati 3 600, 00 Saldo passivo , 00 Totali , , 00 Movimenti nei debiti v/ fornitori Diminuzioni Aumenti Saldo iniziale , Ricevimento di fatture per acquisti di merci , Pagamento di fatture a fornitori , 00 Saldo , 00 Totali , , 00 Movimenti nei crediti v/clienti Aumenti Diminuzioni Saldo iniziale , Emissione di fatture per vendite di merci , Riscossione di fatture da clienti , 00 Saldo , 00 Totali , , reddito d esercizio e patrimonio di funzionamento al termine del primo esercizio amministrativo ( ) Situazione patrimoniale iniziale Attività Passività e netto C/c bancario , 00 Patrimonio netto , 00 Totale , 00 Totale , 00 Movimenti nel c/c bancario Entrate Uscite Apporto iniziale del proprietario , 00 a. Acquisto di attrezzature , 00 b. Acquisto di merci , 00 c. Vendita di merci , 00 d. Pagamento fitto dei locali 7 200, 00 e. Costi per prestazioni di servizi , 00 Costi per il personale , 00 Interessi attivi bancari 890, 00 Saldo attivo , 00 Totali , , 00 12

13 Situazione economica dell esercizio n Acquisti di merci , 00 Vendite di merci , 00 Fitti passivi 5 600, 00 Interessi attivi bancari 890, 00 Costi per prestazioni di servizi , 00 Rimanenze finali di merci , 00 Costi per il personale , 00 Totale ricavi , 00 Ammortamento attrezzature , 00 Perdita dell esercizio 3 960, 00 Totale costi , 00 Totale a pareggio , 00 Attività Passività e netto Attrezzature , 00 Fondo ammortamento attrezzature , 00 Merci , 00 Patrimonio netto C/c bancario , 00 Patrimonio netto iniziale , 00 Risconti attivi 1 600, 00 Perdita dell esercizio 3 960, 00 Totale attività , 00 Totale a pareggio , calcolo del reddito d esercizio e del patrimonio di funzionamento al termine di un esercizio successivo al primo ( ) Costo storico dell arredamento: euro ( ) = euro Punto 3. Calcolo dei risconti sui costi per godimento di beni di terzi Fitto dell autorimessa: : 12 = x : 3; da cui x = euro 300 risconto attivo Premio di assicurazione: : 365 = x : 244; da cui x = 1 610,40 risconto attivo Situazione economica dell esercizio n1 Esistenze iniziali di merci , 00 Vendite di merci , 00 Acquisti di merci , 00 Interessi attivi bancari 1 100, 00 Costi per servizi e godimento di beni di terzi , 60 Rimanenze finali di merci , 00 Costi per il personale , 00 Interessi passivi bancari , 00 Ammortamento fabbricati 7 250, 00 Ammortamento arredamento 6 492, 00 Totale costi , 60 Utile dell esercizio 7 868, 40 Totale a pareggio , 00 Totale ricavi , 00 13

14 1 Attività Passività e netto Fabbricati , 00 Debiti v/fornitori , 00 Arredamento , 00 Mutui passivi , 00 Merci , 00 Totale passività , 00 Crediti v/clienti , 00 Patrimonio netto C/c bancario , 00 Patrimonio netto iniziale , 00 Risconti attivi 1 910, 40 Utile dell esercizio 7 868, 40 Totale attività , 40 Totale a pareggio , 40 Movimenti nei debiti v/ fornitori Diminuzioni Aumenti Saldo iniziale , 00 a. Fatture per acquisti di merci , 00 d. Pagamento fatture di acquisto , 00 Saldo , 00 Totali , , 00 Movimenti nei crediti v/clienti Aumenti Diminuzioni Saldo iniziale , 00 b. Fatture per vendite di merci , 00 c. Riscossione fatture di vendita , 00 Saldo , 00 Totali , , 00 Movimenti nel c/c bancario Entrate Uscite Saldo iniziale , 00 c. Riscossione fatture di vendita , 00 d. Pagamento fatture di acquisto , 00 e. Pagamento costi per servizi e godimento di beni di terzi , 00 e. Pagamento interessi passivi , 00 e. Pagamento costi per il personale , 00 f. Riscossione interessi attivi 1 100, 00 g. Rimborso quota di mutuo , 00 Saldo attivo , 00 Totali , , 00 14

15 5.47 calcolo del reddito d esercizio e del patrimonio di funzionamento ( ) Situazione economica dell esercizio n Esistenze iniziali di merci , 00 Vendite di merci , 00 Acquisti di merci , 00 Rimanenze finali di merci , 00 Costi di trasporto , 00 Interessi attivi bancari 300, 00 Costi postali e telefonici , 00 Costi per il personale , 00 Altri costi per servizi , 00 Assicurazioni 1 500, 00 Ammortamento fabbricati , 00 Ammortamento attrezzature , 00 Interessi passivi bancari 500, 00 Interessi passivi su mutui , 00 Totale costi , 00 Utile dell esercizio , 00 Totale a pareggio , 00 Totale ricavi , 00 Attività Passività e netto Fabbricati , 00 Debiti v/fornitori , 00 Attrezzature , 00 Mutui passivi , 00 Merci , 00 Ratei passivi su interessi 6 000, 00 Crediti v/clienti , 00 Totale passività , 00 C/c bancario attivo 600, 00 Patrimonio netto Risconti attivi 1 500, 00 Patrimonio netto iniziale , 00 Utile dell esercizio , 00 Totale patrimonio netto , 00 Totale attività , 00 Totale a pareggio , 00 Gli interessi passivi sul mutuo di competenza dell esercizio n sono così calcolati: Interessi del periodo 1/01-1/07 su euro (interessi annui euro rateo passivo iniziale per il periodo 1/07/n-1 31/12/n-1 di euro 7 500) 7 500, 00 Rateo interessi passivi 1/07-31/12 su euro ( ) = euro , 00 Interessi passivi su mutui di competenza , 00 Assicurazioni 1 Costo sostenuto in data 1/ , 00 Costo di competenza dell esercizio n+1 (dal 31/12 all 1/07) 1 500, 00 Costo di competenza dell esercizio n 1 500, 00 1 Per semplicità il calcolo è effettuato considerando i mesi di 30 giorni (anno commerciale). 15

16 Movimenti nel c/c bancario Entrate Uscite Saldo iniziale , Riscossione di fatture da clienti , Sostenimento di costi , Pagamento premio annuale di assicurazione 3 000, Pagamento di fatture a fornitori , Rimborso rata del mutuo (quota a estinzione del mutuo interessi per 12 mesi su euro ) , Addebito interessi passivi 500, Accredito per interessi attivi 300, 00 Saldo attivo 600, 00 Totali , , 00 Movimenti nei debiti v/fornitori Diminuzioni Aumenti Saldo iniziale , Ricevimento di fatture per acquisti di merci , Pagamento di fatture a fornitori , 00 Saldo , 00 Totali , , 00 Movimenti nei crediti v/clienti Aumenti Diminuzioni Saldo iniziale , Emissione di fatture per vendite di merci , Riscossione di fatture da clienti , 00 Saldo , 00 Totali , , remuneratività del risultato economico ( ) Utile conseguito Interesse di computo % Stipendio direzionale Perdita in senso economico

17 5.53 Situazione patrimoniale ( ) Situazione patrimoniale Impieghi Fonti di finanziamento Immobilizzazioni Patrimonio netto , 00 Materiali Passività consolidate Fabbricati , 00 Mutui passivi ipotecari , 00 Automezzi , 00 Passività correnti Arredamenti 9 000, 00 Banche c/sovvenzioni , 00 Attivo circolante Debiti v/fornitori , 00 Rimanenze Cambiali passive 9 024, 00 Merci , 00 Debiti per IVA 3 363, 00 Crediti Debiti v/istituti previdenziali 5 303, 00 Crediti v/clienti , 00 Debiti diversi 8 200, 00 Cambiali attive , 00 Totale , 00 Disponibilità liquide Banche c/c attivi , 00 C/c postale 5 550, 00 Denaro in cassa 230, 00 Totale impieghi , 00 Totale finanziamenti , 00 L impresa è sottocapitalizzata in quanto il grado di capitalizzazione è inferiore all unità: Situazione patrimoniale ( ) = 0,59 grado di capitalizzazione Situazione patrimoniale Impieghi Fonti di finanziamento Immobilizzazioni Patrimonio netto , 00 Materiali Passività consolidate Fabbricati , 00 Mutui passivi ipotecari , 00 Impianti e macchinari , 00 Passività correnti Macchine d ufficio , 00 Banche c/c passivi , 00 Arredamento , 00 Debiti v/fornitori , 00 Attivo circolante Cambiali passive , 00 Rimanenze Debiti tributari 5 880, 00 Merci , 00 Debiti v/istituti previdenziali 7 740, 00 Materie di consumo 4 188, 00 Totale , 00 Crediti Crediti v/clienti , 00 Cambiali attive , 00 Disponibilità liquide C/c postale 3 840, 00 Denaro in cassa 2 040, 00 Totale impieghi , 00 Totale finanziamenti , 00 Rapporti di composizione Impieghi Fonti Grado di rigidità 68,25% Incidenza del capitale proprio 71,20% Grado di elasticità 31,75% Incidenza dei debiti a medio/lungo termine 14,57% Incidenza dei debiti a breve termine 14,23% 17

18 5.55 Situazione patrimoniale e calcolo dei rapporti ( ) Attività Passività Impianti e macchinari , 00 Mutui passivi , 00 Attrezzature commerciali , 00 Debiti verso fornitori , 00 Arredamento , 00 Cambiali passive , 00 Merci , 00 Totale passività , 00 Materie di consumo 2 000, 00 Crediti verso clienti , 00 Patrimonio netto Banca c/c attivo , 00 Capitale proprio , 00 Denaro in cassa 8 600, 00 Totale attività , 00 Totale a pareggio , 00 Impieghi Finanziamenti Immobilizzazioni , 00 Patrimonio netto , 00 Attivo circolante: Rimanenze , 00 Passività consolidate , 00 Crediti , 00 Disponibilità liquide , 00 Passività correnti , 00 Totale impieghi , 00 Totale fonti , 00 Grado di rigidità 47,30 Incidenza del capitale proprio 42,35 Grado di elasticità 52,70 Incidenza dei debiti a breve 49,20 Grado di capitalizzazione 0,73 Incidenza dei debiti a medio/lungo termine 8,45 18

19 5.56 Situazione patrimoniale e calcolo di rapporti ( ) Situazione patrimoniale Impieghi Fonti di finanziamento Immobilizzazioni Patrimonio netto , 00 Immateriali Passività consolidate Software , 00 Mutui passivi , 00 Materiali Passività correnti Fabbricati , 00 Banche c/c passivi , 00 Arredamento , 00 Debiti v/fornitori , 00 Automezzi , 00 Debiti diversi 2 040, 00 Attivo circolante Totale , 00 Rimanenze Merci , 00 Materie di consumo , 00 Crediti Crediti v/clienti , 00 Crediti diversi 600, 00 Disponibilità liquide Banche c/c attivi 3 120, 00 Denaro in cassa 960, 00 Totale impieghi , 00 Totale finanziamenti , 00 Rapporti di composizione Impieghi Fonti Grado di rigidità 62,53% Incidenza del capitale proprio 58,73% Grado di elasticità 37,47% Incidenza dei debiti a medio/lungo termine 19,90% Incidenza dei debiti a breve termine 21,37% 19