7. I CONTI E LE SCRITTURE DELL IMPRESA Svolgimento a cura di Stefano Rascioni intreccio tra contabilità dei clienti e titoli di credito ( )

Transcript

1 7. I CONTI E LE SCRITTURE DELL IMPRESA Svolgimento a cura di Stefano Rascioni 7.12 intreccio tra contabilità dei clienti e titoli di credito ( ) Scheda partitario clienti FRANCA MORETTI - GORIZIA Data Descrizione Dare Avere Saldo 01/01 Vs. residuo debito 1 800, ,00 12/03 Emessa fattura n , ,22 15/03 Ricevuto assegno bancario 600, ,22 20/04 Girato pagherò 370, ,22 11/05 Ricevuto assegno circolare saldo fatt. 12/ ,22 830,00 20/06 Emessa fattura n , ,57 28/06 Ricevuto assegno bancario saldo fatt. del 20/ ,00 830,57 28/06 Ribasso passivo rif. ns. fattura del 20/06 0,57 830,00 10/07 Emessa fattura n , ,20 10/07 Rilasciato pagherò saldo fattura ,20 830,00 25/07 Addebito vs. pagherò protestato 388, , ,25 4, euro ( )= euro 89,95 interessi di dilazione euro (6 080, ,95) = 6 170,20 totale fattura n contabilità dei fornitori, fattura a due aliquote ( ) Scheda partitario fornitori FIORINI DIEGO - CAMPOBASSO Data Descrizione Importo dare Data Descrizione Importo avere 07/10 Ns. assegno bancario 1 600,50 01/10 Ns. residuo debito 2 798,12 22/10 Ns. assegno circolare 1 197,62 13/10 Vs. fattura n ,17 25/10 Ns. bonifico bancario 24/10 Vs. fattura n ,50 Saldo fattura n ,50 Totale Dare 4 018,62 Saldo 3 969,17 Totale a pareggio 7 987,79 Totale Avere 7 987,79 1

2 Fattura differita n. 166 Quantità Descrizione Prezzo unitario Importi 76 Prodotti K 18, ,20 90 Prodotti Z 22, ,00 Totale importi 3 437,20 Sconto incondizionato 3% sui prodotti K 42,64 Sconto incondizionato 5% sui prodotti Z 100,80 + Costi di trasporto 78,00 Base imponibile 3 371,76 IVA 10% su euro 1 960, ,06 IVA 21% su euro 1 411, , ,17 Cauzione per imballo a rendere 105,00 Totale fattura 3 969,17 1 Le basi imponibili sono state così calcolate: IVA 10% IVA 21% 3 293,76 : 78,00 = 1 915,20 : x Prodotti 2 016, ,20 x = euro 45,35 costi di trasporto IVA 10% Sconto 100,80 42, , ,56 euro (78,00 45,35) = euro 32,65 costi di trasporto IVA 21% Costi di trasporto 45,35 32,65 Base imponibile 1 960, , intreccio tra contabilità dei clienti, contabilità dei fornitori e registro delle cambiali attive ( ) Conto di partitario intestato al cliente DITTA CLIENTE: Michele Morra Conto n G Indirizzo: Via G. Verdi Fidenza (Parma) Data Operazioni Dare Avere Segno Saldo 01/07 ns. residuo credito ,40 D ,40 08/07 ns. tratta 4 270,00 D 6 330,40 14/07 ns. fattura n ,15 D ,55 04/08 vs. assegno bancario 3 361,00 D 9 903,55 04/08 vs. cambiale girata 6 592,00 D 3 311,55 23/08 ns. fattura n ,98 D ,53 03/09 vs. pagherò 2 380,00 D 8 237,53 20/09 vs. effetto protestato 6 623,60 D ,13 23/09 pagamento per contanti 300,00 D ,13 23/09 vs. pagherò 8 660,00 D 5 901,13 27/09 ns. fattura n ,10 D ,23 Registro delle cambiali attive Scarico Data Cedente Debitore Piazza Scadenza Importo Data Cessionario carico 08/07 Morra e C. Fidenza 15/ ,00 09/07 Serima srl 04/08 Morra e C. Boldi Renzo Mestre 15/ ,00 04/08 BAV 03/09 Morra e C. Morra e C. Fidenza 15/ ,00 03/09 Serima srl 20/09 BAV Boldi Renzo Mestre 15/ ,00 20/09 eff. protestato Morra e C. 23/09 Morra e C. Morra e C. Fidenza 31/ ,00 2

3 Conto di partitario intestato al fornitore FORNITORE: Serima srl Conto n H Indirizzo: Via della Pace Parma Data Operazioni Dare Avere Segno Saldo 01/07 ns. residuo debito ,00 A ,00 08/07 ns. tratta 4 270,00 A ,00 19/07 ns. a/b 5 800,50 A 4 472,50 29/07 vs. fattura n ,13 A ,63 03/08 nota di variazione n ,50 A ,13 24/08 ns. bonifico 7 160,00 A ,13 03/09 girato effetto 2 380,00 A 7 883,13 07/09 vs. fattura n ,00 A , inventario sintetico di un impresa commerciale ( ) Immobilizzazioni Fabbricati , 00 Fondi per rischi e oneri , 00 Macchine d ufficio , 00 Debiti v/fornitori , 00 Automezzi , 00 Debiti diversi , 00 Arredamento , 00 Debiti tributari , 00 Banca Marche c/c , 00 Attivo circolante Debiti a medio e lungo termine Merci , 00 Debiti per TFR , 00 Materie di consumo 2 500, 00 Totale passività , 00 Crediti v/clienti , 00 Crediti diversi , 00 Assegni , 00 Patrimonio netto , 00 Denaro in cassa , 00 Totale attività , 00 Totale a pareggio , 00 1 euro ( ) = euro valore del fabbricato ammortizzabile euro ( %) = euro fondo ammortamento euro ( ) = euro valore netto in inventario 3

4 7.17 inventario sintetico di un impresa industriale ( ) Immobilizzazioni Fabbricati , 00 Debiti v/fornitori , 00 Impianti , 00 Debiti diversi 7 530, 00 Arredamento 8 375, 00 Fatture da ricevere 9 560, 00 Macchine d ufficio 9 900, 00 Ratei passivi , 00 Attivo circolante Debiti a medio e lungo termine Materie prime , 00 Debiti per TFR , 00 Prodotti finiti , 00 Sovvenzioni bancarie , 00 Crediti v/clienti , 00 Cambiali attive , 00 Totale passività , 00 Crediti diversi 6 900, 00 Banca Popolare di Verona c/c , 00 Patrimonio netto , 00 C/c postale 2 300, 00 Denaro in cassa 6 500, 00 Risconti attivi 690, 00 Totale attività , 00 Totale a pareggio , 00 1 euro ( ) = euro (valore contabile al netto del costo dell area occupata al 31/12/n) : (100 32) = x : 100 x = euro (valore ammortizzabile) euro ( %) = euro (valore contabile al netto del costo area occupata al 31/12/n1) euro ( )= euro inventario di un impresa commerciale ( ) Inventario analitico a sezioni sovrapposte 1) Immobilizzazioni software fondo ammortamento software fabbricato strumentale fondo ammortamento fabbricato attrezzature macchine d ufficio fondo ammortamento macchine d ufficio attrezzi di magazzino fondo ammortamento attrezzi di magazzino automezzi camion Volvo fondo ammortamento camion Volvo Totale da riportare : (100 60) = x : x = euro costo storico euro ( %) = euro fondo ammortamento software 2 euro ( ) = euro valore ammortizzabile euro ( %) = euro fondo ammortamento fabbricato

5 Riporto Fiat Punto fondo ammortamento Fiat Punto Totale immobilizzazioni ) Prodotti finiti e merci Merce KX Merce KY Merce Z Merce X Materiali di consumo ) Ratei e risconti Risconto attivo ) Crediti v/clienti Manuela Giovanardi Giorgio Pistarelli Miriam Bozzi Feltex spa Martini & Pisa snc Fatture da emettere ) Disponibilità liquide Banco Desio c/c UniCredit c/c C/c postali ) Valori in cassa Denaro Assegni Valori bollati Totale attivo circolante Totale attività Beni di terzi Debiti a medio/lungo termine Debiti per TFR Mutuo passivo Totale debiti a medio/lungo termine Debiti v/fornitori Carlini Remo FI.BA. spa Diomedi Filippo Lulani Vincenzo Parsetti Vittorio e F.lli snc Totale da riportare Il risconto attivo è stato così calcolato: 1 277,50 : 365 = x : 84, da cui x = euro 294 5

6 Riporto Cambiali passive Banche c/c passivi Banca Nazionale del Lavoro c/c Banca Antonveneta c/c Totale debiti a breve Totale passività Patrimonio netto Totale a pareggio Depositanti beni Inventario sintetico a sezioni contrapposte Software Fondo amm.to software Fabbricati Fondo amm.to fabbricati Macchine d ufficio Fondo amm.to macchine d ufficio Attrezzi di magazzino Fondo amm.to attrezzi di magazzino Automezzi Fondo amm.to automezzi Merci Debiti per TFR Materiali di consumo Mutui passivi Risconti attivi 294 Banche c/c passivi Crediti v/clienti Debiti v/fornitori Fatture da emettere Cambiali passive Banche c/c attivi Totale passività C/c postali Patrimonio netto Denaro e valori in cassa Totale attività Totale a pareggio Beni di terzi Depositanti beni

7 7.19 inventario di un impresa industriale ( ) Immobilizzazioni Costi di pubblicità patrimonializzati Debiti v/fornitori Terreni Cambiali passive Fabbricati Debiti diversi Automezzi Ratei passivi Impianti e macchinari Fatture da ricevere Attivo circolante Materie prime Prodotti finiti Debiti a medio e lungo termine Crediti v/clienti Debiti per TFR Cambiali all incasso Sovvenzioni bancarie Banca Sella c/c Mutui passivi Denaro in cassa Risconti attivi Totale passività Patrimonio netto Totale attività Totale a pareggio euro ( ) = euro valore ammortizzabile euro ( %) = euro fondo ammortamento fabbricato euro ( ) = euro valore contabile euro ( 1) = euro ,5 3 3 euro ( )= euro correzione di errori ( ) Gli errori commessi sono i seguenti: 1. i Costi d impianto sono immobilizzazioni immateriali; 2. il Fondo per imposte si iscrive tra le passività; 3. i Debiti da liquidare si iscrivono tra le passività (debiti a breve termine); 4. i Debitori diversi fanno parte dell attivo circolante. 7