Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita)

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1 Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 01 ditta Medda In data si costituisce la ditta individuale Medda con l' apporto di un automezzo valutato euro e versamento su c/c per euro. Successivamente si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. sostenute (data ) spese inizio attività per 500 euro; 2. acquisto 3 quintali di merce a euro il q., trasporto non documentato 100 euro, interessi 10 euro. Regolamento metà con bonifico, metà a scaresciu; 3. vendute 2 quintali di merce a euro il q., imballaggio a perdere 200; 4. pagato con A/B fitto per 300 euro e cauzione per 150. Il locatore è un privato e non una impresa; 5. il titolare preleva dal c/c bancario 200 euro per esigenze personali; 6. sostenute spese di pubblicità per 100 euro. Presenta: la situazione patrimoniale iniziale (o di costituzione, o inventario di costituzione); la situazione patrimoniale al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni al 20% tenendo conto del periodo di possesso; si valuta il magazzino sapendo che il prezzo di listino della merce praticato dalla ditta Medda è, al , di euro al quintale; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 10% del valore nominale.

2 Proposta di soluzione caso 01 Inventario di costituzione (situazione patrimoniale iniziale) Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) AUTOMEZZO 4000 CP BANCA 6000 TOT TOT Rilevazione fatti amministrativi N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) A BANCA 6000 AUTOMEZZO IVA NS CREDITO 110 DEBITI V/FORNITORI IVA NS CREDITO CREDITI V/CLIENTI NS CAUZIONE IN DENAR0 150 BANCA 3726 DEBITO V/FORNITORI 3726 IVA NS DEBITO 1804 BANCA 450 SPESE DI COSTITUZIONE 500 INTERESSI PASSIVI 10 TRASPORTO SU ACQUISTI 100 MERCI C/ACQUISTI 6000 FITTO PASSIVO BANCA 200 CP IVA NS CREDITO 22 DEBITI V/FORNITORI 122 SPESE PUBBLICITA' 100 CP MERCI C/VENDITE 8000 RIMBORSI PER IMBALLI 200 Conto Banca Dare Avere

3 200 Saldo 1624 Totale a pareggio 6000 Fattura acquisto merce MERCE q EURO IL q 6000 TRASPORTO 100 BI 6100 IVA 1342 INTERESSI 10 TOT FT 7452 Fattura vendita merce MERCE 2q A EURO IMBALLAGGIO 200 BI 8200 IVA 1804 TOT FT Altri calcoli ammortamneto : automezzo= 4000* 20/100*2/12=133 (arrotondato per semplicità) valore residuo= costo storico- ammortamento= =3867 ammortamento spese costituzione=500*20/100*2/12=17(arrotondato per semplicità) valore residuo=500-17=483 presunto vaalore realizzo= valore nominale- svalutazione crediti= *100*VN= =9004 valutazione magazzino merce al minore tra costo d'acquisto(2000 come risulta da fattura d'acquisto) e prezzo listino(3600 come risulta da prezzi praticati dalla dita Medda) 2000*1q=2000 costo di competenza della merce= costo della merce che è stata venduta= nel nostro caso abbiamo venduto 2q di merce quindi il costo di competenza è 2q*2000=4000

4 situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine automezzo 3867 fornitori 4458 Spese costituzione 483 Iva a debito 1804 Tot immobilizzazioni 4350 Debiti a medio lungo termine Attivo circolante Banca 1624 Tot capitale di terzi 6262 Iva a credito 1474 clienti 9004 Magazzino merce 2000 Ns cauzione in denaro 150 Capitale proprio (patrimonio netto) Tot attivo circolante Totale attività Tot passività e netto Situazione economica al Costi ricavi Ammortamento automezzo 133 MERCI C/VENDITE 8000 Ammortamento spese costituzione 17 RIMBORSI PER IMBALLI 200 INTERESSI PASSIVI 10 TRASPORTO SU ACQUISTI 100 MERCI C/ACQUISTI 4000 Svalutazione crediti 1000 Fitto passivo 300 SPESE PUBBLICITA' 100 TOTALE COSTI 5660 TOTALE RICAVI 8200 UTILE ESERCIZIO 2540 TOTALE A PAREGGIO 8200 DETERMINAZIONE DEL RISULTATO ECONOMICO CON IL PROCEDIMENTO ANALITICO= RICAVI di esercizio -COSTI di esercizio = 2540 DETERMINAZIONE DEL RISULTATO ECONOMICO CON IL PROCEDIMENTO SINTETICO=PATRIMONIO NETTO FINALE-PATRIMONIO NETTO INIZIALE-APPORTI+PRELEVAMENTI= =2540

5 Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 02 ditta Perra Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Perra troviamo i seguenti valori (importi in euro): mobili , banca c/c attivo 4.500, cambiali attive 2.000, fornitori 3.000, mutuo passivo Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. acquisto 400 kg di merce a 100 euro il kg., sconto incondizionato 20%, imballaggi a perdere 20 euro. Regolamento con girata cambiali in portafoglio, il resto con bonifico maggiorato di 3 euro di commissioni; 2. vendute 350 kg di merce a 150 euro il kg, trasporto a forfait 50 euro. Regolamento: metà con assegni, metà dilazionato; 3. pagate buste paga per euro; 4. il titolare apporta euro sul c/c dell'azienda; 5. sostenute spese di consulenza amministrativa per 300 euro. Pagamento con girata assegni; 6. pagata rata mutuo per 500 euro di cui 450 euro è la quota capitale e 50 euro la quota interesse. Presenta: la situazione patrimoniale al ; la situazione patrimoniale al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni al 10% tenendo conto del periodo di possesso; si valuta il magazzino sapendo che il prezzo di listino della merce praticato dalla ditta Perra è, al , di euro 90 il kg; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 20% del valore nominale.

6 Proposta di soluzione caso 02 situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) MOBILI MUTUO PASSIVO 6000 CAMBIALI ATTIVE 2000 FORNITORI 3000 BANCA 4500 TOT. CT 9000 TOT. CP TOT. IMPIEGHI TOT. FONTI Rilevazione fatti amministrativi N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) 1 IVA NS CREDITO 7044,4 2 ASSEGNI IN CASSA 32055,50 CREDITO V/CLIENTI 32055,50 CAMBIALI ATTIVE 2000 BANCA 37067,4 IVA NS DEBITO COMMISSIONI D'INCASSO 3,00 MERCI C/ACQUISTI IMBALLAGGIO C/ACQUISTI 20 3 BANCA 1000 SALARI 1000 MERCI C/VENDITE RIMBORSO SU TRASPORTO 50 4 BANCA 3000 CP IVA NS CREDITO 66 ASSEGNI IN CASSA MUTUO PASSIVO 450 Conto Banca Dare BANCA 500 Avere , CONSULENZE 300 INTERESSI PASSIVI SUL MUTUO TOT DARE 7500 TOT AVERE 38567,4 SALDO 31067,4 TOT A PAREGGIO 38567,4

7 Fattura acquisto merce 400KG DI MERCE AL 100 IL KG SCONTO 20% 8000 MERCE SCONTATA IMBALLAGGIO 20 BI IVA 22% 7044,4 TOT FT ,4 Fattura vendita merce 350KG MERCE A 150 IL KG TRASPORTO 50 BI IVA 22% TOT FT situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine MOBILI FORNITORI 3000 BANCA C/C PASS ,4 Tot immobilizzazioni IVA A NS DEBITO Attivo circolante Debiti a medio lungo termine MAGAZZINO MERCE 4000 MUTUO PASSIVO 5550 IVA NS CREDITO 7110,4 Tot capitale di terzi 51178,4 Tot attivo circolante 68444,3 Capitale proprio (patrimonio netto) 30765,9 Totale attività 81944,3 Tot passività e netto 81944,3

8 CONTEGGI: AMMORTAMENTO MOBILI= 15000*10%=1500 VALORE RESIDUO= CS-AMM= =13500 SVALUTAZIONE= VALORE NOMINALE*SVALUTAZIONE%=32055,5*20%= PRESUNTO VALORE DI REALIZZO= VN-SVAlutazione crediti =25644,4 La svalutazione crediti rappresenta una parte di crediti sorti nel corso dell'anno che si presume non andranno a buon fine. Sotto l'aspetto economico si rileva un costo (anche se ipotetico) per la mancata riscossione del credito e la relativa perdita. CALCOLO COSTO DELLA MERCE DI COMPETENZA DELL'ESERCIZIO MERCE DI COMPETENZA= COSTO DELLA MERCE VENDUTA NELL'ESERCIZIO= (100-20%)*350=28000 SI PUO' CALCOLARE ANCHE COSI': COSTO SOSTENUTO-RIMANENZE FINALI= =28000 CALCOLO DEL REDDITO CON PROCEDIMENTO SINTETICO PNF-PNI-APP+CONF= 30765, =15265,9 CALCOLO DEL REDDITO CON PROCEDIMENTO ANALITICO= RICAVI-COSTI= ,1=15265,9 Situazione economica al Costi Ricavi AMMORTAMENTO MOBILI 1500 RIMBORSO SU VENDITE 50 MERCI C/ ACQUISTI MERCI C/VENDITE SVAL. CREDITI 6411,1 INT PASS. 50 CONSULENZE 300 IMBALLAGGI C/ ACQUISTI 20 COMM. D'INCASSO 3 SALARI 1000 TOT COSTI 37284,1 TOT RICAVI UTILE ESESERCIZIO 15265,9 TOT PAREGGIO 52550

9 Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 03 ditta Scalas Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Scalas troviamo i seguenti valori (importi in euro): macchinari , pubblicità pluriennale 4.000, banca c/c passivo 500, clienti 5.000, sovvenzione bancaria (finanziamento bancario a breve) 6.000, assegni in cassa Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. acquisto 500 unità di materie prime a 300 euro ciascuna, sconto incondizionato 20% + 10%, trasporto a forfait 60 euro, interessi 30 euro. Regolamento con girata degli assegni in cassa, il resto con cambiali; 2. si incassano crediti v/clienti per euro; 3. venduti prodotti finiti per euro, cauzione su imballaggio 250 euro. Regolamento: metà con giroconto bancario, metà con pagherò; 4. girati i pagherò per pagare, in tutto o in parte (vedi i risultati dei calcoli) le cambiali emesse per gli acquisti delle materie; 5. manutenzioni ordinarie sui macchinari per 700 euro; 6. in data il titolare apporta mobili per euro; 7. il titolare preleva, per esigenze familiari, euro dal c/c dell'azienda; 8. estinta la sovvenzione bancaria pagando anche interessi per 200 euro. Presenta: la situazione patrimoniale al ; la situazione patrimoniale al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni materiali al 10% e le immobilizzazioni immateriali al 30%. tieni conto del periodo di possesso; in magazzino sono rimaste 100 unità di materie prime; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 20% del valore nominale.

10 Proposta di soluzione caso 03 situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) IMMOBILIZZAZIONI DEBITI A BREVE MACCHINARI BANCA C/C PASSIVO 500 PUBBLICITA' PLURIENNALE 4000 SOVVENZIONE BANCARIA 6000 ATTIVO CIRCOLANTE CLIENTI 5000 CT 6500 ASSEGNI IN CASSA 2000 CP TOT IMPIEGHI TOT FONTI N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) 1 IVA NS CREDITO 23773,2 ASSEGNI IN CASSA 2000 CAMB PASS ,2 2 BANCA 5000 CREDITI VS CLIENTI BANCA CAMB ATTIVE CAMB PASS ,2 IVA NS DEBITO CAUZIONE CLIENTI PER IMBALLI 250 CAMB ATTIVE ,2 MATERIA PRIMA C/ACQUISTI TRASPORTO SU ACQUISTI 60 INT PASS 30 5 IVA CREDITO 154 FORNITORI 854 MANUTENZIONI E RIPARAZIONI 700 PRODOTTI FINITI C/VENDITE MOBILI CP BANCA 2000 CP SOVVENZIONE BANCARIA 6000 BANCA 6200 INTERESSI PASSIVI SU SOVVENZIONE 200

11 Conto Banca Dare Avere TOT DARE TOT AVERE 8700 SALDO ATTIVO TOTALE A PAREGGIO Fattura acquisto merce 500 MATERIA A SCONTI 20%+10% TRASPORTO 60 BI IVA 23773,2 INT 30 TOT ,2 Fattura vendita merce PRODOTTI FINITI IVA 22% TOT PARZIALE CAUZ SU IMBA 250 TOT FATTURA Calcoli ordinati per la redazione di SP e SE Ammortamento macchinario = 20000*10% = 2000 ammto pubblicità = 4000*30% = 1200 ammto mobili = 3000*10%*4/12 = 100 valore residuo macchinario = costo storico ammto = = valutazione materie prime al costo di acquisto = quantità * costo unitario al netto dello sconto incondizionato = 100*216 = svalutazione crediti regolamento = valore nominale delle cambiali attive * 20% = 22761,8*20% = 4552,36 presunto valore di realizzo = VN svalutazione = 18209,44

12 situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine Macchinari Iva a debito Pubblicità pluriennale 2800 Cauzione da clienti 250 Mobili e arredi 2900 Fornitori 854 Tot debiti a breve Tot immobilizzazioni Debiti a medio lungo termine Attivo circolante Materie prime in magazzino Tot capitale di terzi Cambiali attive 18209,44 Iva credito 23927,20 Banca Capitale proprio (patrimonio netto) ,64 Tot attivo circolante ,64 Totale attività ,64 Tot passività e netto ,64 Calcolo del risultato economico con il procedimento sintetico = Pnf Pni apporti + prelevamenti = , = ,64 Situazione economica al Costi Ricavi Ammto macchinari 2000 Prodotti finiti c/vendite Ammto pubblicità pluriennale 1200 Ammto mobili 100 Manutenzioni e riparazioni 700 Materie prime c/acquisti Trasporti su acquisti 60 Interessi passivi 230 Svalutazione crediti 4552,36 TOT COSTI 95242,36 UTILE ES ,64 TOT A PAREGGIO TOT RICAVI Calcolo del risultato economico con il procedimento analitico = ricavi di esercizio costi di esercizio = ,36 = ,64

13 Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 04 ditta Sedda Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Sedda troviamo i seguenti valori (importi in euro): computer 2.000, spese costituzione 800, banca c/c 3.500, software 2.000, cambiali attive 5.000, fornitori 3.000, mutuo passivo 2.000, denaro in cassa Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. acquisto 100 quintali di merce a 300 euro il quintale, sconto incondizionato 30% + 10%, imballo a perdere 90 euro, interessi 50 euro. Regolamento con girata delle cambiali in portafoglio, il resto con bonifico. Commissioni bancarie 3 euro; 2. si saldano i fornitori con carta di credito; 3. vendute 90 quintali di merce a 500 euro il quintale, trasporto a forfait 100 euro. Regolamento: metà con giroconto bancario, il resto a 120 giorni; 4. estinto il mutuo con pagamento interessi per 50 euro; 5. ricevuta ft per l'affitto per 500 euro. Pagamento in contanti; 6. in data il titolare apporta un automezzo valutato euro; 7. il titolare preleva, per esigenze familiari, euro dal c/c dell'azienda. Presenta: la situazione patrimoniale al ; la situazione patrimoniale al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni materiali al 20% e le immobilizzazioni immateriali al 30%. Tieni conto del periodo di possesso; si valuta il magazzino merce al costo; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 10% del valore nominale.

14 Proposta di soluzione caso 04 situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) IMMOBILIZZAZIONI DEBITI a breve Macchine ufficio Fornitori Spese di costituzione 800 Software Totale immobilizzazioni Debiti a mlt Mutuo passivo ATTIVO CIRCOLANTE Banca CT Cambiali attive CP Cassa Totale attivo circolante TOT IMPIEGHI TOT FONTI Rilevazione fatti amministrativi N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) 1 Iva ns credito 4.177,8 Cambiali attive Banca ,8 2 Fornitori Banca Clienti Banca Commissioni incasso 3 Merci c/acquisti interessi passivi v/fornitori 50 imballaggi c/acquisti 90 Iva ns debito Merci c/vendite rimborsi su trasporti Mutuo passivo Banca Interessi passivi su mutui 50 5 Iva ns credito 110 Cassa 610 Fitto passivo Automezzo Capitale proprio Banca Capitale proprio 2.000

15 Conto Banca Dare Avere , Tot avere ,8 Saldo 5.740,2 Tot dare Tot a pareggio Fattura acquisto merce 100 q merce a 300 il q Sconto 30% 9000 Differenza Sconto 10% 2100 Merce scontata Imballaggio 90 Base imponibile Iva 22% 4177,8 Interessi 50 Tot ft 23217,8 Fattura vendita merce 90 q merce a 500 il q Trasporto 100 Base imponibile Iva 22% 9922 Tot ft 55022

16 Conteggi (assestamenti) precedenti la redazione del bilancio di esercizio (situazione patrimoniale e situazione economica) Ammortamenti Ammto macchine ufficio = * 20% = 400 ammto spese costituzione = 800 * 30% = 240 ammto software = * 30% = 600 ammto automezzo = * 20% * 2/12 = 100 Valutazione magazzino merce In magazzino sono rimasti 10 quintali di merce. La valutazione è al costo sulla base dei dati estrapolati dal documento originario (fattura di acquisto). Attenzione perchè occorre considerare il costo al netto dello sconto. Ogni quintale ci è costato 300 lo sconto del 30% + 10%. Costo quintale = 189 valutazione magazzino = 10 quintali per 189 = da inserire in SP costo della merce di competenza = costo della merce venduta = 90 * 189 = da inserire nella SE lo stesso risultato lo trovo facendo la differenza tra il costo sostenuto per acquistare tutta la merce meno il valore delle rimanenze di magazzino = = Svalutazione crediti Devo valutare i crediti al presunto valore di realizzo per tener conto di eventuali insoluti da parte dei clienti. Svalutazione crediti = Clienti * 10% = 2.751,1 mi rappresenta una possibile perdita sui crediti e quindi un maggior costo che grava sulla redditività aziendale. Da inserire in SE. Calcolo il presunto valore di realizzo = Valore nominale svalutazione crediti = ,1 = ,9. Da inserire in SP. situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine Macchine ufficio Iva a debito Automezzi Spese costituzione 560 Software Debiti a medio lungo termine Tot immobilizzazioni Attivo circolante

17 Merci in magazzino Iva a credito 4.287,8 Tot capitale di terzi Clienti ,9 Cassa 390 Banca 5.740,2 Capitale proprio (patrimonio netto) ,9 Tot attivo circolante ,9 Totale attività ,9 Tot passività e netto ,9 Situazione economica al Costi Ricavi Merci c/acquisti Merci c/vendite Imballaggi c/acquisti 90 Rimborsi su trasporti 100 Ammto macchine ufficio 400 Ammto automezzi 100 Ammto spese costituzione 240 Ammto software 600 Svalutazione crediti 2.751,1 Interessi passivi 100 Fitto passivo 500 Commissioni incasso 3 TOT COSTI ,1 UTILE ESERCIZIO ,9 TOT PAREGGIO TOT RICAVI Determinazione del risultato economico procedimento sintetico : utile = Pnf Pni + prelevamenti apporti = , = ,9 procedimento analitico : utile = ricavi di esercizio costi di esercizio = ,1 = ,9

18 Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 05 ditta Mercantile Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Mercantile troviamo i seguenti valori (importi in euro): spese costituzione 600, banca c/c 1.500, cambiali attive 7.000, fornitori 900. Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. acquisto 50 kg di merce a 500 euro il kg, sconto incondizionato 20%, trasporto a forfait 30 euro, interessi 20 euro. Regolamento con girata delle cambiali in portafoglio, il resto dilazionato; 2. in data si acquista un automezzo per euro. Regolamento a 6 mesi senza interessi; 3. vendute 45 kg di merce a 800 euro il kg, imballo a perdere 100 euro. Regolamento: metà con giroconto bancario, il resto dilazionato; 4. si accende un mutuo di euro; 5. il titolare apporta denaro per euro versato sul c/c bancario della ditta. Presenta: la situazione patrimoniale al ; la situazione patrimoniale al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni materiali al 20% e le immobilizzazioni immateriali al 30%. Tieni conto del periodo di possesso; si valuta il magazzino merce al costo; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 10% del valore nominale.

19 Proposta di soluzione caso 05 situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) IMMOBILIZZAZIONI DEBITI a breve spese costituzione 600 fornitori 900 Totale immobilizzazioni 600 Debiti a mlt ATTIVO CIRCOLANTE banca c/c CT 900 cambiali attive CP Totale attivo circolante TOT IMPIEGHI TOT FONTI Rilevazione fatti amministrativi N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) 1 Iva ns credito 4.406,6 Cambiali attive fornitori ,6 Merci c/acquisti interessi passivi v/fornitori 20 trasporti su acquisti 30 2 Iva ns credito Fornitori Automezzo Clienti Banca Banca Mutuo passivo Iva ns debito Merci c/vendite rimborsi su imballo Banca Capitale proprio 3.000

20 Conto Banca Dare Avere Tot avere 0 Saldo Tot dare Tot a pareggio Fattura acquisto merce 50 kg merce a 500 il kg Sconto 20% Merce scontata Trasporto 30 Base imponibile Iva 22% 4.406,6 Interessi 20 Tot ft ,6 Fattura vendita merce 45 merce a 800 il kg Imballo 100 Base imponibile Iva 22% Tot ft

21 Conteggi (assestamenti) precedenti la redazione del bilancio di esercizio (situazione patrimoniale e situazione economica) Ammortamenti ammto spese costituzione = 600 * 30% = 180 ammto automezzo = * 20% * 3/12 = 750 Valutazione magazzino merce In magazzino sono rimasti 5 kg di merce. La valutazione è al costo sulla base dei dati estrapolati dal documento originario (fattura di acquisto). Attenzione perchè occorre considerare il costo al netto dello sconto. Ogni kg ci è costato 500 lo sconto del 20%. Costo kg = 400 valutazione magazzino = 5 kg per 400 = da inserire in SP costo della merce di competenza = costo della merce venduta = 45 * 400 = da inserire nella SE lo stesso risultato lo trovo facendo la differenza tra il costo sostenuto per acquistare tutta la merce meno il valore delle rimanenze di magazzino = = Svalutazione crediti Devo valutare i crediti al presunto valore di realizzo per tener conto di eventuali insoluti da parte dei clienti. Svalutazione crediti = Clienti * 10% = 2.202,1 mi rappresenta una possibile perdita sui crediti e quindi un maggior costo che grava sulla redditività aziendale. Da inserire in SE. Calcolo il presunto valore di realizzo = Valore nominale svalutazione crediti = ,1 = ,9. Da inserire in SP. situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine Iva a debito Automezzi Fornitori ,6 Spese costituzione 420 Debiti a medio lungo termine Tot immobilizzazioni Mutuo passivo Attivo circolante

22 Merci in magazzino Iva a credito 7.706,6 Tot capitale di terzi ,6 Clienti ,9 Banca Capitale proprio (patrimonio netto) ,9 Tot attivo circolante ,5 Totale attività ,5 Tot passività e netto ,5 Situazione economica al Costi Ricavi Merci c/acquisti Merci c/vendite Trasporti su acquisti 30 Rimborsi su imballi 100 Ammto automezzi 750 Ammto spese costituzione 180 Svalutazione crediti 2.202,1 Interessi passivi 20 TOT COSTI ,1 UTILE ESERCIZIO ,9 TOT PAREGGIO TOT RICAVI Determinazione del risultato economico procedimento sintetico : utile = Pnf Pni + prelevamenti apporti = , = ,9 procedimento analitico : utile = ricavi di esercizio costi di esercizio = ,9

23 Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 06 ditta Artigiana Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Artigiana troviamo i seguenti valori (importi in euro): Pubblicità pluriennale 1.200, banca c/c passivo 500, cambiali passive 1.000, clienti Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. acquisto 100 kg di materia prima a 200 euro il kg, sconto incondizionato 10%, imaballaggio a forfait 30 euro. Regolamento dilazionato; 2. in data si acquista un macchinario per euro. Regolamento a 3 anni; 3. venduti prodotti finiti per euro, trasporto a forfait 100 euro, interessi 20 euro. Regolamento dilazionato. Per l'ottenimento dei prodotti finiti sono state utilizzate materie prime per 80 kg; 4. estinte le cambiali con bonifico, commissioni 2 euro; 5. il titolare preleva per esigenze familiari denaro per euro dal c/c bancario della ditta. Presenta: la situazione patrimoniale al ; la situazione patrimoniale al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al , con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni materiali al 10% e le immobilizzazioni immateriali al 20%. Tieni conto del periodo di possesso; si valuta il magazzino materie al costo; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 20% del valore nominale.

24 Proposta di soluzione caso 06 situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) IMMOBILIZZAZIONI DEBITI a breve Pubblicità pluriennale 1200 Banca c/c passivo 500 Cambiali passive 1000 Totale immobilizzazioni 1200 Debiti a mlt ATTIVO CIRCOLANTE Clienti 2000 CT 1500 CP 1700 Totale attivo circolante 2000 TOT IMPIEGHI 3200 TOT FONTI 3200 Rilevazione fatti amministrativi N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) 1 Iva ns credito 3966,6 fornitori (a breve termine) 21996,6 2 Iva ns credito 8800 Fornitori (a MLT) materie c/acquisti imballi c/acquisti 30 macchinario Clienti Iva ns debito 6622 Prodotti finiti c/vendite interessi attivi v/clienti 20 rimborsi su trasporti Cambiali passive 1000 Banca 1002 Spese bancarie 2 5 Banca Capitale proprio 2.000

25 Conto Banca Dare Avere Saldo 3502 Tot a pareggio 3502 Tot avere 3502 Fattura acquisto materia 100 kg materia a 200 il kg Sconto 10% Materia scontata Imballo a forfait 30 Base imponibile Iva 22% 3.966,6 Tot ft ,6 Fattura vendita prodotti finiti Prodotti finiti Trasporto 100 Base imponibile Iva 22% Interessi 20 Tot ft

26 Conteggi (assestamenti) precedenti la redazione del bilancio di esercizio (situazione patrimoniale e situazione economica) Ammortamenti ammto pubblicità pluriennale = 1200*20%= 240 valore residuo contabile pubblicità pluriennale = = 960 ammto macchinario = 40000*10%*4/12 = 1333,3 valore residuo contabile macchinario = ,3 = 38666,7 Valutazione magazzino materie e costo materie di competenza magazzino materie = 20 kg * 180 = 3600 costo materie di competenza dell'esercizio = 80 kg * 180 = Svalutazione crediti Svalutazione crediti = Clienti * 20% = 7.748,4 Calcolo il presunto valore di realizzo = Valore nominale svalutazione crediti = ,4 = 30993,6 situazione patrimoniale al Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine Iva a debito 6622 Pubblicità pluriennale 960 Fornitori a breve 21996,6 Macchinari 38666,7 Banca c/c passivo 3502 Debiti a medio lungo termine Tot immobilizzazioni 39626,7 Fornitori a MLT Attivo circolante Materie prime in magazzino 3600 Iva a credito 12766,6 Tot capitale di terzi 80920,6 Clienti 30993,6 Tot attivo circolante 47360,2 Capitale proprio (patrimonio netto) 6066,3

27 Totale attività 86986,9 Tot passività e netto 86986,9 Situazione economica al Costi Ricavi Ammto pubblicità 240 Prodotti finiti c/vendite Ammto macchinario 1333,3 Rimborsi per trasporti 100 Materie prime c/acquisti Interessi attivi v/cli 20 Svalutazione crediti 7748,4 Imballi c/acquisti 30 Spese bancarie 2 TOT COSTI 23753,7 UTILE ESERCIZIO 6366,3 TOT PAREGGIO TOT RICAVI Determinazione del risultato economico procedimento sintetico : utile = Pnf Pni + prelevamenti apporti = 6066, = 6366,3 procedimento analitico : utile = ricavi di esercizio costi di esercizio = 6366,3