Sommario. Corso di economia aziendale Corso C Corso di laurea in Economia e gestione aziendale. 22 Novembre Regole della partita doppia
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- Edoardo Di Mauro
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1 A.A Sommario Corso di economia aziendale Corso C Corso di laurea in Economia e gestione aziendale Modalità regolamento acquisti e vendite Acquisti/vendite con spese non documentate Acquisti/vendite con spese documentate Sconti ed abbuoni 22 Novembre Riferimenti bibliografici: Complementi di economia aziendale. Computisteria e rilevazioni contabili Congiu, Roberto, Gaviano, Mura, Serra. Cap. 2 paragrafi Regole della partita doppia Regole della partita doppia Ogni fatto di gestione è analizzato sotto un duplice aspetto: Ogni fatto amministrativo è rilevato sotto due aspetti: a) aspetto finanziario (conti finanziari certi, assimilati e presunti); b) aspetto economico (conti accesi alle variazioni d esercizio, alle immobilizzazioni, ai conti economici di capitale e conti economici di chiusura). a) aspetto originario (così detto perché rappresenta l origine, l avvio delle rilevazioni); b) aspetto derivato (così detto perché rappresenta il momento successivo delle rilevazioni)
2 Conti finanziari ed economici La vendita della produzione allestita Conti finanziari DARE V F A AVERE V F P + cassa - cassa + crediti + debiti - debiti - Crediti Conti economici DARE V E N AVERE V E P + costi + ricavi - ricavi - costi - cap. proprio + cap. proprio 5 In data 01/11 si emette la fattura n. 50 sulla società SOSA s.r.l., per la vendita di prodotti per ,00 + IVA 21%. Regolamento: caso a) denaro; caso b) bonifico bancario; caso c) cambiali 6 La vendita della produzione allestita: la rilevazione emissione fattura di vendita La vendita della produzione allestita: la rilevazione emissione fattura di vendita Emissione della fattura di vendita n. 50 Prodotti IVA 21% DI VENDITA TOTALE ( ) , ,00 (2.520,00 ) V E P + ricavi (12.000,00 ) Cliente SOSA a Diversi Emessa fattura n. 50 Prodotti c/vendite ,00 IVA a debito 2.520,00 Cliente SOSA IVA A DEBITO 2.520,00 Prodotti c/vendite ,
3 La vendita della produzione allestita: il Caso a) Regolamento in denaro V F A + cassa ( ) Cassa La vendita della produzione allestita: il Cassa a Cliente SOSA Incassata fattura n. 50 V F P - crediti ( ) Cliente SOSA Registrazione fatta al momento dell emissione della fattura 9 10 La vendita della produzione allestita: il La vendita della produzione allestita: il Caso b) Regolamento a mezzo bonifico bancario V F A + banca ( ) Banca c/c Banca c/c a Cliente SOSA Incassata fattura n. 50 V F P - crediti ( ) Cliente SOSA Registrazione fatta al momento dell emissione della fattura
4 La vendita della produzione allestita: il Caso c) Regolamento a mezzo cambiali cambiari ( ) Cambiali attive La vendita della produzione allestita: il Cambiali attive a Cliente SOSA Incassata fattura n. 50 Cliente SOSA V F P - crediti ( ) Registrazione fatta al momento dell emissione della fattura Gli acquisti con spese non documentate Gli acquisti con spese non documentate Rilevazione della fattura n. 60 In data 06/10 si riceve la fattura n. 60 dal fornitore ROSSI s.r.l. per l acquisto di merci per ,00 + IVA 21%. In fattura sono addebitati anche 420,00 per il trasporto realizzato direttamente dal fornitore. 15 Merci ,00 Trasporto 420,00 IMPONIBILE ,00 IVA 21% 4.235,70 TOTALE ,
5 Gli acquisti con spese non documentate Gli acquisti con spese non documentate Merci ,00 Trasporto 420,00 IMPONIBILE ,00 IVA 21% 4.235,70 TOTALE ,70 (19.750,00 ) Merci c/acquisti ,00 Diversi a Fornitore ROSSI ,70 Merci c/acquisti ,00 Spese di trasporto 420,00 IVA a credito 4.235,70 (24.405,70 ) Fornitore ROSSI ,70 (4.235,70 ) 4.235,70 (420,00 ) Spese di trasporto 420,00 Ricevuta fattura n Le vendite con spese non documentate Le vendite con spese non documentate In data 20/12 si emette la fattura n. 15 sul cliente VERDI per la vendita di prodotti per ,00 + IVA 21%. In fattura sono addebitati 370,00 per il trasporto effettuato con mezzi dell azienda. Emissione fattura n. 15 Prodotti ,00 Trasporto 370,00 IMPONIBIL E ,00 IVA 21% 3.910,20 TOTALE ,20 (22.530,20 ) Cliente VERDI ,20 (3.910,20 ) IVA A DEBITO V E P + ricavi (18.250,00 ) 3.910,20 Prodotti c/vendite V E P + ricavi (370,00 ) ,00 Ricavi accessori di vendita 370,
6 Le vendite con spese non documentate Cliente VERDI a Diversi ,20 Le vendite con spese documentate In data: 16/10 sono stati venduti al cliente SIL prodotti per ,00 + IVA 21%; s.r.l. Emessa fattura n. 15 Prodotti c/vendite ,00 Ricavi acc. vendita 370,00 IVA a debito 3.910,20 18/10 si pagano in contanti spese anticipate in nome e per conto dell acquirente e documentate dalla fattura n. 10 del corriere SDA (fattura intestata al cliente SIL s.r.l.) per 200,00 + IVA 21%; 21 18/10 si emette la fattura n. 12 sul cliente SIL s.r.l. relativa alla vendita dei prodotti, in cui vengono addebitate anche le spese documentate. 22 Le vendite con spese documentate a)pagamento delle spese anticipate in nome e per conto del cliente V F P - cassa Cassa (200,00 + IVA 21% = 242,00 ) 242,00 Le vendite con spese documentate Anticipazioni per c/clienti a Cassa 242,00 Anticipate in contanti spese di trasporto in nome e per conto del cliente SIL s.r.l. Anticipazioni per (242,00 ) 242,00 c/clienti
7 Le vendite con spese documentate b) Emissione della fattura di vendita n. 12 Prodotti ,00 IVA 21% 2.100,00 Anticipaz. per vs conto documentate dalla ft. 12 del corriere 242,00 TOTALE ,00 (12.242,00 ) Cliente SIL ,00 (2.000,00 ) IVA A DEBITO 2.100,00 V E P + ricavi (10.000,00 ) Prodotti c/vendite V F P - crediti (242,00 ) Anticipazioni per c/clienti 242,00 242, ,00 Le vendite con spese documentate Cliente SIL a Diversi ,00 Prodotti c/vendite ,00 IVA a debito 2.100,00 Anticipazioni per c/clienti Emessa fattura n. 12 per la vendita di prodotti. Addebitate anche le spese anticipate in nome e per conto del cliente 242,00 Registrazione effettuata al momento del pagamento delle spese anticipate Gli acquisti con spese documentate Gli acquisti con spese documentate In data: 16/10 sono stati acquistati dal fornitore GIALLO s.r.l. prodotti per ,00 + IVA 21%; 18/10 si riceve la corrispondente fattura n. 12 dal fornitore GIALLO. In fattura sono addebitate anche le spese di trasporto anticipate in nome e per conto dell azienda dal fornitore GIALLO. Le spese di trasporto sono documentate dalla fattura n. 10 del corriere SDA (fattura intestata all azienda) per 600,00 + IVA 21%; In data 18/10 si ricevono 2 fatture: 1. La fattura del corriere; 2. La fattura del fornitore. 27 a) Rilevazione della fattura del corriere Trasporto 600,00 IVA 21% 126,00 TOTALE 726,00 (726,00 ) Fornitore SDA 726,00 (126,00 ) 126,00 (600,00 ) Spese di trasporto 600,
8 Gli acquisti con spese documentate Diversi a Fornitore SDA 726,00 Spese di trasporto 600,00 IVA a credito 126,00 Ricevuta fattura n. 10 dal corriere SDA Gli acquisti con spese documentate b) Rilevazione della fattura del fornitore della merce MERCI ,00 IVA 21% 3.675,00 Anticipaz. per vs conto documentate dalla ft. 12 del corriere 726,00 TOTALE ,00 (21.901,00 ) Fornitore GIALLO ,00 (3.675,00 ) (17.500,00 ) 3.675,00 Merci c/acquisti ,00 V F A - debiti (726,00 ) Fornitore SDA 726,00 726,00 29 Registrazione effettuata al momento della rilevazione della fattura del corriere 30 Gli acquisti con spese documentate Gli sconti incondizionati Diversi a Fornitore GIALLO ,00 Merci c/acquisti ,00 IVA a credito 3.675,00 Fornitore SDA 726,00 Ricevuta fattura n. 12 Il 09/12 viene acquistata dalla ditta LCS s.n.c. una partita di merci per ,00 + IVA 21%, ottenendo uno sconto mercantile del 3,4%. In giornata si riceve regolare fattura n
9 Gli sconti incondizionati Gli sconti incondizionati Merci ,00 - Sconto 3,4% 374,00 PREZZO AL NETTO DELLO SCONTO (IMPONIBILE) ,00 IVA 21% 2.231,46 TOTALE ,46 (12.857,46 ) (2.231,46 ) (10.626,00 ) Diversi a Fornitore LCS ,46 Merci c/acquisti ,00 IVA a credito 2.231,46 Ricevuta fattura n. 34 Fornitore LCS , ,46 Merci c/acquisti , Gli sconti condizionati Gli sconti condizionati Il 15/10/2011 si riceve dal fornitore PAMAR s.r.l. la fattura n. 56 relativa all acquisto di merci per ,00 + IVA 21%. Le condizioni di pagamento prevedono: a) Pagamento a ricevimento della fattura con sconto del 2%; b) Pagamento del prezzo pieno a 60 giorni data fattura. a) Rilevazione della fattura del fornitore Merci ,00 IVA 21% 2.520,00 TOTALE ( ) Fornitore PAMAR (2.520,00 ) 2.520,00 (12.000,00 ) Merci c/acquisti ,
10 Gli sconti condizionati Diversi a Fornitore PAMAR Gli sconti condizionati Registrazion b) Regolamento fattura (caso a pagamento e fatta al momento immediato, in contanti, con sconto del 2%) della rilevazione V F A - debiti ( ) Fornitore PALMAR della fattura Merci c/acquisti ,00 IVA a credito 2.520,00 Ricevuta fattura n. 56 V E+ rettifica di costo(*2%=290,40 ) Sconto attivo 290,40 V F P - cassa (14.229,60 ) Cassa , Gli sconti condizionati Abbuoni Fornitore PAMAR a Diversi Cassa ,60 Sconti attivi 290,40 Pagata in contanti la fattura n In data 18/10 si riceve la fattura n. 27 dal fornitore SGA s.r.l. relativa all acquisto di merci per 3.200,00 + IVA 21%. Al momento della consegna riscontriamo delle differenze qualitative, il fornitore SGA ci accorda un abbuono di 170,00. Regolamento in giornata a mezzo bonifico bancario
11 Abbuoni a) Rilevazione della fattura del fornitore Abbuoni Merci 3.200,00 IVA 21% 672,00 TOTALE 3.872,00 (3.872,00 ) Fornitore SGA 3.872,00 (672,00 ) 672,00 (3.200,00 ) Merci c/acquisti 3.200,00 Diversi a Fornitore SGA 3.872,00 Merci c/acquisti 3.200,00 IVA a credito 672,00 Ricevuta fattura n Abbuoni Abbuoni b) Regolamento fattura TOTALE 3.872,00 - ABBUONO 170,00 TOTALE DA PAGARE 3.702,00 V F P - banca (3.702,00 ) V F A - debiti (3.872,00 ) Banca c/c 3.702,00 Fornitore SGA 3.872, ,00 Registrazione fatta al momento della rilevazione della fattura Fornitore SGA a Diversi 3.872,00 Banca c/c 3.702,00 Abbuoni attivi 170,00 Pagata in contanti la fattura n. 27 V E P - costi (170,00 ) ABBUONI ATTIVI 170,
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