La Contabilità Generale

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1 La Contabilità Generale La Contabilità è il sistema di rilevazione continua di qualunque evento di rilevanza economica e finanziaria che avviene in una qualsiasi azienda. Esistono due tipi di contabilità: la contabilità generale registra tutti i fatti amministrativi intercorsi tra l'azienda e l'ambiente esterno. I dati rilevati sono solo quelli accertati (documentati secondo rigide regole formali), sono sintetici e sono storici (fatti avvenuti) la contabilità analitica registra solo fatti di gestione interna. Costi e ricavi, derivanti dalla contabilità generale, vengono riclassificati In tutto questo lavoro ci concentreremo solo sulla Contabilità generale in quanto quella analitica è più affine a campi pratici come quelli del Controllo di gestione (modulo CO) piuttosto che a quello del contabile in senso stretto (modulo FI). Contabilità clienti Contabilità generale Contabilità fornitori Incasso da clienti Modulo area contabile FI Pagamento a fornitori Gestione cespiti Contabilità iva Portafoglio attività

2 Contabilità generale: 1) Obiettivi 2) Strumenti 3) Metodo 4) Forma 1) Raccolta informazioni necessarie per gestire e comunicare le informazioni sia all interno (responsabili, dipendenti ) che all esterno (clienti, fornitori, fisco, banca ) 2) Questa comunicazione viene trasmessa attraverso il bilancio d esercizio o schema di bilancio o piano dei conti: la cui stesura è obbligatoria per legge presenta una struttura rigida stabilita dal codice civile e dai principi contabili ha redazione annuale il suo obiettivo è la conoscenza della situazione economica e patrimoniale dell impresa ogni conto ha una specifica influenza sul bilancio ed è identificato da una denominazione (esempio cassa ) e un codice contabile (esempio ) Il bilancio d esercizio si compone di: Stato Patrimoniale: si inseriscono i conti che rappresentano la condizione del patrimonio dell azienda, organizzati in due sezioni: Attivo e Passivo. Nell Attivo andranno i crediti verso i Clienti, i Conti Correnti attivi, le giacenze di contante nella Cassa, eccetera. Nel Passivo andranno i debiti verso Fornitori, i Conti Correnti passivi, eventuali prestiti, finanziamenti, mutui, i debiti verso l Erario e quant altro Attivo Immobilizzazioni (materiali, immateriali, finanziarie) Attivo circolante (rimanenze, crediti, cassa) Passivo Patrimonio netto Debiti Conto Economico: si inseriscono i conti che hanno a che fare con le attività economiche dell azienda, a loro volta organizzati in due sezioni: costi e ricavi. Ad esempio andranno a far parte dei costi i conti delle Utenze Elettriche, del Gas, i costi per acquisti di merci, per servizi offerti da professionisti, i costi dei dipendenti ed altri. Andranno invece a far parte dei Ricavi le vendite di prodotti, la fornitura di servizi, gli interessi attivi percepiti, eccetera. Costi Ricavi Nota Integrativa: contiene specifiche informazioni relative a criteri di valutazione adottati sia nello stato patrimoniale che nel conto economico

3 3) Si raccolgono e si rielaborano dati e informazioni di natura economica e finanziaria a) Che cosa rilevare: la contabilità consente di rilevare informazioni: Economiche Finanziarie Costi Ricavi Entrate/Uscite Fatti amministrativi: I. Acquisti II. Vendite III. Incassi IV. Pagamenti V. Altre Crediti/Debiti b) Quando rilevare: le informazioni si ottengono da opportuni documenti contabili quali fatture di acquisto e vendita, documenti di trasporto, ricevute bancarie, bollette c) Dove rilevare: le informazioni vengono rilevate su appositi supporti telematicamente e/o cartacei, rappresentati dai libri contabili (libro giornale, libro mastro, libri inventari, libro cespiti ammortizzabili, libri iva ) d) Come rilevare: attraverso il metodo della partita doppia che prevede di compilare le registrazioni contabili simultaneamente su due colonne (Dare e Avere), la cui somma algebrica si annulla. Una registrazione corretta ha sempre un saldo tra dare e avere pari a zero. Le proprietà della partita doppia sono: principio dualistico: ogni fatto di gestione viene rilevato sotto due aspetti: l economico e il numerario i fatti amministrativi vengono registrati al momento della loro manifestazione numeraria i conti funzionano in maniera contrapposta: se un conto si movimenta in Dare, l altro si movimenta in Avere il totale delle registrazioni in dare deve coincidere con il totale delle registrazioni in avere I fatti amministrativi vengono osservati sotto due aspetti: l'aspetto monetario-finanziario detto anche numerario e l'aspetto economico o di reddito. La vendita di un bene, ad esempio, comporta per l'azienda il contemporaneo sorgere di un credito o di un incasso (aspetto numerario) e di un ricavo (aspetto economico) e pertanto la scrittura contabile eseguita con il metodo della partita doppia deve registrare tali aspetti. I valori numerari sono quelli che esprimono una modifica degli elementi del patrimonio aziendale cioè della disponibilità di condizioni produttive monetarie. In pratica, sono valori

4 numerari il denaro contante e ogni altro mezzo di regolamento ad esso assimilabile (debiti e crediti). Schema funzionamento dei conti: Conti Finanziari o Numerari Entrata cassa Sorgere crediti Estinzione debiti Uscite cassa Sorgere debiti Estinzione crediti Sezione DARE Sezione AVERE Conti Economici o di Reddito Ricavo Storno di costo Costo Storni di ricavo Sezione AVERE Sezione DARE Le registrazioni contabili effettuate ad esempio al sorgere di un evento giornaliero come un acquisto o una vendita finiscono nel bilancio di esercizio di fine anno insieme a tutti gli altri conti. In pratica il bilancio d esercizio è la rappresentazione, accorpata per singolo conto, di tutte le movimentazioni della partita doppia in un certo periodo con i conti suddivisi per le quattro sezioni già descritte: costi, ricavi, attivo e passivi. Esempi: o Il giorno 01/01/2014 si registra fattura di acquisto di materia prima X per 250 euro + iva 22% Diversi Debito vs fornitore 305 Costo per acquisto 250 Iva a credito C 55 osto per acquisto: variazione economica negativa conto economico, sezione costi Debito vs fornitore: variazione numeraria negativa stato patrimoniale, sezione debiti Con questa registrazione contabile si annota il sorgere di debito nei confronti del fornitore, scaturito nel momento in cui abbiamo comprato il prodotto X il cui pagamento non è però ancora avvenuto e registrato di conseguenza.

5 o Il giorno 01/01/2014 si registra fattura di vendita di merce Y per 300 euro + iva 22% Credito vs cliente Diversi 366 Ricavo di vendita 300 R Iva a debito 66 icavo di vendita: variazione economica positiva conto economico, sezione ricavi Credito vs cliente: sorgere di credito, variazione numeraria positiva stato patrimoniale, sezione crediti Con questa registrazione contabile si annota il sorgere di credito nei confronti del cliente, scaturito dal momento in cui abbiamo venduto il prodotto Y, il cui ricavo derivante l incasso non è però ancora avvenuto e registrato di conseguenza. o Il giorno 02/01/2014 si registra il versamento della fattura di acquisto precedentemente registrata Debito vs fornitore Uscita di cassa 305 Debito vs fornitore: Uscita di cassa: o Il giorno 02/01/2014 si registra il versamento della fattura di vendita precedentemente registrata Entrata di cassa Credito vs cliente 366 Credito vs cliente: Entrata di cassa: