Università degli Studi Guglielmo Marconi

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1 Le rilevazioni aziendali (seconda parte) Argomenti Regole di funzionamento dei conti con il metodo della partita doppia Le scritture da effettuare per la rilevazione di alcune operazioni (permutazioni economico-finanziarie; permutazioni finanziarie; permutazioni economiche; operazioni di scambio miste) 2 1

2 Obiettivi Gli obiettivi della lezione sono: Approfondire, con l ausilio di esemplificazioni, le rilevazioni contabili e le corrispondenti nozioni di conto, di sistema scritturale e di metodo scritturale. 3 Il funzionamento dei conti nellʼambito del sistema proposto Analisi, Interpretazione e Rappresentazione dei fenomeni oggetto di osservazione Fenomeni esterni di gestione (che prevedono il contatto dellʼazienda con i mercati) Mercatidiapprovvigionamento(fattori produttivi ffs, ffr e lavoro); Mercati di collocamento (per la vendita dei beni); Mercati finanziari (per l ʼ approvvigionamento e la restituzione delle risorse finanziarie) Conti Finanziari Conti Economici Conti accesi a valori numerari certi Conti accesi a valori di credito Conti accesi a valori di debito Conti accesi a valori di capitale Conti accesi a valori di reddito (costi e ricavi) 4 2

3 Regole operative di registrazione dei conti Conti Finanziari Finanziarie Positive (VF +) Finanziarie Negative (VF -) Conti accesi a valori numerari certi + denaro - denaro Per convenzione Conti accesi a valori di credito + crediti - crediti 5 Economiche Negative (VE -) Conti Economici Economiche Positive (VE +) Conti accesi a valori di debito - debiti + debiti Regole operative di registrazione dei conti Conti economici di capitale - capitale + capitale Per convenzione 6 Economiche Negative (VE -) Conti Economici Economiche Positive (VE +) Conti economici di reddito + costi -ricavi + ricavi -costi 3

4 Il momento della rilevazione delle operazioni aziendali Per avere informazioni tempestive si dovrebbe rilevare al momento della/o: Trattativa Stipula del contratto di compravendita Consegna/Ricevimento del bene Emissione/ricevimento della fattura Incasso/pagamento 7 Per avere da subito informazioni il più possibile definitive si dovrebbe rilevare al momento della/o: I procedimenti di rilevazione contabile: rilevazione cronologica Il giornale è il libro dove vengono accolte, giorno per giorno, le scritture relative ad ogni operazione (scritture analitiche) o ad ogni gruppo di operazioni (scritture sintetiche); Ogni scrittura del giornale costituisce un articolo e riceve un numero progressivo; L articolo del giornale contiene la data dell operazione, la sua descrizione, l indicazione del conto e dei conti da accreditare e del conto o dei conti da addebitare. Rif. Conti Dare Rif. Conti Avere N. d ordine data descrizione CONTI DARE a 8 CONTI AVERE Valori Parziali (oppure Valori Dare) Valori Totali (oppure Valori Avere) 4

5 Schema semplificato di rilevazione utilizzato Aspetto economico Valori economici Aspetto finanziario Valori finanziari economiche negative finanziarie positive 9 economiche positive finanziarie negative Tipologie di operazioni oggetto delle rilevazioni: 1. Operazioni di scambio osservabili sotto due aspetti: finanziario ed economico; 2. Operazioni di scambio puramente finanziario (permutazioni finanziarie); 3. Operazioni di scambio in natura (permutazioni economiche); 4. Operazioni di scambio miste rispetto alle precedenti. Esempi di permutazioni economico-finanziarie Entrate di denaro in cassa Versamenti sui c/c bancari Costi di acquisto dei fattori produttivi Apporti di capitale proprio Acquisizione di fattori produttivi 10 Dotazione iniziale di capitale proprio Aumenti di capitale proprio Aumento debiti di regolamento Diminuzione denaro in cassa Prelevamenti dai c/c bancari 5

6 Esempi di permutazioni finanziarie Entrate di denaro Versamenti sui c/c bancari Diminuzioni debiti di finanziamento Alcuni esempi: Acquisizione di finanziamenti da terzi Rimborso di finanziamenti a terzi 11 Aumento debiti di finanziamento Diminuzioni denaro in cassa Prelevamenti dai c/c bancari Permutazioni economiche Apporti di capitale proprio in natura; Rimborsi di capitale proprio in natura; Determinazione congiunta di costi e ricavi, laddove ad una variazione economica positiva per ricavi di produzione corrisponda una variazione economica negativa per costi di produzione. 12 RIFLESSIONI Al fenomeno della compensazione di due valori economici la dottrina di matrice redditualista ha guardato sempre con sospetto sforzandosi di ricercare vie alternative per aggirarlo. Il punto è che a compensarsi sono due variazioni economiche che non hanno subito alcuna misurazione ad opera di variazioni finanziarie. Questo fenomeno, che di certo contribuisce a minare la coerenza dell analisi delle variazioni condotta secondo l approccio finanziario/economico, può essere evitato. 6

7 Per evitare la compensazione fra due valori economici Costi di acquisto impianto Aumento crediti di regolamento Acquisto di un impianto Vendita di un impianto 13 Aumento debiti di regolamento Ricavi vendita impianto Per evitare la compensazione fra due valori economici Diminuzioni debiti di funz. Acquisto di un impianto 14 Diminuzione crediti di funz. 7

8 Entrate di denaro Versamenti sui c/c bancari Operazioni di scambio miste Acquisizione di finanziamenti da terzi (interessi posticipati) - Permutazione finanziaria Costo per finanziamenti attinti Diminuzioni debiti di finanziamento Rimborso di finanziamenti a terzi Permutazione mista Aumento debiti di finanziamento Diminuzioni denaro in cassa Prelevamenti dai c/c bancari Merci c/acquisti A Debiti Salari e stipendi A Debiti Energia elettrica A Debiti Merci c/acquisto Debiti Verifica teoremi della partita doppia Salari e stipendi I teorema Þ Totale addebitamenti=totale accreditamenti = Energia elettrica II teorema Þ Totale dei saldi dei conti con eccedenza dare=totale dei saldi dei conti con eccedenza avere = III teorema Þ Se ad un certo momento epilogo i saldi dei conti accesi in un conto sintetico, il saldo di questʼultimo conto sarà pari a

9 Conclusioni Si sono evidenziati alcuni esempi di scritture contabili Tutto questo, come si vedrà nelle successive lezioni, è propedeutico alla redazione del bilancio. 17 Copyright AVVISO - Ai sensi dell'art. 1, comma 1 del decreto-legge 22 marzo 2004, n. 72, come modificato dalla legge di conversione 21 maggio 2004 n. 128, le opere presenti su questo sito hanno assolto gli obblighi derivanti dalla normativa sul diritto d'autore e sui diritti connessi. Tutti i contenuti sono proprietà letteraria riservata e protetti dal diritto di autore della Università degli Studi Guglielmo Marconi. Si ricorda che il materiale didattico fornito è per uso personale degli studenti, al solo scopo didattico. Per ogni diverso utilizzo saranno applicate le sanzioni previste dalla legge 22 aprile 1941, n Copyright UNIMARCONI 18 9