Esercitazione sul calcolo del capitale e del reddito

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1 Esercitazione sul calcolo del capitale e del reddito 1

2 Si suppone, per semplicità, che nel dato esercizio, siano avvenute le seguenti operazioni: 1.In data 05/12, costituzione di una società con versamento, da parte dei soci, di in contanti; 2.In data 09/12, acquisto di merci a Regolamento: ½ in contanti e ½ a 60 giorni data fattura; 3.In data 10/12, pagamento, in contanti, dei salari e degli stipendi per 8.000; 4.In data 20/12, vendita di merci a Regolamento: ½ in contanti e il resto a 30 giorni data fattura; 5. In data 31/12, pagamento in contanti di per l affitto dei locali in cui viene esercitata l attività. 2

3 A) Calcolo del reddito nello Stato patrimoniale Operazione n. 1 Viene costituita una società con l apporto di di capitale sociale, interamente versato per cassa. Stato patrimoniale Denaro Tot PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Tot

4 A) Calcolo del reddito nello Stato patrimoniale Operazione n. 2 Si acquistano merci per Regolamento: ½ in contanti e ½ a 60 giorni data fattura. Stato patrimoniale Denaro Merci Tot PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Debiti di funz.to (v/ fornitori) Tot

5 A) Calcolo del reddito nello Stato patrimoniale Operazione n. 3 Pagamento, in contanti, dei salari e degli stipendi per Stato patrimoniale Denaro Merci Tot PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Debiti di funz.to (v/fornitori) Tot

6 A) Calcolo del reddito nello Stato patrimoniale Operazione n. 4 Vendita di merci per Regolamento ½ in contanti e ½ a 30 giorni data fattura Stato patrimoniale Denaro Crediti di funz.to (v/clienti) Tot PASSIVO (FONTI DI FIN.NTO) Debiti di funz.to (v/fornitori) Tot

7 A) Calcolo del reddito nello Stato patrimoniale Operazione n. 5 Pagamento in contanti di 5.000, per l affitto dei locali in cui viene esercitata l attività Stato patrimoniale Denaro Crediti di fun.to (v/ clienti) Tot. Investimenti PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Debiti di funz.to (v/fornitori) Tot. Fonti Dopo tale operazione, l attivo è maggiore del passivo, di Dato che tale incremento non è dovuto a finanziamenti di terzi o ad aumenti di capitale sociale, non può che essere determinato dall effetto delle operazioni di gestione (eccedenza dei ricavi sui costi) e rappresenta, quindi, l utile di esercizio. 7

8 Stato patrimoniale Denaro Crediti di funz.to (v/clienti) Tot. Investimenti PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) UTILE D ESERCIZIO Debiti di funz.to (v/fornitori) Tot. Fonti Tale prospetto evidenzia: 1) gli elementi che compongono il capitale; 2) l effetto delle operazioni di gestione (rappresentato dal risultato positivo di periodo). Tale conto non dà, però, indicazione delle operazioni di gestione che hanno dato luogo alla formazione dell utile. Pertanto, il procedimento per calcolare il risultato di esercizio utilizzando soltanto lo Stato patrimoniale non fornisce informazioni sufficienti sulla gestione d impresa. N.B. L utile di esercizio esprime il così detto autofinanziamento d impresa. Nella misura in cui non viene distribuito, tale utile rappresenta capitale di risparmio 8

9 B) Calcolo del reddito nel Operazione n. 1 Viene costituita una società con l apporto di di capitale sociale, interamente versato per cassa. Tale operazione non dà luogo a componenti di reddito, per cui non può essere accolta nel. 9

10 B) Calcolo del reddito nel Operazione n. 2 Si acquistano merci per Regolamento: ½ in contanti e ½ a 60 giorni data fattura. F.F.S. (Merci c/acquisti)

11 B) Calcolo del reddito nel Operazione n. 3 Pagamento, in contanti dei salari e degli stipendi per F.F.S. (Merci c/acquisti) F.F.S. (Salari e stipendi)

12 B) Calcolo del reddito nel Operazione n. 4 Vendita di merci per Regolamento ½ in contanti e ½ a 30 giorni data fattura F.F.S. (Merci c/acquisti) F.F.S. (Salari e stipendi) Vendita di merci

13 B) Calcolo del reddito nel Operazione n. 5 Pagamento in contanti di 5.000, per l affitto dei locali in cui viene esercitata l attività F.F.S. (Merci c/acquisti) F.F.S. (Salari e stipendi) F.F.S. (Fitti passivi) Vendita di merci

14 F.F.S. (merci c/acquisti) F.F.S. (salari e stipendi) F.F.S. (fitti passivi) Totale costi Utile di esercizio Totale a pareggio Vendita di merci Totale dei ricavi Tale conto indica le operazioni di gestione che hanno dato luogo alla formazione dell utile di esercizio. Tale conto non dice nulla, però, sulla composizione degli elementi che costituiscono il capitale finale. Pertanto, il procedimento per calcolare l utile di esercizio utilizzando soltanto il Conto economico non dà informazioni sufficienti sulla gestione d impresa. N.B.: L utile di esercizio esprime il cosiddetto autofinanziamento d impresa. Nella misura in cui non viene distribuito, tale utile rappresenta capitale di risparmio. 14

15 C) Calcolo del reddito nello Stato patrim. e nel Conto ec. Operazione n. 1 Viene costituita una società con l apporto di di capitale sociale, interamente versato per cassa. Stato patrimoniale Denaro Tot PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Tot

16 C) Calcolo del reddito nello Stato patrim. e nel Conto ec. Operazione n. 2 Si acquistano merci per Regolamento: ½ in contanti e ½ a 60 giorni data fattura. Stato patrimoniale Denaro Merci Tot PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Debiti di funz.to (v/ fornitori) Tot F.F.S. (Merci c/acquisti)

17 C) Calcolo del reddito nello Stato patrim. e nel Conto ec. Operazione n. 3 Pagamento, in contanti dei salari e degli stipendi per Stato patrimoniale Denaro Merci PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Debiti di funz.to (v/fornitori) Tot Tot F.F.S. (Merci c/acquisti) F.F.S. (Salari e stipendi)

18 C) Calcolo del reddito nello Stato patrim. e nel Conto ec. Operazione n. 4 Vendita di merci per Regolamento ½ in contanti e ½ a 30 giorni data fattura Stato patrimoniale Denaro Crediti di funz.to (v/clienti) PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Debiti di funz.to (v/fornitori) Tot Tot F.F.S. (Merci c/acquisti) F.F.S. (Salari e stipendi) Vendita merci (merci c/vendite)

19 C) Calcolo del reddito nello Stato patrim. e nel Conto ec. Operazione n. 5 Pagamento in contanti di 5.000, per l affitto dei locali in cui viene esercitata l attività Stato patrimoniale Denaro Crediti di fun.to (v/ clienti) PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Debiti di funz.to (v/fornitori) Tot. Investimenti Tot. Fonti F.F.S. (Merci c/acquisti) F.F.S. (Salari e stipendi) F.F.S. (Fitti passivi) Vendita di merci (merci c/vendite)

20 Stato patrimoniale Denaro Crediti di funz.to (v/clienti) Tot. Investimenti PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Utile d esercizio Debiti di funz.to (v/fornitori) Tot. Fonti F.F.S. (merci c/acquisti) F.F.S. (salari e stipendi) F.F.S. (fitti passivi) Totale costi Utile di esercizio Totale a pareggio Vendita di merci Totale dei ricavi

21 Operazione n. 1: Viene costituita una società con l apporto di di capitale sociale, interamente versato per cassa. SEZIONE DI SINISTRA TAVOLA DEI VALORI SEZIONE DI DESTRA Denaro Operazione n. 2: Si acquistano merci per Regolamento: ½ in contanti e ½ a 60 giorni data fattura. SEZIONE DI SINISTRA TAVOLA DEI VALORI SEZIONE DI DESTRA Denaro Merci Debiti v/forn Operazione n. 3: Pagamento, in contanti dei salari e degli stipendi per TAVOLA DEI VALORI SEZIONE DI SINISTRA SEZIONE DI DESTRA Denaro Merci Salari e stipendi Debiti v/forn

22 Operazione n. 4: Vendita di merci per Regolamento ½ in contanti e ½ a 30 giorni data fattura SEZIONE DI SINISTRA Denaro Merci Crediti v/clienti Salari e stipendi TAVOLA DEI VALORI SEZIONE DI DESTRA Debiti v/forn Merci c/vendite Operazione n. 5: Pagamento in contanti di 5.000, per l affitto dei locali in cui viene esercitata l attività TAVOLA DEI VALORI SEZIONE DI SINISTRA SEZIONE DI DESTRA Denaro Merci Debiti v/forn Crediti v/clienti Merci c/vendite Salari e stipendi Fitti passivi

23 D) Altro procedimento ( metodo Caramiello ) Bilancio di verifica, Situazione contabile, Tavola dei valori DARE AVERE Denaro Clienti Acquisti Salari e stipendi Fitti passivi Fornitori Vendite Totali

24 D) Altro procedimento ( metodo Caramiello ) TAVOLA DEI VALORI SEZIONE DI SINISTRA SEZIONE DI DESTRA Denaro Crediti v. clienti Debiti v. fornitori Merci acquistate Vendite di merci Salari e stipendi Fitti passivi Totale Totale Merci acquistate Salari e stipendi Fitti passivi Tot. Costi Vendite di merci Tot. Ricavi

25 Stato patrimoniale Denaro Crediti di funz.to (v/clienti) Tot. Investimenti PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Debiti di funz.to (v/fornitori) Tot. Fonti F.F.S. (merci c/acquisti) F.F.S. (salari e stipendi) F.F.S. (fitti passivi) Vendita di merci Totale costi Totale dei ricavi

26 Come si può notare, dopo il trasferimento dei costi e dei ricavi dal Stato patrimoniale al, questi due conti mostrano una differenza, detta anche sbilancio, nel senso che: 1) nello Stato patrimoniale, il totale dell attivo (sezione di sinistra) è maggiore del totale del passivo (sezione di destra); 2) nel, il totale dei ricavi (sezione di destra) è maggiore del totale dei costi (sezione di sinistra). Tali differenze rappresentano com è ormai noto l utile di esercizio che, per motivi di pareggio contabile, si iscrive nella sezione dove il totale è minore e, quindi: 1) nella sezione di destra per lo Stato patrimoniale; 2) nella sezione di sinistra per il. Dopo l iscrizione dell utile di esercizio, lo Stato patrimoniale ed il appariranno come segue: 26

27 Stato patrimoniale Denaro Crediti di funz.to (v/clienti) Tot. Investimenti PASSIVO (FONTI DI FIN.TO) Utile d esercizio Debiti di funz.to (v/fornitori) Tot. Fonti F.F.S. (merci c/acquisti) F.F.S. (salari e stipendi) F.F.S. (fitti passivi) Totale costi Utile di esercizio Totale a pareggio Vendita di merci Totale dei ricavi